01.10.2021

Корректирующая 6 НДФЛ за 1 квартал 2021

Автор: admin Финансовое право Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректирующая 6 НДФЛ за 1 квартал 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: важные детали и нюансы

2. Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

3. Как корректировать 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г.

4. Уточненка по 6-НДФЛ, как сдать уточненку по 6-НДФЛ в 2021 году

5. Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: разъяснения ФНС

5.1. Когда сдаем

6. Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы

7. 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сдавайте по новой форме

Отчет 6-НДФЛ сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ.

Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать налог на доход и сдавать отчет. Отправьте налоговой письмо о том, что не являетесь налоговым агентом, чтобы от вас не ждали отчет и не блокировали расчетный счет за опоздание.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за год установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев сдавайте не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой расчет — до 1 марта года, следующего за отчетным.

За 2021 год — до 1 марта 2021;
За 1 квартал 2021 — до 30 апреля 2021;
За полугодие 2021 — до 2 августа 2021;
За 9 месяцев 2021 — до 1 ноября 2021;
За 2021 год — до 1 марта 2022.

Форму 6-НДФЛ представляют в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать в электронном виде через интернет. Бумажный вариант вправе сдавать только налоговые агенты, у которых в течение налогового периода численность сотрудников не превышала 10 человек.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: важные детали и нюансы

В 2021 году действует редакция формы 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18. С первого квартала 2021 года форма 6-НДФЛ изменится, о заполнении нового расчета мы расскажем ниже.

Форма отчета 6-НДФЛ за 2021 год состоит из:

титульного листа;
раздела № 1 с обобщенными показателями;
раздела № 2 с датами и суммами фактически полученных доходов и налога на доходы физических лиц, который нужно удержать.

Общие правила по НДФЛ с отпускных:

датой фактического получения дохода в виде отпускных считается день их выплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с отпускных налоговые агенты должны не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Работник направляется в отпуск в 1 июня 2021 года. Сумма отпускных составила 10000 рублей, их он получил 28 мая. Размер НДФЛ — 1300 рублей.

Заполняем раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие:

строка 100 — 28.05.2017;
строка 110 — 28.05.2017;
строка 120 — 31.05.2017;
строка 130 — 10 000;
строка 140 — 1 300.

Работник решил уволиться сразу после отпуска. 15 марта текущего года он получил отпускные и ушел в отпуск с последующим увольнением.

Заполняем раздел 2 за I квартал:

cтрока 100 — 15.03.2017;
cтрока 110 — 15.03.2017;
cтрока 120 — 31.03.2017 ;
cтрока 130 — сумма отпускных;
cтрока 140 — сумма НДФЛ.

Штрафы за просрочку. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за каждый месяц (полный/неполный) просрочки налоговый агент (НА) должен заплатить 1 000 рублей, вне зависимости от периода в году. Просрочка начинается со дня, когда агент должен был сдать расчеты по налогу. Например, вы просрочили подачу 6-НДФЛ на 2 месяца и 3 дня. Ваш штраф = 3 × 1 000 = 3 000 рублей.

Налоговая обычно не ждет результатов камеральной проверки и назначает штраф уже в течение 10 рабочих дней с даты начала просрочки. Кроме штрафов, налоговая может «заморозить» банковские счета и денежные операции должника.

Штрафы за ошибки. Если вы сдаете отчет вовремя, но с ошибками, за каждый «испорченный» отчет вам полагается штраф в размере 500 рублей. Однако если налоговые инспекторы увидят ошибку, но вы успеете подать корректный отчет, штраф на вас не наложат. С 2017 года вам также могут простить ошибки в некоторых случаях: например, если вы не занизили налог, не создали неблагоприятных последствий для бюджета или не нарушили права физлиц.

К ответственности могут привлечь не только всю организацию, но и ответственных сотрудников — руководителя, бухгалтера. Должностным лицам грозит штраф от 300 до 500 рублей.

Легко готовьте и сдавайте через интернет 6-НДФЛ с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Первый раздел 6-НДФЛ должен содержать сведения по всем суммам дохода, а также начисленного и удержанного НДФЛ. Показатель указывается нарастающим итогом с начала года. К наиболее частым ошибкам при заполнении данного раздела можно отнести следующие:

первый раздел заполнен не нарастающим итогом;
в 020 строку включены доходы, не облагаемые НДФЛ;
в 070 строке включен налог, который будет удерживаться только в следующем отчётном периоде;
в 080 строке указан налог, по которому ещё не наступила обязанность по уплате.

Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

При выявлении ошибочных сведений в отправленном отчете, следует без промедления составить корректировочную форму. Своевременное исправление и передача уточненного отчета позволит избежать наложения штрафа за искажение данных.

Промедление же приведет к установлению ошибки инспектором ИФНС, а, следовательно, привлечение формы к ответственности за искажение отчетных данных станет правомерным. Сдать корректировки необходимо до окончания срока представления 6-НДФЛ, т.е. уточняющие сведения за 2021 год должны быть представлены в ИФНС не позднее 2 апреля 2018, а, к примеру, уточненка 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 — 3 мая 2018.

Форма 6-НДФЛ классифицируется как расчет, то есть по своему статусу она приближена к налоговым декларациям. И для расчетов, и для деклараций предусмотрено составление корректировок (ст. 81 НК РФ). Поэтому в предусмотренных законом случаях уточненка по форме 6-НДФЛ сдается, а именно, если:

налогоплательщик, сдав изначально расчет, обнаружил по факту перепроверки его исходного файла ошибки;
ФНС выявила ошибки в расчете при камеральной проверке и направила налогоплательщику требования исправить их (посредством подачи уточненки) либо предоставить необходимые разъяснения.

В первом случае уточненку нужно сдать как можно скорее: до того момента, как ошибку обнаружит ФНС. С момента получения расчета у налоговиков не так много времени на его проверку — не больше 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).

За 2021 год — до 1 марта 2021;
За 1 квартал 2021 — до 30 апреля 2021;
За полугодие 2021 — до 2 августа 2021;
За 9 месяцев 2021 — до 1 ноября 2021;
За 2021 год — до 1 марта 2022.

Форма 6-НДФЛ представляет собой ежеквартальную отчетность, составляемую налоговым агентом по обобщенным сведениям о налоге на доходы, удерживаемом у физлиц, получающих эти доходы. В ней отражается информация:

о подателе, периоде и месте представления отчета — на титульном листе;
данных, приводящих к начислению определенных сумм налога за период, — в разделе 1, составляемом нарастающим итогом с начала года;
распределении сумм удержанного налога по установленным срокам уплаты — в разделе 2, заполняемом данными, относящимися только к последнему кварталу отчетного периода.

Ошибки могут возникнуть в любой из частей этого отчета и привести либо к неверному указанию информации, необходимой для идентификации начислений, либо к искажению сумм налога. В обоих случаях у налогового агента возникает обязанность уточнить отчетность, сданную в налоговый орган с ошибками (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Какие штрафы предусмотрены за нарушения с 6-НДФЛ, подробно разъясняется в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Оперативное внесение изменений позволяет исправить отчетность до того, как ошибка будет выявлена налоговым органом, и за счет этого либо вообще избежать санкций, либо свести их к минимуму (пп. 3, 4 ст. 81, ст. 126.1 НК РФ).

Подробнее о возможных последствиях ошибок, допускаемых в 6-НДФЛ, читайте в статье «Каковы сроки подачи корректировки по форме 6-НДФЛ?».

См. также: «Уточненный 6-НДФЛ: когда не нужен при перерасчете отпуска».

Как корректировать 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г.

налогоплательщик, сдав изначально расчет, обнаружил по факту перепроверки его исходного файла ошибки;
ФНС выявила ошибки в расчете при камеральной проверке и направила налогоплательщику требования исправить их (посредством подачи уточненки) либо предоставить необходимые разъяснения.

Во втором случае уточненку, а также разъяснения, если они будут запрошены, предстоит сдать в течение 5 дней после получения требований от ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Если налоговики обнаружат в расчете ошибки до того момента, как налогоплательщик направит в ФНС корректировку, то на него может быть наложен штраф в сумме 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Таким образом, сдавать рассматриваемый расчет в ФНС не только можно, но и нужно при первой возможности (либо по требованию ФНС). При этом есть ряд особенностей, характеризующих составление корректировочной формы 6-НДФЛ. Изучим, как сдавать уточненку по 6-НДФЛ с учетом данных нюансов.

Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.

Заполнить нужно:

титульный лист — общие данные;
раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).

То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.

Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

«Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
«Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:

в поле 112 — суммы дохода по трудовым договорам (контрактам);
в поле 113 — суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.

В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:

поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение одного налогового периода, он учитывается один раз;
поле 160 — общая сумма удержанного налога;
поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам.

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Уточненка по 6-НДФЛ, как сдать уточненку по 6-НДФЛ в 2021 году

Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.

Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:

Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.

За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).

Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:

34 — расчет представляется за год
51 — при ликвидации в 1 квартале
52 — при ликвидации во 2 квартале
53 — при ликвидации в 3 квартале
90 — при ликвидации в 4 квартале

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 год нужно отражать с выплаченных физлицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, то есть за январь – март 2021 г., независимо от срока их перечисления.

Здесь важно то, что НДФЛ за квартал нужно отражать независимо от срока их перечисления.

Это значит, больше не работает правило, по которому раньше суммы НДФЛ отражали в отчетности того периода, на который приходится дата перечисления этого налога в бюджет.

Напомним, в разделе 1 указывают сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода:

в поле 020 – обобщенная по всем физлицам сумма налога, удержанная за последние три месяца;
в поле 021 – дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
в поле 022 – обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.

При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.

Например, зарплата выплачена 31 марта 2021 года. Срок уплаты НДФЛ – 1 апреля, т. е. другой отчетный период. Данную выплату зарплаты нужно отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года так:

в строке 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за январь-март 2021 года;
в строке 021 – 01.04.2021;
в строке 022 – сумма НДФЛ с заработной платы за март.

Так разъясняет ФНС России в письме от 12.04.2021 № БC-4-11/4935@.

Аналогичные разъяснения ФНС направила ранее письмом от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@.

Инспекторы рассмотрели такую ситуацию: организация по ошибке указала в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года сумму НДФЛ, удержанную 31.12.2020 с зарплаты за декабрь 2020 года.

Инспекторы отмечают, поскольку срок перечисления этого НДФЛ пришелся на 11 января 2021 года, то это по своей сути не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет. Поэтому в этом случае сдавать уточненный расчет 6-НДФЛ за первый I квартал 2021 года не требуется.

В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.

Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.

С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

База знаний
Как заполнить отчеты
Форматы первичных документов
Электронные трудовые книжки
Электронные больничные
Как перевести офис на удаленную работу
Что важно знать о 54-ФЗ
ЭДО и как он работает
Как ИП участвовать в тендерах
Электронный аукцион по 44-ФЗ
Что такое и как открыть спецсчет

В расчете за I квартал покажите:

в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: разъяснения ФНС

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

За 2020 г. отчитывались по старой форме 6-НДФЛ. Отчетность за первый квартал подаем уже по новой, из приказа ФНС РФ от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@.

Когда сдаем

Отчетные периоды и дедлайны — те же:

за первый квартал — 30.04.2021 г.;
за полугодие — 02.08.2021 г.;
за девять месяцев — 01.11.2021 г.;
за 2021 год — 01.03.2022 г.

Как и прежде, 6-НДФЛ заполняем нарастающим итогом с начала года. И по-прежнему отчет включает в себя титульник и два раздела, но теперь Раздел 1 отражает данные за квартал, а Раздел 2 — обобщенные показатели с начала года. Раньше было наоборот.

Основное нововведение — появление в Расчете Приложения «Справка о доходах физических лиц» — аналога справки 2-НДФЛ.

Рассмотрим подробнее.

Отражаем:

НДФЛ, удержанный налоговым агентом за квартал (строка 020),
срок перечисления (строка 021) — крайняя дата, когда налог надо уплатить в бюджет. Определяем по п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ,
сумма налога (строка 022), которую нужно перечислить в дату, отраженную по строке 021.

Количество строк 021 и 022 не ограничено — все зависит от того, какие доходы выплачивали. Например, НДФЛ с заработной платы платят в одни сроки, по отпускным и больничным — в другие.

Главное условие — сумма строк 022 равна строке 020.

Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы

Аналог 2-НДФЛ включаем в 6-НДФЛ только по итогам года, в остальные периоды его прикреплять не требуется. Исключение — ликвидация организации или прекращение деятельности ИП с наемными работниками.

Приложение, аналогично Справке 2-НДФЛ, включает в себя:

Основные сведения о физическом лице (получателе дохода).
Суммы дохода, полученные физическим лицом и налога по итогам периода.
Суммы стандартных, социальных и имущественных вычетов.

Плюс теперь в данной справке появился дополнительный раздел, в котором будем отражать:

доход, с которого налоговый агент не удержал налог,
сумму неудержанного налога.

Неуспевающих ждут:

Штраф 1000 руб.
Блокировка счета, при условии, что отчет задержали более чем на 10 дней. С 1 июля 2021 года допустима просрочка в 20 рабочих дней, только потом счет заблокируют (ст. 76 НК в редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ).

19 апреля 2021

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 апреля 2021 г. № БС-4-11/4351@ О корректности отражения сумм удержанного налога при заполнении формы 6-НДФЛ

В рассматриваемой ситуации организация — налоговый агент отразила в полях 020 и 022 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. сумму удержанного НДФЛ с выплаченной работникам зарплаты за декабрь 2020 г. Как пояснила ФНС, представлять уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. не нужно.

Источник: ИА «ГАРАНТ»

За 2021 год — до 1 марта 2021;
За 1 квартал 2021 — до 30 апреля 2021;
За полугодие 2021 — до 2 августа 2021;
За 9 месяцев 2021 — до 1 ноября 2021;
За 2021 год — до 1 марта 2022.

Порядок, по которому происходит сдача корректировки 6-НДФЛ не будет отличаться от порядка, по которому представляется первичный документ. Но должны учитываться некоторые особенности:

Уточненная форма 6-НДФЛ подается по той же форме, которая использовалась в налоговом периоде, в котором направлен первичный документ.
Если в организации числится более 24 сотрудников, то 6-НДФЛ подают в электронном виде, включая и уточненную форму.
Корректировочный 6-НДФЛ заполняется полностью, указывается та же информация, которая бы указывалась при направлении первичного расчета.
На титульном листе проставляется номер корректировки, например, 001, если уточненная декларация представляется впервые, 002 – если во второй раз и т.д.

6-НДФЛ за I квартал 2021 года сдавайте по новой форме

Обычно предполагается разовая подача уточненной формы 6-НДФЛ. Но если в ней вновь обнаружены ошибки, то представить можно вторую форму. При этом важно правильно указать номер корректировки на титульном листе. Главное, чтобы он он был на единицу больше предыдущего. Кроме того, существует также такой вариант представления уточненки, при котором одновременно сдают несколько корректировок формы 6-НДФЛ, например:

При обнаружении ошибок в формах за несколько периодов. Даже если со стороны налоговой нет претензий после проведенной камеральной проверки, но компания сама обнаружит ошибки, сдать корректировку нужно. Сделать это можно одновременно с формой, представляемой по более позднему периоду. Помимо этого, при обнаружении ошибок в предыдущих кварталах, уточненка представляется по всем налоговым периодам. Это связано с тем, что данные в 6-НДФЛ указывают нарастающим итогом.
Когда допущена ошибка при указании ОКТМО, КПП. В этом случае в налоговую сдают 2 экземпляра расчета:

уточненки с кодом корректировки 000 (нулевой) и нулевыми показателями, но с неверный ОКТМО или КПП, ранее указанными в первичном документе;
первичную форму 6-НДФЛ, содержащую верный ОКТМО и КПП, а также необходимые сведения.

Налоговые агенты должны вести учет доходов, полученных от них сотрудниками, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ в регистрах налогового учета.

С 1 января 2021 года работодателям следует обновить форму регистра по НДФЛ.

Это следует сделать с учетом новшеств, связанных с введением прогрессивной ставки по НДФЛ 15%.

Вести регистры нужно ежемесячно по каждому работнику нарастающим итогом с начала года.

Налоговые регистры помогут правильно заполнить расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.

За отсутствие регистров налоговики могут привлечь организацию к ответственности в виде штрафа:

10 тыс. рублей, при неведении регистров в течение одного календарного года;
30 тыс. рублей, если регистры отсутствовали более, чем один календарный год.

Такие меры ответственности предусмотрены пунктом 1 статьи 120 Налогового кодекса.

Если организация не представит регистры по требованию ИФНС, ее привлекут к ответственности в размере 200 руб. за каждый не представленный в срок документ (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса).

Если отсутствие регистра повлекло занижение налоговой базы по НДФЛ, то штраф составит 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. как за нарушение правил учета (п. 3 ст. 120 Налогового кодекса).

В новом документе изменена роль разделов 1 и 2:

в разделе 1 будут предоставляться данные о размере налогов и сроках перечисления НДФЛ
в разделе 2 следует указывать общую информацию

При обработке этих разделов следует принимать во внимание суммы налогов:

начисленные по гражданско-правовым соглашениям — поле 113
начисленные по трудовым договорам — поле 112
излишне перечисленные в казну — в поле 180

В разделе 1 указывается срок и сумма перечисленного налога. Остальную информацию вписывать не нужно. Информация о датах начисления, удержания уже не требуется.

Отдельные ячейки раздела 1 предназначены для отражения возвращённых сумм НДФЛ, которые вернулись в течение последних 3 месяцев отчётного квартала. Суммы следует вписывать согласно датам поступления возвращённых средств.

Важно! Будьте внимательны при заполнении ячеек отчёта. Часто вместо количества сотрудников вписывается сумма начислений. Это приводит к ошибкам в налоговом учёте и к последующим штрафным санкциям.

Корректировка формы 6-НДФЛ нужна, если отчёт за отчётный период уже сдан в налоговую, а бухгалтер обнаружил в нём ошибки. Недочёт может рассматриваться как недостоверные сведения и на организацию будет наложен штраф, если бухгалтер не предпримет действий. Согласно п 1. ст. 126.1 НК РФ; письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@, сумма штрафа для налогового агента составит 500 рублей, аналогичные меры могут быть предприняты в отношении руководителя или главного бухгалтера. Для них предусмотрен штраф в размере 300-500 рублей.

А если ошибка скажется на занижении суммы НДФЛ, то сумма штрафа составит 20% от суммы, подлежащей удержанию (ст. 123 НК РФ).

Чтобы избежать последствий ошибок в отчёте, налоговый агент должен предоставить уточнёнку (или корректировку) по форме 6-НДФЛ. Корректировочный документ подается не только в случае арифметических или технических ошибок, но и в других ситуациях:

Нужно ли сдавать уточнёнку при перерасчёте отпускных? Да, если в результате этого уменьшилась сумма. В корректировке в разделе 1 следует указать итоговые суммы, учитывая уменьшенную сумму оплаты за отпуск. Но сумма удержанного НДФЛ остается прежней (в строку 140 второго раздела исправления вносить не нужно).

Если же при перерасчёте сумма отпускных увеличивается, в подаче корректировки нет надобности, а в разделе 1 указываются итоговые суммы с учётом доплаты и доудержанного НДФЛ.

По правилам, данные по зарплате за последний месяц отчётного периода отражаются в строках 070 и 080 как «0», так как деньги начислят работнику только в следующем месяце. Если же сумма, удержанная в следующем отчётном периоде, указана в 6-НДФЛ за прошлый период, нужно подать корректировку.

Как корректировать отчет при обнаружении ошибок в КПП или ОКТМО? В таком случае корректировка предоставляется в виде уточнённого и первичного расчётов.

В уточнённом расчёте:

Указываем номер корректировки «001»;
Отмечаем КПП и ОКТМО, указанные в отчёте, который нужно исправить;
Выставляем нулевые показатели всех разделов;

В первичном расчете:

Указываем номер корректировки «000»;
Меняем неправильный ОКТМО и КПП на достоверные;
Вставляем показатели из первоначального расчета.

Сумма налога исправляется путём подачи корректировки с порядковым номером «001», «002» и т. д. После этого на титульном листе следует указать дату заполнения документа, а затем указать показатели из предоставлённого расчёта с учётом исправлений.

Если доначисляем налог, например на доплату сотруднику, то в уточнёнке указываем предыдущую сумму зарплаты и налога, увеличенных на доначисление.

ФНС разрешает не подавать корректировку в нескольких случаях:

Сотрудник попросил провести имущественный вычет с начала года, но документы предоставил только в июле. За прошлый период подавать корректировку не нужно. Перерасчет НДФЛ указывается в отчёте за тот период, когда сотрудник предоставил необходимые для этого документы.
Сумма зарплаты за последний месяц квартала отражена в отчёте как начисленная, однако получит её работник только в следующем месяце. Эта ситуация также не требует уточнёнки, так как завышения и занижения НДФЛ не наблюдается.
В последнем квартале физлицо изменило статус с нерезидента на резидента. Перерасчет НДФЛ достаточно отразить только в годовом отчёте (за прошлые периоды корректировки не вносятся).

Расскажем на примере, как сделать корректировку 6-НДФЛ.

Бухгалтер организации сдал форму 6-НДФЛ за первый квартал 2021 год, после чего обнаружил недочёт во втором разделе: сотрудник Иванов получил доход в январе на сумму 20 тыс. рублей, с которых организация перечислила в бюджет НДФЛ в размере 2,6 тыс. рублей, но бухгалтер не отразила налоговые отчисления в отчёте в разделе 1.

Корректировка в таком случае заполняется следующим образом:

Титульный лист. Сюда переносятся прежние данные, но с кодом «001» и датой корректировки.

Подробная инструкция заполнения 6-НДФЛ приведена в Приложении 2 Приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

В отчете отражаются сведения о начислениях и удержаниях НДФЛ с января по март 2021 г.

Пошаговая инструкция заполнения 6 НДФЛ применена в рассматриваемом ниже примере.

Рассмотрим, как надо заполнять листы формы 6-НДФЛ за Ⅰ квартал 2021 года в соответствии с инструкцией. Для этого подготовим таблицу, которая содержит:

Вид и суммы начисленного дохода
даты получения и выплаты дохода работникам
суммы налоговых вычетов
даты удержания налога
сроки перечисления налога в бюджет
суммы удержанных НДФЛ

Заполнения Раздела 1 производится следующим образом:

В стр. 010 указывается КБК налога,
в стр. 020 – удержанная сумма налога за 3 месяца отчетного периода (она равна сумме всех строк 022). Конкретные сроки, в которые должен перечисляться налог и суммы налога, сгруппированные по датам, указываются в стр. 021, 022 расчета.
Стр. 030 — 032 предназначены для сведений о возврате физическим лицам налога налоговым агентом. По стр. 030 указывается итоговая сумма, которая складывается из сумм по всем строкам 032 раздела.

В разделе 2 налоговый агент должен указать ставку, по которой произведен расчет налога (стр. 100), и КБК. Данные по строкам раздела отражаются нарастающим итогом с начала года: сумма начисленных доходов всех физических лиц (стр. 110), в т.ч. по дивидендам (стр. 111), по наемным работникам (стр. 112) и договорам ГПХ (стр. 113). В стр. 120 указывается общее количество физических лиц, которым начислялись доходы.

Величина вычетов отражается по стр. 130, она не может быть больше значения по стр. 110.

В стр. 140 отражается исчисленный налог, в т. ч. по дивидендам (стр. 141). Показатель (с учетом округлений) можно проверить, умножая сумму доходов за минусом вычетов на ставку по стр. 100.

В стр. 150 отражается аванс по НДФЛ иностранцев, работающих по патенту.

В стр. 160-180 указываются данные об удержании налога агентом. В стр. 190 – сумма возвращенного агентом налога.