Налогообложение материальной выгоды от экономии на процентах
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение материальной выгоды от экономии на процентах». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Вопрос: Всегда ли материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, будет являться доходом для целей обложения НДФЛ?
Вопрос: Как определяется налоговая база по НДФЛ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами?
Матвыгода от экономии на процентах: что с НДФЛ?
При этом ставку рефинансирования берут по дате получения «физиком» материальной выгоды от пониженных процентов. Такой датой признаётся конец каждого месяца, пока действует договор займа.
Напомним, что до 01.01.2018 г. в соответствии со ст.212 НК РФ, у физического лица налогового резидента РФ, взявшего кредит в иностранном банке под менее чем 9% годовых, возникала обязанность уплатить в РФ налог в размере 35% на материальную выгоду, возникавшую в данном случае от экономии на процентах.
В ином случае организации, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, необходимо не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Сотрудник является налоговым резидентом. Проценты уплачиваются единовременно при возврате займа. 18 марта 2016 года работник возвратил заем и уплатил проценты в сумме 447,54 руб. (60 000 руб. x 3% / 366 дн. x 91 дн.).
Как пояснил Минфин РФ: «материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования … в качестве налогового агента с материальной выгоды на процентах за пользование заемными …
Вопрос: Как рассчитывается материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов?
Данное обстоятельство видится действительно как неразрешимое сомнение (толкуемое в пользу налогоплательщика).
Физическое лицо должно делать отчисления от своего вмененного дохода. Вычесть эту сумму может компания, которая является заимодавцем, из официального дохода заемщика, но она должна составлять не более чем 50% от всей суммы заработка.
Удержание НДФЛ с материальной выгоды
Налоговая база по доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также налог исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом.
Несмотря на все недочеты, огромным «шагом вперед» для налогового законодательства стала ст. 223 НК РФ, четко определившая понятие даты фактического получения дохода, в том числе и для материальной выгоды. При этом статья 212 НК РФ в части определения момента определения налоговой базы является отсылочной к ст. 223 НК РФ, что дает надежную опору в борьбе с ГНИ.
Как видите, необходимым условием для определения налоговой базы является получение дохода. Далее в этом же пункте 2 говорится о сроках определения налоговой базы в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ, который определяет дату фактического получения дохода.
При расчете материальной выгоды по рублевым кредитам учитывают ставку ЦБ. Выгодой считается экономия, если ставка по кредиту меньше ⅔ ключевой. В ноябре 2020 года ключевая ставка составляет 4,25%, а ⅔ от нее — 2,83%. Например, работодатель может выдать сотруднику заем под 2%, а банк — дать клиенту льготный период, когда проценты вообще не начисляются.
По стандартному договору, займы могут предоставлять не только физические, но и юридические лица. Вне зависимости от такого фактора, материальная выгода не может возникнуть при передаче вне осуществления предпринимательской деятельности.
Если кредит (займ) Вы взяли у работодателя, то для освобождения от налога Вам нужно получить в налоговой инспекции уведомление, подтверждающее Ваше право на вычет, и отнести его в бухгалтерию.
Налоговый кодекс, к сожалению, вообще запутал ситуацию с «экономией на процентах». В п. 1 ст. 212 НК РФ говорится, что доходом является «…материальная выгода, ПОЛУЧЕННАЯ от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными средствами».
Работодатель предоставил Асламову М.В. беспроцентный займ на покупку квартиры в размере 2 000 000 рублей. Асламов М.В. получил в налоговой инспекции уведомление и отнес его в бухгалтерию. С месяца, в котором было предоставлено уведомление, с Асламова М.В. не будет удерживаться НДФЛ по ставке 13%.
Так вот, МОМЕНТ УПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ в НК РФ как термин не определен (правда, такой термин не определен и в ГК РФ, но есть же еще здравый смысл).
Наш калькулятор поможет рассчитать вам сумму НДФЛ с материальной выгоды по займам, полученным как до 2016 года, так и после, по которым дата возврата займа приходится на период после 01.01.2016. В результате вы получите не только сумму материальной выгоды и НДФЛ с нее, но и подробную бухгалтерскую справку-расчет.
В какой момент материальная выгода признается доходом
В., не являющемуся работником данного банка, — налоговому резиденту РФ, кредит на потребительские цели в размере 12000 долл. США, сроком на 6 месяцев под 7 % годовых.
Петров А.В. возвратил кредит, а также уплатил проценты в сумме 23 870,82 руб. (официальный курс доллара США на 30.12.2014 г. установлен ЦБ РФ в размере 56,6801 руб./долл. США.
Налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги.
Брать на себя ответственность за перечисление НДФЛ в бюджет должен заимодатель, так как именно он является налоговым агентом. В случае когда кредитные средства выдает организация и выплачивает заемщику заработную плату, перечисление делается не позднее, чем на следующий день после выплаты материального вознаграждения за работу сотруднику.
При этом порядок обложения зависит от того, в какой валюте выдан заем — в рублях или иностранной валюте. Так, размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях определяется с учетом 2/3 ставки рефинансирования Банка России.
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях нет.
В случае, если Вы уже полностью получили налоговый вычет по жилью (на приобретение которого был взят беспроцентный кредит), Вы все равно можете освободиться от материальной выгоды (Письмо Минфина от 03.09.2009 N 03-04-06-01/228, от 11.11.2009 N 03-04-06-01/281).
Минфин объяснил, как быть с налогами, если удалось сэкономить на процентах по кредиту. Например, при рефинансировании ипотеки или во время льготного периода, когда банк ничего не начисляет заемщику.
Экономия — это материальная помощь или форма встречного исполнения обязательства. Например, если в обмен на поставленные товары или выполненные работы организация или ИП предоставляет физлицу заем по низкой ставке или вообще без процентов.
НДФЛ с материальной выгоды в виде займа от организаций или ИП
Если работодатель выдал беспроцентный заем или дал в долг под символический процент, у работника появится экономия на процентах, с которой нужно отдать 35% в бюджет. То есть реального дохода в виде денежных поступлений в бюджет заемщика нет, а налоги заплатить нужно.
Долговое обязательство может прекратиться исполнением, зачетом, прощением долга и другими способами, предусмотренными законодательством (глава 26 ГК РФ).
Налоги необходимо выплачивать не только от полученных, но и от сэкономленных денежных ресурсов. По стандартным правилам законодательства на все доходы есть НДФЛ.
В случаях, когда уведомление не может быть выдано налогоплательщику (например, было выдано ранее для получения имущественного вычета), в целях освобождения от налогообложения материальной выгоды может использоваться справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/329@.
Если займ взят не у работодателя, тогда для освобождения от налогообложения Вам необходимо взять справку по другой форме, утвержденной Письмом ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/329@ (Письмо Минфина России от 30.09.2016 №03-04-05/57104). В остальном процесс получения уведомления и освобождения от материальной выгоды полностью аналогичен процессу освобождения от налога у работодателя.
Суммы по договору займа, а также суммы невозвращенного работником займа не относятся к объекту обложения страховыми взносами (пункт 1 статьи 420 НК РФ).
Однако существуют случаи, в которых материальная выгода от займа полностью отсутствует, даже если его ставка ниже указанной выше. Займы, не приносящие материальной выгоды, не облагаются налогами, потому они пользуются популярностью среди заемщиков.
Здесь стоит отметить, что у орагнизации/ИП не всегда может быть возможность удержать НДФЛ, исчисленный с материальной выгоды, и перечислить его в бюджет (например, если заем выдан физлицу, не являющемуся работником, и других доходов, кроме займа, организация/ИП ему не выплачивает).
Кстати, если исходить из того, что после списания задолженности пользование денежными средствами прекращается, то последующая оплата задолженности заемщиком не приводит к возникновению материальной выгоды за период с даты списания по день взыскания.
Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица нет.
Чтобы не путаться в формулах, не узнавать текущий курс и ставку рефинансирования, можно воспользоваться онлайн калькуляторами, которые за вас сделают все необходимые подсчеты. Стоит только следовать подсказкам на сайте и вводить все данные, которые запрашивает система, и в считанные минуты можно получить готовый достоверный результат.
Правда, иногда материальная выгода не облагается НДФЛ, даже вопреки соблюдению хотя бы одно из вышеназванных условий.
ООО «Торт» предоставило Цареву Е.Е. беспроцентный займ на покупку квартиры в размере 3 000 000 рублей. Царев представил работодателю уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 000 000 руб. При этом Царев будет освобожден от уплаты налога с материальной выгоды в полном объеме.