Понижающий тариф страховых взносов 2021 при УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Понижающий тариф страховых взносов 2021 при УСН». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

С 2021 года отменили зачётную систему ФСС, при которой работодатели сами выплачивали пособия и уменьшали на них начисленные страховые взносы. На выплаты пособий напрямую из соцстраха перешли последние участники зачётной системы:

• Москва;
• Московская область;
• Санкт-Петербург;
• Краснодарский край;
• Свердловская область;
• Пермский край;
• Челябинская область;
• ХМАО.

Теперь по всей России соцстрах перечисляет почти все пособия сразу на счета застрахованных. Работодатели обязаны только вовремя передавать в ФСС информацию для назначения и выплаты пособий.

У организаций и ИП остаётся обязанность выплачивать за счёт собственных средств:

• первые 3 дня больничного при заболевании или травме работника;
• пособие на погребение, причём после выплаты работодатель может обратиться в ФСС за возмещением расходов.

Больничный с четвёртого дня и остальные виды пособий платит соцстрах.

Вот как теперь получают прямую выплату пособия из ФСС.

1. Работник передаёт своему работодателю документы для назначения и расчёта пособия: листок нетрудоспособности (или его номер, если больничный электронный), справки с других мест работы, реквизиты для перечисления денег и др. Обратите внимание, что заявление о выплате пособия (оплате отпуска) с 1 января 2021 годп работнику больше не нужно заполнять.
2. Работодатель в течение пяти календарных дней передаёт документы с описью в соцстрах или отправляет электронный реестр сведений.
3. ФСС проверяет, все ли документы предоставлены. Если комплект неполный или есть ошибки, в течение пяти рабочих дней работодатель получит извещение. Передать в соцстрах недостающие документы или внести исправления нужно тоже не позднее пятого рабочего дня.
4. Получив всю нужную информацию, ФСС принимает решение о назначении и выплате пособия. Деньги отправляют на счёт застрахованного в течение 10 календарных дней, считая с даты получения соцстрахом всех документов.

Изменения по страховым взносам в 2021 году

С 1 января 2021 года действуют новые лимиты, утверждённые Постановлением Правительства РФ № 1935 от 26.11.2020. Их устанавливают только для взносов на обязательное социальное и пенсионное страхование. Для страховых взносов от несчастных случаев и на обязательное медстрахование предельных баз нет.

Предельная величина базы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 966 тыс. руб. Когда облагаемые доходы работника превысят эту сумму, взносы на этот вид страхования до конца года больше не начисляют.

В дальнейшем при расчёте больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет учитывают только облагаемый взносами заработок, то есть не более 966 тыс. руб.

По сравнению с 2020 годом они не изменились. В 2021 году для всех ИП фиксированные страховые взносы с дохода, не превышающего 300 тыс. руб.:

• 32 448 руб. — на пенсионное страхование;
• 8 426 руб. — на медицинское.

Осталась прежней и максимальная сумма годовых пенсионных взносов за себя — 259 584 руб. (фиксированный взнос 32 448 руб 1% допвзносов с доходов свыше 300 тыс. руб.).

Предпринимателям на патенте с 2021 года разрешили вычитать страховые взносы за себя и работников из стоимости патента. Вычет действует по аналогии с УСН 6% и отменённым ЕНВД. ИП без работников могут уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных взносов вплоть до 100%, ИП с работниками — максимум до 50%.

• Новая форма СЗВ-М: что изменилось и как заполнять

  1,1 тыс. 0

  Возьмём случай, который упоминали выше: в феврале работник получил 16 000 рублей, 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности.

  Взносы за февраль нужно рассчитывать только по основному тарифу, так как 16 000 — 5 000 = 11 000 (

  Если предположить, что работнику каждый месяц выплачивается по 16 000 рублей и только в апреле была необлагаемая сумма 5 000 рублей, то в разделе 3 нужно заполнить два подраздела 3.2.1.

  1. Подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:

  Требование о сумме, равной МРОТ, в строке 150 подраздела 3.2.1 с кодом НР должно выполняться только по базе, не превышающей размер предельной величины.

  Предположим, ежемесячные выплаты работника составляют 500 000 рублей, необлагаемых выплат нет. В марте мы превысим предельную величину базы для ОПС (1 465 000 рублей). Сумма превышения — предельной величины 35 000 рублей:

  1 500 000 — 1 465 000 = 35 000

  База, не превышающая предельную величину, в марте составляет 465 000 рублей (500 000 — 35 000 > МРОТ).

  По формуле исчисления взносов с применением пониженного тарифа получается сумма к уплате на ОПС за март:

  38 376 × 22 % + (1 465 000 — 38 376) ×10 % + 35 000 × 10 % – 103 070,08 (взносы за январь–февраль) = 51 535,04 рублей.

  Тарифы страховых взносов установлены в зависимости от вида платежа:

  • обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22%, 10% – при превышении предельной базы на ОПС;
  • обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1%;
  • обязательное социальное страхование (ОСС) – 2,9%.

  Общая сумма отчислений в 2021 году по-прежнему составляет 30%.

  Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, размер которых зависит от классов экономического риска для разных видов деятельности, в 2021 году остались без изменений в диапазоне 0,2-8,5%.

  Предельная величина базы для начисления взносов на ОПС в 2021 году равна 1 465 000 рублей. Предельная величина базы для начисления взносов на ОСС в 2021 году равна 966 000 рублей. Предельной величины базы для начисления взносов на ОМС нет.

  Кто имеет право на льготы по страховым взносам в 2021 году?

  1. Б1 = ⅀₽ — Формула для расчета величины налогооблагаемой базы для 1 работника,

  где ⅀₽ — сумма всех выплат работнику за 1 год.

  СВ(мес) = Б*∑СВ(%) / 12 — формула для расчета страхового взноса за 1 работника за 1 месяц,

  где ⅀СВ(%) — доля страховых взносов, измеряемая в %.

  ВНИМАНИЕ! Размер страховых взносов не должен влиять на размер зарплаты сотрудников — только наоборот (то есть страховые начисляются сверх зп).

  Например, оклад Петрова И.И. составляет 30 000 рублей. Сумма СВ = 6 418,8 руб. Предприниматель платит зарплату Петрову И.И. и отдельно страховые взносы.

  Оклад Директора малого предприятия составляет 100 000 рублей ежемесячно. Годовой фонд оплаты труда составляет 1 200 000 рублей.

  Рассчитаем размер фиксированных страховых взносов (в этом случае они будут считаться по пониженному тарифу):

  10 000 ₽ — взнос ОПС (120 000 начисляются за 1 год),

  5000 ₽ — взнос ОМС (60 000 в год).

  Давайте поговорим немного не по теме страховых взносов и выплат в пенсионные фонды, а про другого рода выплаты, которые также интересуют предпринимателей. В данном случае речь пойдет о комиссии эквайринга. Процент по нему для некоторых предпринимателей доходит до 3%. И вопрос о том, как здесь сэкономить, стоит достаточно остро.

  В 2019 году Центробанк России ввел альтернативную схему безналичного перевода — Систему быстрых платежей (СБП). В 2020 году СБП стала доступна и для приема безналичных платежей в магазинах. Причем для перевода не нужен терминал эквайринга. И комиссия для такой операции по безналичной выручке составляет всего 0,4 — 0,7%.

  Некоторые кассовые разработчики уже реализовывали у себя в кассах новый способ оплаты. Одно из самых удобных решений представлено в МТС Кассе. Здесь уже есть интеграция с разными банками, и оплата производится сразу через кассу по QR-коду, то есть дополнительные гаджеты не нужны.

  В 2021 году перечисляемые страховые взносы направляются:

  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
  • на обязательное медицинское страхование (ОМС).

  Также в 2021 году работодателям необходимо вносить страховые взносы в ФСС «на травматизм» — на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ, далее — Закон № 125-ФЗ).

  В 2021 году страховые взносы рассчитывают с учетом 3-х основных компонентов:

  • начислений в пользу физических лиц ;
  • лимитов облагаемой базы по страховым взносам;
  • тарифов страховых взносов.

  Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в 2021 году, приведены в статье 422 НК РФ.

  В 2021 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата и отпускные.

  Затем из полученного значения нужно вычесть необлагаемые выплаты. Список таких выплат смотрите в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.

  На основании Закона в 2018-2019 году для заявленной группы работодателей будут начислены отчисления на основе льготных тарифов.

  Таблица 6. Пониженные ставки на 2021 год

  Работодатели	Ставки в %
  	ПФР	ФСС	ФФОМС
  Плательщики УСН.	20	0	0
  Плательщики ЕНВД
  ИП, перешедшие на ПСН
  НКО – упрощенщики
  Организации занимающиеся благотворительностью — упрощенцы
  Предприятия — резиденты «Сколково»	14	0	0
  Предприятия, работающие в области ИТ- технологий	8	2	4
  Предприятия в Крыму, в районе порта Владивосток и в зонах прогрессивного хоз. развития	6	1,5	0,1
  Работодатели осуществляющие деятельность на судах, внесенных в Российский международный реестр судов	20	0	0

  В законе прописаны льготы для ряда юридических лиц и коммерсантов в виде сниженных тарифов. Список тех, кто может претендовать на льготы, прописан в ст. 427 НК РФ. К такой категории относятся:

  • Юридические лица и ИП, деятельность которых связана с внедрением результатов интеллектуальной сферы.
  • Коммерсанты, работающие в области информационных технологий.
  • Бизнесмены, использующие УСН для работы.
  • Фармацевтический бизнес, применяющий ЕНВД.
  • Некоммерческая деятельность предпринимателей с использованием УСН.
  • ИП с использованием патента.

  Снижение тарифа связано со специализацией предприятия или ИП. Льготные условия предусмотрены, только для тех работодателей, которые будут соблюдать все указанные условия, в противном случае предприниматель лишается прав на сниженные тарифные ставки. В основном льготы предоставляются организациям на УСН, а в случае перехода на ОСНО льготные условия прекращают действовать.

  Если действие льготных условий может распространяться только на определенную часть производства, то сниженный тариф может быть применен только на доходы служащих, вид деятельности которых, подпадает под льготные условия. Поэтому наличие таких работников обязывает проводить учет в раздельной форме.

  Платежи в пенсионный фонд составляет 1% от дохода более 300 тыс. руб. Платежи ОМС осуществляется при получении доходов более зафиксированного предела. Вместе с тем предельный размер отчислений в пенсионный фонд не должен быть больше, чем величина фиксированной ставки увеличенной в 8 раз.

  К лицам освобожденным от страховых отчислений, относятся:

  • призванные на воинскую службу;
  • занимающиеся уходом за ребенком, не достигшим 1,5 лет либо престарелым родственником;
  • покинувшие всей семьей страну с дипломатической миссией;
  • члены семей военнослужащих находящихся в дальних регионах.

  Пенсионерам пока еще приходится оплачивать страхование.

  С этого года многие плательщики не будут оплачивать тариф на льготных условиях. К таким плательщикам относятся компании, на которые распространяется упрощенная система налогообложения, предприниматели оплачивающие налоги по патентной системе, а также аптеки, оплачивающие единый налог на вменённый доход.

  Льготные тарифы распространяются на юридических лиц и ИП, на которых распространяется специальный режим налогообложения, среди них специалисты IT-технологий, резиденты особо значимых экономических зон, принимающие участие в программе “Сколково”.

  Вид взносов	База в 2021 году	Ставка в пределах базы	Ставка сверх базы
  Пенсионные взносы (ПФР)	Еще не известна	22%	10%
  На социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ФСС)	Еще не известна	2.9%
  Медицинские (ФФОМС)	Не устанавливается	5.1%

  Заметим, что до 2021 года предусматривалось применение тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на период 2017 – 2021 годов в размере 22% и его увеличение с 2021 года до 26%. Однако с 1 января 2021 года пенсионный тариф закреплен на уровне 22% бессрочно. Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 № 306-ФЗ.

  Далее перечислим тарифы страховых взносов, которые касаются временно пребывающих в России иностранцев (лиц без гражданства), которые не являются высококвалифицированными специалистами (ВКС), за исключением граждан ЕАЭС.

  Пенсионные взносы (ОПС)	22% — в пределах базы для начисления взносов;
  	10% — сверх нее
  Социальные взносы (ВНиМ)	1,8% — в пределах базы для начисления взносов;
  	0% — сверх нее
  Медицинские взносы (ОМС)	не застрахованы

  Далее в таблице приведем тарифы на 2021 год за постоянно или временно проживающих в России иностранцев (лиц без гражданства), которые являются высококвалифицированными специалистами (ВКС).

  Пенсионные взносы (ОПС)	22% — в пределах базы для начисления взносов;
  	10% — сверх нее
  Социальные взносы (ВНиМ)	2,9% — в пределах базы для начисления взносов;
  	0% — сверх нее
  Медицинские взносы (ОМС)	не застрахованы

  Тарифы страховых взносов при усн на 2021

  • Уменьшение ставок страховых взносов для малого бизнеса
  • Учет в 1С
    • Настройка применения пониженных тарифов
    • Начисление взносов
    • Проверка начисления взносов
    • Сохранение отчета
    • Как начислить страховые взносы по льготному тарифу для малого бизнеса по договору ГПХ

  Льготы сохранили только для некоммерческих и благотворительных организаций (подп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК РФ). Это:

  • на ОПС – 20%;
  • на случай временной нетрудоспособности/материнства, на ОМС – 0%.

  Эти пониженные тарифа для НКО и благотворительных организаций действуют в течение 2019 – 2024 годов.

  Такие организации должны быть зарегистрированы в установленном законодательством РФ порядке.

  Что касается НКО, то государственные и муниципальные учреждения в данном случае в их число не входят. Кроме того, в соответствии с учредительными документами они должны вести деятельность в области:

  • социального обслуживания граждан;
  • научных исследований и разработок;
  • образования;
  • здравоохранения;
  • культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи и архивы);
  • массового спорта (кроме профессионального).

  Каждый индивидуальный предприниматель должен платить фиксированные страховые взносы за себя. Перечисляются они в полном объеме, снижение размера таких взносов законодательством не предусмотрено. А вот при уплате страховых взносов за своих работников организации и предприниматели могут применять пониженные тарифы. Кому разрешено платить взносы по льготным ставкам и каковы условия применения этих льгот, расскажут в статье эксперты бератора «УСН на практике».

  [2]

  На льготный тариф страховых взносов имеют право ИП и организации при УСН в зависимости от вида деятельности, который они ведут.

  Те из них, которые заняты в производственной и социальной сферах и перечислены в подпункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, платят страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%.В Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы не уплачиваются (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

  Если у «упрощенца»-льготника сумма выплат в пользу работника, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину дохода (в 2016 году – 796 000 руб.), на сумму такого превышения страховые взносы не начисляются.

  В 2017 году предельная сумма, свыше которой взносы в ПФР не начисляются, будет составлять 876 000 рублей.

  К категории льготников относятся, в частности, компании:

  • производящие пищевые продукты, текстиль, обувь, мебель, транспортные средства и оборудование;
  • осуществляющие научные исследования и разработки;
  • занимающиеся ремонтом бытовых изделий и автотранспортных средств;
  • ведущие деятельность в области образования, здравоохранения, строительства, предоставления социальных услуг, транспорта и связи;
  • торгующие в розницу фармацевтическими, медицинскими товарами и ортопедическими изделиями.

  Такая деятельность должна являться основной, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг должна составлять не менее 70% от общего объема доходов. Величину доходов определяют по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса.

  Если доход «упрощенца» от льготируемого вида деятельности составит менее 70%, придется перейти на уплату страховых взносов по общему тарифу.

  Подтвердить льготу «упрощенцы» могут следующими документами:

  • заявлением о переходе на УСН (форма 26.2-1);
  • копией налоговой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции о принятии:
  • копией книги учета доходов и расходов;
  • расшифровкой доходов по видам доходов (справка организации, справка-подтверждение основного вида экономической деятельности).

  Для отражения сведений, дающих право на льготный тариф страховых взносов, в разделе 1 расчета по форме РСВ-1 ПФР предусмотрена таблица 3.5 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ».

  Для видов экономической деятельности, которые закреплены в законе о страховых взносах в качестве «льготных», в пункте 26 постановления Правления ПФ РФ от 16 января 2014 г. № 2п указаны соответствующие этим видам деятельности коды по классификатору ОКВЭД.

  До 1 января 2017 года для правильности определения кода ОКВЭД надо применять классификатор ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденный постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 года № 454-ст. Начиная с 1 января 2017 года – классификатор ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), утвержденныйприказом Росстандарта от 31 января 2014 г.№ 14-ст.

  Для получения льготы только один из видов деятельности может быть для «упрощенца» основным. Суммирование доходов от разных видов деятельности, то есть, относящихся к разным классам ОКВЭД, законодательством не предусмотрена (письма Минтруда России от 29 сентября 2015 г. № 17-4/10/ООГ-1357, от 18 сентября 2014 г. № 17-4/В-442).

  Например, льготируемые виды деятельности «упрощенца» относятся к разным классам ОКВЭД, но доходы ни по одному из них в отдельности не превышают 70% от общей суммы доходов. В этом случае применять пониженные тарифы страховых взносов нельзя.

  А вот если виды деятельности относятся к одному классу ОКВЭД, «упрощенец» может суммировать полученные доходы. И если окажется, что в совокупности доходы от видов деятельности, объединенных в один класс по ОКВЭД, превышают 70%-ный барьер, компания вправе применять льготный тариф страховых взносов (письмо Минтруда России от 3 апреля 2013 г. № 17-4/551).

  «Упрощенец» теряет право на применение льготных тарифов страховых взносов, если по итогам отчетного периода основной вид его экономической деятельности не будет соответствовать первоначально заявленному.

  В этом случае придется пересчитать взносы по общеустановленному тарифу (в совокупности – 30%) с начала того квартала, в котором допущено данное несоответствие (п. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

  Восстановленную сумму страховых взносов перечисляют в бюджет. При этом пени платить не нужно.

  Связано это с тем, что в данном случае восстановленная сумма страховых взносов не является доплатой в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок. Ведь за предыдущие периоды льготный тариф страховых взносов был применен правомерно. Значит, оснований для начисления пеней нет. Об этом напомнил Минтруд России в письме от 5 июля 2013 года № 17-3/1084.

  Если плательщик УСН применял льготный тариф страховых взносов, но утратил право на УСН, он обязан пересчитать взносы по общим тарифам и осуществить доплату. Пени при этом не начисляются (письмо Минтруда России от 21 апреля 2015 г. № 17-4/В-595).

  Страховые взносы пересчитываются с начала того квартала, в котором допущено нарушение условий по применению УСН (например, доходы фирмы превысили 60 миллионов рублей с учетом коэффициента-дефлятора).

  Упрощенная система налогообложения страховые взносы 2021

  Если «упрощенец» помимо УСН осуществляет вид бизнеса, подпадающий под льготные тарифы страховых взносов, то он вправе применять эти тарифы вне зависимости от того, какой режим налогообложения он использует. Главное, чтобы условие о 70-процентной доле доходов от такого вида деятельности было выполнено. Ведь в Законе № 212-ФЗ не установлено никаких ограничений на применение УСН-фирмами и предпринимателями льготных тарифов в отношении иного, «не упрощенного» вида деятельности (письмо Минздравсоцразвития России от 18 июля 2012 г. № 1844-17). К такому же выводу пришли чиновники Минтруда России в письме от 2 сентября 2015 г. № 17-4/В-444.

  Например, организация совмещает УСН и ЕНВД. Причем основным видом деятельности, по которому она получает более 70% доходов, является «вмененка». Если этот вид бизнеса перечислен в списке льготируемых видов деятельности (пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ), то «упрощенец» может платить страховые взносы по льготному тарифу в отношении «вмененной» деятельности.

  Льгота предоставляется предприятиям, ведущим деятельность социальной и производственной направленности (ст. 427 НК РФ) в размере более 70% общего объема. Для получения возможности применить пониженные ставки указанный ОКВЭД должен быть заявлен предприятием в учредительных документах и реестре как основной. Если льготируемый вид деятельности не будет признан в документах предприятия основным, организация или ИП на УСН лишится права на пониженные ставки.

  Обязательное условие для льготы	Критерий
  Вид деятельности, осуществляемый предприятием	Установлен для основного вида ОКВЭД и совпадает с перечнем пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
  Выручка основного вида деятельности	70% в общем объеме поступлений
  Предельный доход предприятия	Годовой доход предприятия не должен превышать 79 млн рублей

  Для определения показателя преимущественного поступления по основному виду деятельности допускается сложение выручки по одному классу ОКВЭД. При отсутствии выручки, иного дохода отсутствует возможность определить право на пониженный тариф. Компании на УСН определяют доход без учета расходов предприятия.

  Для применения льготы предприятия не должны обращаться с заявлением и оправдательными документами. Налогоплательщики на УСН заполняют приложение 6 раздела 1 расчета по взносам. При заполнении данных необходимо соблюсти соответствие сведений об ОКВЭД титула и указанных в приложении поступлений по основному виду. В расчете требуется верно указать код плательщика в зависимости от применяемой льготы. При утрате права на пониженный тариф и представлении корректировочных расчетов с доплатой приложение 6 не представляется.

  Кроме компаний коммерческого назначения, право на пониженные тарифы имеют некоммерческие предприятия, за исключением государственных и муниципальных учреждений. Возможность использования льготы возникает при соблюдении условий:

  • НКО должно иметь регистрацию в Минюсте. При проведении реорганизации и преобразовании компании в коммерческую организацию право на льготу для НКО на УСН по данному основанию утрачивается.
  • Вести деятельность в областях здравоохранения, образования, культуры, научных разработок, социального обслуживания и прочих, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ.
  • Иметь доход от ведения поименованных видов деятельности в размере не менее 70% общей величины поступлений. Предприятия НКО имеют возможность вести коммерческую деятельность, если только в уставных документах не установлено иное. Исполнение условия соблюдения порога дохода должно соблюдаться по результатам поступлений года, предшествующего переходу.
  • В составе сумм доходов учитываются поступления целевого характера – гранты, субсидии и прочие средства, используемые для ведения НКО.

  Предприятия НКО для получения льготы должны соблюдать требования по ведению УСН, касающиеся общих показателей. Система обязывает учитывать показатели численности, остаточной стоимости имущества, критерии категорий учредителей. При соблюдении условий применяется тариф для отчисления на ОПС в размере 20%, на ОМС и ОСС – 0%.

  • Правильно рассчитать налоги, без пеней и штрафов.
  • Без ошибок заполнить документы и отчеты.
  • Оптимизировать свой бухучет и сэкономить на налогах.
  • Сократить время работы с бухгалтерской рутиной.
  • Уверенно действовать при проверках и в судах.

  В течение 2017 — 2018 годов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и работающих в социально значимых сферах деятельности, установлены пониженные тарифы страховых взносов (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):

  • на обязательное пенсионное страхование — в размере 20,0 процента;

  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 процентов;

  • на обязательное медицинское страхование — 0 процентов.

  Виды льготируемой деятельности перечислены в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ.

  При этом общий объем доходов экономического субъекта за налоговый период (календарный год) не должен превышать 79 млн рублей. А доход от основного (льготируемого) вида экономической деятельности должен составлять в доходах от реализации не менее 70 процентов (п. 6 ст. 427 НК РФ).

  Взносы за сотрудника для ИП в 2021 году

  Совмещение двух специальных налоговых режимов — УСН и ЕНВД — налоговым законодательством разрешено.

  Если организация на УСН, имеющая право на льготный тариф по страховым взносам, ведет еще и виды деятельности, переведенные на ЕНВД, это не утратит право на льготу в случае, если доля доходов от основного вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов. Но в этом случае второй критерий — по общей сумме доходов за год, который не должен превышать 79 млн. рублей — определяется по всем видам осуществляемых видов деятельности, то есть облагаемых налогом при применении УСН и переведенных на ЕНВД.

  Виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ и дающие право «упрощенцам» на применение пониженных тарифов страховых взносов, кроме того, что должны быть основными, должны еще и классифицироваться на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.

  До 01.01.2017 в качестве применялся классификатор ОК 029-2001, утвержденный постановлением Росстандарта от 06.11.2001 № 454-ст. Но с 01.01.2017 приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст он отменен, и вместо него применяется ОК 029-2014.

  В новом классификаторе отдельные виды деятельности изменили свою отраслевую принадлежность по сравнению с предыдущим. И может случиться, что если по старому классификатору их ведение позволяло применять пониженные тарифы страховых взносов, то согласно новому это неправомерно.

  Поэтому всем «упрощенцам», применяющим льготные тарифы страховых взносов, следует сверить свои виды деятельности с учетом тех отраслевых группировок, которые приведены в классификаторе ОК 029-2014.

  С 1 апреля 2020 года страхователи – организации и предприниматели, которые включены в реестр малого и среднего бизнеса, вправе начислять взносы по пониженной ставке 15 % в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного на начало года (с 1 января 2020 года МРОТ равен 12 130 руб.). Из них 10 % – отчисления на пенсионное страхование, а 5 % – на медицинское страхование.

  Тарифы страховых взносов для субъектов МСП с 1 апреля 2020 года представлены в таблице.

  Нормами глпвы 34 НК[5] не предусмотрено уменьшение МРОТ пропорционально рабочим дням, как это сделано, например, в отношении минимальных пособий. В базу по взносам включаются начисленные суммы выплат (п. 1 ст. 424 НК РФ[6]). И получается, что МРОТ для взносов корректировать не надо. Соответственно, если сотрудники устроены на неполный рабочий день (например, на 0,5 ставки), то корректировать МРОТ пропорционально отработанному времени для целей расчёта взносов не нужно. Каких-либо требований в отношении вида договора (трудовой или гражданско-правовой), по которому осуществляется выплата, Закон № 102-ФЗ[7] не содержит. Соответственно, льготные тарифы распространяются и на выплаты по ГПД. Для взносов датой осуществления выплаты является день её начисления (ст. 424 НК РФ РФ[8]). Исходя из этого, вознаграждение по ГПД включается в базу по взносам на ОПС и ОМС в месяце, в котором сумма вознаграждения начисляется исполнителю. Дата непосредственной выплаты значения не имеет (Письмо Минфина России от 21.02.2020 № 03-15-06/12725[9]). Таким образом, если организация включена в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и вознаграждение по ГПД начислено физическому лицу в апреле 2020 года, то взносы с части вознаграждения, превышающей МРОТ (12 130 руб.), правомерно рассчитать по пониженным тарифам (в целом 15 %). Предельная база для начисления страховых взносов в 2021 году В Законе № 102-ФЗ не сделано никаких исключений и не предусмотрено особых правил для использования новых пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП, которые и до 1 апреля относились к категориям плательщиков, имеющих право на льготные тарифы, установленные статьёй 427 НК РФ[10]. Например, для организаций сферы информационных технологий до 2023 года действуют льготные тарифы ‒ 8 % на ОПС, 2 % на ОСС, 4 % на ОМС. Таким образом, если субъект МСП относится к сфере IT, то льготные тарифы взносов по ОПС и ОМС (как в пределах МРОТ, так и при превышении) для него ниже, чем предусмотренные в Законе № 102-ФЗ. Вместе с тем тариф по ОСС (2 %) такие лица применяют ко всей зарплате, тогда как Закон № 102-ФЗ с выплат, превышающих МРОТ, от этой части от взноса освобождает. Ответ на вопрос о том, можно ли совместить два льготных тарифа и платить с апреля взносы на ОПС и ОМС как IT-компания (8 % и 4 %), а взносы на ВНиМ как малое предприятие: в пределах МРОТ ‒ 2%, а сверх МРОТ не платить, ответил специалист ФНС Лабутов Владислав Валерьевич, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса[11]: «Комбинирование двух пониженных тарифов НК не предусмотрено. Нормами главы 34 НК[12] и Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ[13] в совокупности установлены такие виды пониженных тарифов: — для IT-компаний общий тариф составляет 14 %, в том числе на ОПС ‒ 8 %, на ОМС ‒ 4 %, на ВНиМ ‒ 2 %. При этом компания должна соблюдать условия по доле выручки от основного вида деятельности, по среднесписочной численности работников, а также иметь документ о госаккредитации организации, ведущей деятельность в области информационных технологий. По этим тарифам следует исчислять взносы со всей начисленной работнику за месяц суммы, облагаемой взносами (за вычетом не облагаемых по ст. 422 НК РФ сумм); — для субъектов малого и среднего предпринимательства общий тариф составляет 15 %, в том числе на ОПС ‒ 10 %, на ОМС ‒ 5 %, на ВНиМ ‒ 0 %. Но этот тариф можно применять только к облагаемым выплатам, которые за месяц превышают 12 130 рублей. А в отношении выплат в пределах 12 130 рублей действует тариф 30 % (на ОПС ‒ 22 %, на ОМС ‒ 5,1 %, на ВНиМ ‒ 2,9 %). Однако применение разных видов пониженных тарифов к одним и тем же выплатам НК РФ не предусмотрено. Таким образом, IT-компания может выбрать только один пониженный тариф, по которому она будет платить страховые взносы. Раз уж с начала года вы платите взносы по тарифу 14 %, то и дальше продолжайте его применять. Тем более что для вас этот тариф выгоднее. Таким образом, ряд компаний и ИП могут воспользоваться пониженными тарифами страховых взносов. Однако по-прежнему остаются вопросы, связанные с их применением для СМП. Поэтому налогоплательщикам необходимо внимательно следить за разъяснениями контролирующих органов, чтобы избежать штрафных санкций. Как установить дополнительный модуль к программе Инфо-Предприятие с помощью файла обновления Последние изменения в программе Инфо-Предприятие Новые возможности в программе Инфо-Предприятие в августе 2019 года Бесплатная программа для бухгалтерского учета для организаций и ИП на любом режиме налогообложения Бесплатная программа для учета товаров в магазине и на складе Инфо-Предприятие: Автомойка Инфо-Предприятие: Бухгалтерия Инфо-Предприятие: ЖКХ Инфо-Предприятие: Зарплата и кадры Инфо-Предприятие: Торговый склад Почему Инфо-Предприятие может стать достойной альтернативой другим программам Программы Инфо-Предприятие Цены на услуги Прайс-лист на программы Инфо-Предприятие Прайс-лист на годовое обслуживание программ Инфо-Предприятие Почему выгодно приобретать программы в нашей компании? Как купить программу для бухгалтерии Инфо-Предприятие Какие взносы нужно платить в 2021 году Страховые взносы в 2020 году включает в себя четыре вида взносов: на случай материнства и болезни; медицинские; пенсионные; на травматизм. Общая ставка взносов в 2020 году составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев (величина переменная и зависит от опасности производства). Тарифы в 2020 году напрямую зависят от максимального значения базы для расчета страховых взносов. Размеры тарифов для преобладающей массы плательщиков (ст. 425 НК РФ) приведены в таблице. Таблица Тарифы Взносы на обязательное пенсионное страхование, % Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, % Взносы на обязательное медицинское страхование, % Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 1 465 000 рублей Если сумма выплат отдельному работнику превысила 1 465 000 рублей Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 966 000 рублей Если сумма выплат отдельному работнику превысила 966 000 рублей 5,1 22 10 2,9 0 Субъекты малого предпринимательства в 2021 году смогут продолжить платить страховые взносы по тарифу 15 % в части, которая превышает МРОТ. Каждый месяц нужно выделять из суммы выплат ту часть, которая превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода, и применять к ней пониженный тариф. Часть в пределах МРОТ облагается страховыми взносами по стандартным правилам, которые мы описали выше. Часть сверх МРОТ облагается по такой схеме: взносы на ОПС уплачиваются по ставке 10 % (и в пределах 1 465 000 рублей, и сверх этой суммы), взносы на ОМС уплачиваются по ставке 5 %, взносы на ВНиМ не уплачиваются. В 2020 году по взносам нужно отчитываться в ФНС и ФСС. Расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально до 30-го числа месяца, начинающегося сразу после отчетного периода. Как заполнить расчет по взносам Помимо данного расчета страхователям нужно сдавать форму 4-ФСС. С 2021 года форму планируют существенно поменять. 4-ФСС больше не будет касаться расходов на выплату страхового обеспечения, из ее состава уберут таблицы с расчетами по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и расходами, но добавят таблицу с расшифровкой сведений об облагаемой базе и исчисленных взносах. Фонд зарплаты ООО «КГБ» в феврале 2021 года составил 358 378 рублей — из этой суммы 127 920 рублей в пределах МРОТ, а 230 458 сверх МРОТ. Ни у кого из сотрудников выплаты не вышли за рамки установленного законом лимита. ООО «КГБ» относится к малому бизнесу. По ставке 0,3 % ООО «КГБ» платит «травматические» взносы. Бухгалтер ООО «КГБ» рассчитал взносы и получил такие значения: ОПС = 127 920 × 22 % + 230 458 × 10 % = 28 142,4 + 23 045,8 = 51 188,2 рубля. ОМС = 127 920 × 5,1 % + 230 458 × 5 % = 6 523,92 + 11 522,9 = 18 046,82 рубля ОСС = 127 920 × 2,9 % + 230 458 × 0 % = 3 709,68 рубля Взносы на травматизм = 358 378 × 0,3 % = 1 075,13 рубля. Итого в ФНС по разным КБК ООО «КГБ» перечислит взносы на сумму 72 944,7 рубля (51 188,2 + 18 046,82 + 3 709,68). В ФСС нужно отправить 1 075,13 рубля. Рассчитанные суммы нужно отправить на счета ФНС и ФСС до 15 марта. Применение УСН не освобождает ни юрлиц, ни ИП от уплаты страховых взносов. Взносы и теми и другими должны платиться с выплат в пользу наемных работников. При этом у ИП есть обязанность по уплате взносов за самого себя вне зависимости от того, есть ли у него наемные работники. Порядок определения суммы взносов, начисляемых по наемным работникам и по ИП, различен. Для взносов по наемным работникам могут применяться три вида тарифов: основные, дополнительные, пониженные. Возможность использования последних с 2019 года ограничена. Напомнит о сроках сдачи Учёт переносы в выходные и праздники Настраивается по вашим параметрам Учитывает совмещение налоговых режимов Тарифы страховых взносов на 2021 года: таблица со ставками Рассчитывая страховые взносы за работников в 2021 году, организации на «упрощенке» применяют базовые тарифы: № п/п Страховые взносы Предельная величина налогообложения Базовый тариф Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения 1 На обязательное пенсионное страхование 1.150.000 руб. 22% 10% 2 На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 865.000 руб. 2,9% 0% 3 На обязательное медицинское страхование – 5,1% 5,1% Оплата страховых взносов для «упрощенцев» также осуществляется в общем порядке – до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Рассмотрим пример. На основании срочного трудового договора, директору ООО «Вектор» Тимофееву установлена зарплата в размере 300.000 руб./мес. В период с января по сентябрь 2021 года Тимофееву выплачивалась зарплата согласно окладу, премии, надбавки не начислялись. При расчете страховых взносов в период с января по март 2021 года бухгалтер «Вектора» применял базовые ставки (ПФР – 22%, ФСС – 2,9%, ФОМС – 5,1%). В марте 2021 года доход Тимофеева достиг предельной величины налогообложения страховыми взносами ФСС (865.000 руб.). В связи с этим расчет страховых взносов в ФСС за март производится частично по тарифу 2,9%: 865.000 руб. – 600.000 руб. * 2,9% = 7.685 руб. Остаток дохода за март 2021 года взносами в ФСС не облагался (тариф 0%). До конца 2021 года доход Тимофеева освобожден от налогообложения страховыми взносами. В апреле 2021 года доход Тимофеева достиг предельной величины налогообложения страховыми взносами ПФР (1.150.000 руб.). В связи с этим расчет страховых взносов в ПФР з апрель производится частично по тарифу 22%, частично – по дополнительному тарифу 10%: расчет по базовому тарифу 22% (1.150.000 руб. – 900.000 руб.) * 22% = 55.000 руб.; расчет по дополнительному тарифу 10% (300.000 руб. – (1.150.000 руб. – 900.000 руб.) * 10% = 5.000 руб. Дополнительный тариф (10%) применялся для расчета страховых взносов Тимофеева в ПФР до конца 2021 года. С 1 января 2021 года зачетный механизм при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование полностью упраздняется. Назначение и выплата страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию застрахованным лицам на всей территории Российской Федерации начинает выполняться территориальными органами Фонда социального страхования. Согласно статьи 431 второй части Налогового кодекса РФ, для работы будет использоваться механизм прямых выплат. Для работодателей отмена зачетного принципа означает, что страховые взносы на обязательное социальное страхование теперь не уменьшаются на сумму произведенных расходов, а уплачиваются в Фонд социального страхования в полном 100%-ом объеме. Важная ремарка: оплата первых трех дней больничного по-прежнему осуществляется работодателем и производится, как и прежде, из его собственных средств. Для части страхователей этот механизм не является новым, так как он «откатывался» в ходе пилотного проекта «Прямые выплаты» в некоторых территориях РФ. Пособия, выплачиваемые напрямую ФСС: по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с несчастным случаем на производстве и (или) профессиональным заболеванием); по беременности и родам; вставшим на учет в медучреждениях на раннем сроке беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком; оплата дополнительного отпуска работнику, пострадавшему на производстве. Выплаты, оставшиеся на работодателе: пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни работника; оплата 4-х дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами; социальное пособие на погребение. Новый порядок выплат призван как упростить работу компаний, так и защитить работников от недобросовестных работодателей и тех работодателей, которые испытывают финансовые трудности и не могут обеспечить работнику своевременную выплату пособия. Предельные лимиты по страховым взносам в 2021 году выросли. 2020 год: 1 292 000 руб. в год на ОПС (обязательное пенсионное страхование), 912 000 руб. на ВНиМ (социальное страхование). 2021 год: 1 465 000 руб. в год по ОСП. Рост лимита на 13,4% в сравнении с 2020 годом 966 000 руб. на ВНиМ. Рост лимита на 5,9% в сравнении с 2020 годом. Если организация не имеет права на применение пониженных или льготных тарифов, то она начисляет страховые выплаты по общим ставкам. Ставка может дифференцироваться в зависимости от величины заработка, выплачиваемого работнику. По каждому виду страховых выплат устанавливается лимит, выше которого начинает действовать пониженный тариф. Пенсионное страхование: 22% с выплат, не превышающих предельный лимит, выше лимита – 10%. Соцстрахование: 2,9% с выплат, не превышающих лимит. Выше лимита — взносы не начисляются, то есть равны 0%. Медицинское страхование: 5,1% на любую сумму. Предельный лимит на этот вид страхования не устанавливается. Общий процент отчислений по страховым взносам в 2021 году остался на прежнем уровне – 30%, из которых 22% — взносы в Пенсионный фонд, 2,9% — взносы в Фонд социального страхования, 5,1% — взносы в Фонд медицинского страхования. Однако с 1 января 2021 года были продлены пониженные взносы для малого и среднего бизнеса, принятые из-за ограничений в связи с коронавирусом. Напомним, согласно статье 5 № 102-ФЗ, субъекты малого и среднего бизнеса получили право с 1 апреля до 31 декабря 2020 году платить страховые взносы по пониженным тарифам. В конце 2020 года был принят новый закон, внесший изменения в пункт 2.1 статьи 427 НК РФ, продливший пониженные тарифы для МСП на 2021 год. Согласно пункту 2.1 статьи 427 НК РФ, часть выплаты за месяц, не превышающая МРОТ, для субъектов МСП облагается взносами по обычным ставкам. Остальная часть, то есть превышающая МРОТ, — по пониженным. С 1 января 2021 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) повысился и составляет 12 792 руб. — против 12 130 руб. в 2020 году. Пониженные ставки для МСП: 10% — взносы в ПФР; 0% — взносы в ФСС; 5% — взносы в ФОМС. Важно помнить, что пониженные ставки можно применять только при наличии сведений об организации или ИП в Едином реестре субъектов МСП. Сейчас данный реестр обновляется ежемесячно. Разобраться в многоступенчатых тарифах по страховым взносам и отчетностью в государственные органы проще со СБИС. СБИС поможет избежать переплат, а также избавиться от доработок и штрафов, которые неизбежны в случае неверного «ручного» расчета. А СБИС Сверка проведет многоступенчатую проверку данных отчетности, что поможет избежать излишнего внимания со стороны надзорных органов. Похожие записи: Вопросы для сдачи на права 2021 с ответами Регистрации дач в СНТ в 2021 Промокод в бургер кинг при регистрации в приложении 2021 мобильном