Учет дивидендов проводки 2021
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет дивидендов проводки 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Чтобы заплатить дивиденды, нужно принять соответствующее решение, определить размер и источники для выплаты, а также убедиться, что у организации есть право распределять прибыль. Для ООО и АО правила отличаются. Мы собрали их в таблице:
Параметр | ООО | АО |
---|---|---|
Решение о выплате | Принимает общее собрание участников или единственный участник | Принимает общее собрание акционеров |
Периодичность выплат | По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) | По итогам года или промежуточных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев)
Ограничение: решение о выплате принимается не позднее трёх месяцев после окончания промежуточного периода |
Размер дивидендов | Пропорционально вкладам участников в уставный капитал, но только когда уставом не предусмотрено иное | В размере, объявленном по акциям каждой категории |
Источник выплат | Чистая прибыль | Чистая прибыль |
Срок для выплаты | 60 дней после решения о распределении | 25 рабочих дней с даты, на которую определены лица, имеющие право на получение дивидендов |
Запрет на выплату дивидендов |
|
|
Какими проводками отображаются начисление и выплата дивидендов
Выплата дивидендов по результатам работы общества за отчётный год — это событие после отчётной даты. Оно раскрывается в пояснительной записке. Бухгалтерские записи будут сделаны уже в периоде выплаты.
Для дивидендов физлицам проводки следующие:
- Дт 84 Кт 70 (75) — начислены дивиденды;
- Дт 70 (75) Кт 68 — удержан НДФЛ при выплате;
- Дт 70 (75) Кт 51 — выплачены дивиденды;
- Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет НДФЛ.
Для дивидендов юрлицам:
- Дт 84 Кт 75.02 — начислены дивиденды;
- Дт 75.02 Кт 68 — удержан налог на прибыль при выплате;
- Дт 75.02 Кт 51 — выплачены дивиденды;
- Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет налог на прибыль.
Понадобятся подтверждающие документы: протокол общего собрания акционеров (участников) и бухгалтерская справка-расчёт. Рекомендуем документами не пренебрегать. Контролирующие органы уделяют много внимания дивидендам. Почти после каждой выплаты налоговая присылает запрос: кому и как выплачивали, где удержание налога, когда уплачивали и просят предъявить бухгалтерскую справку-расчёт и решение общего собрания.
При выплате дивидендов встречаются нестандартные ситуации. Например, вы решили выдать дивиденды товарами или получатель отказался от дивидендов. С налогами тут всё будет не так однозначно. Разберём популярные вопросы.
Многих интересует, можно ли выплатить дивиденды за счёт нераспределённой и невыплаченной прибыли прошлых лет. Можно, и в таком случае не нужно ждать конца квартала или года. Но в решении о выплате важно указать, за какой год и в какой сумме распределяется прибыль.
НДФЛ удерживается по ставке, которая действует на дату выплаты дивидендов.
Если вы выплачиваете дивиденды российским организациям, в налоговую нужно подать декларацию по налогу на прибыль. Это касается и налоговых агентов на УСН. Кроме стандартных листов, в неё включаются:
- подразд. 1.3 разд. 1, в котором показана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента;
- лист 03 «Расчёт налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом», который заполняется по каждому решению о распределении дивидендов (в разд. «А» рассчитвается налог с доходов в виде дивидендов, в разд. «В» указывается сумма дивидендов, выплачиваемая каждому акционеру (участнику).
Выплачиваем дивиденды юрлицу: ставим акценты
Дивиденды (доходы от участия в уставном капитале юрлица) могут начисляться как в АО, так и в ООО. Решение об их выплате принимает собрание акционеров (участников). Проводки по начислению и у плательщика, и у получателя дивидендов делаются на дату принятия этого решения. Но суммы будут начислены разные, поскольку плательщик с дивидендов удержит и оплатит в бюджет налог (на прибыль или НДФЛ).
В бухгалтерском балансе распределенные в пользу участников дивиденды отражаются в периоде начисления. Дивиденды, начисленные из нераспределенной прибыли прошлых лет, отражаются по строке 1370 «Нераспределенная прибыль», автоматически уменьшая показатель этой строки.
А промежуточные дивиденды отражаются в разделе III «Капитал и резервы» обособленно в круглых скобках.
Выплата дивидендов – это операция, довольно жестко регламентируемая законодательством об ООО (Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ) и об АО (Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).
Перед тем, как принимать решение о дивидендах, нужно убедиться, что в данный момент ограничений на выплату дивидендов у фирмы нет:
- ООО или АО не имеет признаков несостоятельности (банкротства) и эти признаки в случае выплаты дивидендов не возникнут;
- стоимость чистых активов ООО или АО превышает уставный капитал и резервный фонд (если он есть) и после выплаты дивидендов не уменьшится (п. 2 ст. 29, п. 1 ст. 30 Закона об ООО, п. 4 ст. 43 Закона об АО).
А вот условия для выплаты дивидендов у ООО и АО разные.
Решение о выплате дивидендов в ООО принимает общее собрание участников. Наличие такого решения – обязательно для выплаты дивидендов. Они выплачиваются пропорционально размерам долей участников ООО (или по-другому – как написано в уставе).
Решение общего собрания участников определяет срок и порядок выплаты дивидендов.
Срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками ООО (подп. 1, 2, 3 ст. 28 Закона об ООО).
Начисление дивидендов к выплате учредителям отражается в бухучете следующим образом.
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам, акционерам, собственникам имущества) компании отражается в бухучете на дату вынесения решения о распределении чистой прибыли (п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98).
При этом бухгалтер делает проводки:
- Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов»
- если учредитель — юрлицо или физлицо, которое не является работником организации;
- Дебет 84 Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- если учредитель является работником фирмы.
Налоговый агент, то есть фирма, которая выплачивает дивиденды, обязан удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль или НДФЛ.
Всё про дивиденды в 2021 году: как начислять, распределять и платить налоги
Удержание налогов из начисленных сумм дивидендов отражается в бухучете проводками:
- Дебет 75-2 Кредит 68
- удержан НДФЛ или налог на прибыль (если получатель дивидендов – ИП, физлицо, не являющееся работником фирмы, или юрлицо);
- Дебет 70 Кредит 68
- удержан НДФЛ (если получатель дивидендов — физлицо, являющееся работником фирмы).
Дивиденды выплачивают за вычетом удержанного налога и отражают проводками:
- Дебет 70 (75-2) Кредит 50 (51)
- выплачены дивиденды.
Перечисление в бюджет удержанного налога отражают проводкой:
- Дебет 68 Кредит 51
- перечислен в бюджет удержанный налог на прибыль или НДФЛ.
Правила налогообложения дивидендов установлены статьей 275 НК РФ. За исчисление и выплату налога с дивидендов несет ответственность налоговый агент. Получатели дивидендов ничего уплачивать в бюджет не должны.
Если фирма, которая выплачивает дивиденды, сама дивиденды не получала, то налог с дивидендов, распределенных в пользу российских участников, рассчитывается просто. За налоговую базу берется сумма дивидендов, которая умножается на ставку налога (п. 5 ст. 275 НК РФ).
Если же сама фирма получала дивиденды (кроме облагаемых по ставке 0%), то налог с суммы дивидендов каждого конкретного участника будет рассчитан в два этапа:
- сначала из суммы дивидендов, начисленной всем российским участникам, нужно вычесть сумму полученных дивидендов, ранее не учтенных при расчете налога;
- облагаемую сумму участника определяют пропорционально его доле в общей сумме всех начисленных дивидендов и умножают на ставку налога.
Относительно уплаты налогов операция по передаче имущества считается реализацией. Отсюда и вытекают последующие обязательства по выплатам в бюджет:
- П. 1 ст. 39 НК РФ говорит о том, что если товары и права собственности на них безвозмездно передаются другому лицу, то это тоже считается реализацией, как и при передаче за плату.
- По ст. 38 НК РФ товаром может считаться любой вид имущества, предназначенный для продажи.
- Ст. 48 ГК РФ позволяет учредителям и акционерам распределять полученную прибыль между собой.
- Право собственности на имущество после передачи переходит к владельцам долей, акций, следовательно налогооблагаться такая операция будет как реализация.
Внимание! Передача имущества в счет выплаты дивидендов признается реализацией.
Так как имущество, переданное участникам, является доходом в натуральной форме, с его стоимости нужно удерживать НДФЛ. Обязанность по расчету и уплате лежит на организации, выплачивающей дивиденды. Норма закреплена ст. 214, 226 НК РФ. Налоговая база для исчисления налога на доход определяется как рыночная стоимость имущества. Налог рассчитывается умножением базы на процентную ставку. Для выплаты по дивидендам лицам, имеющим долю, она равна 9%. Перечисление в бюджет должно быть исполнено не позднее дня фактического получения участниками доходов. Поскольку долю имущества передать в качестве бюджетных платежей нельзя, НДФЛ вычитается из заработной платы или иных выплат в денежной форме. И перечисляется в бюджет в тот же день, когда перечислена зарплата. В соответствии со ст. 138 ТК РФ единовременно удержать из нее можно не более 50%. Данные по выплатам НДФЛ по дивидендам также необходимо подавать в налоговую инспекцию в форме отчета 2-НДФЛ.
По ФЗ от 24.07.2009 г. №212 , ст. 7 страховые взносы начисляются на доходы лиц, полученные за выполнение работ или оказание услуг. При этом лица должны быть работниками организации, оформленными по трудовому договору или исполняющими трудовую функцию по договору ГПХ. Выплата дивидендов не является вознаграждением за труд. Это отчисление за вклад в уставный капитал фирмы. Даже если учредитель, акционер занимает должность в организации, официально числится в ее штате и платит НДФЛ из своей зарплаты, полученные дивиденды не будут относиться к трудовым доходам. Он будет получать свою долю прибыли от взноса в бизнес. Поэтому оснований для начислений страховых взносов на выплаты по дивидендам нет.
Законодательно возможность выплатить участнику часть прибыли в натуральной форме предусмотрена. Но важно предусмотреть, чем будет обосновано это решение и выгодно ли это стратегически. Выплата дивидендов – не только исполнение обязательств, но и показатель стабильности, надежности и солидности компании для партнеров и потенциальных участников.
Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов
Чистая прибыль — это прибыль, которая осталась после уплаты всех налогов. Считается она следующим образом:
Из совокупных доходов предприятия вычитаются все понесенные расходы. Так получается финансовый результат, то есть прибыль до налогообложения, которая является базой для исчисления налога.
После уплаты налога остается очищенная сумма, которая находится в распоряжении компании, — чистая прибыль. Компания имеет право по своему усмотрению распоряжаться этой суммой. То есть может либо пустить ее на развитие бизнеса, либо выплатить дивиденды.
По бухгалтерскому и налоговому законодательству, компания в лице бухгалтерии и главного бухгалтера, должна внести изменения и исправить показатели бухгалтерской отчетности так, чтобы показатель чистой прибыли соответствовал действительности.
— Если в результате ошибок и нарушений показатель чистой прибыли был занижен, то, после внесения изменений в бухгалтерский баланс и отчетность, должна появиться дополнительная чистая прибыль, которая тоже распределяется между учредителями по их решению.
— Если в результате ошибок и нарушений размер чистой прибыли был завышен и на основании неправильной информации уже были выплачены дивиденды, то после исправления ошибок показатель чистой прибыли будет немного занижен. В результате возникнет ситуация, когда первоначально учредители распределили себе больше чистой прибыли. В этом нет ничего страшного, потому что по истечении определенного периода размер чистой прибыли будет меньше, и участники распределят прибыль в меньшем объеме.
Если в бухгалтерском учете были совершены, а затем исправлены ошибки, то учредители, участники всё равно получат причитающиеся суммы дивидендов. Но процесс может растянуться во времени.
— Классический вариант — выплата в денежной форме, наличной или безналичной. Если для собственников, акционеров и участников этот момент является важным, то не будет лишним указать в протоколе общего собрания, в какой форме и каким образом будут выплачиваться дивиденды.
Для собственников, которые привыкли получать дивиденды наличными из кассы, есть тонкости и ограничения. Нашим законодательством, документами ЦБ, которые регламентируют кассовые операции, не допускается выплата дивидендов за счет наличной выручки, поступившей в кассу предприятия. Вывод может осуществляться только за счет денежных средств, которые были специально получены из банка или за счет других сумм, которые были возвращены в кассу компании разными способами.
— Выплата не в денежном формате, а в виде имущества, принадлежащего компании (в виде основных средств, материалов, готовой продукции, дебиторской задолженности, ценных бумаг, права требования). То есть любых активов, которые есть на балансе предприятия и зафиксированы в бухгалтерской отчетности, утвержденной участниками.
Первое, что должен сделать главный бухгалтер — отразить задолженность компании по выплате дивидендов перед своими акционерами, участниками или собственниками. Суммы нужно посчитать и начислить по каждому участника. Проводка зависит от ситуации:
- участник трудоустроен в компании — Дт 84 Кт 70;
- участник не работает в организации или является юрлицом — Дт 84 Кт 75.
Проводка отражает начисление дивидендов на основании решения общего собрания. Без бумажного варианта протокола общего собрания, на котором закреплено решение о распределении дивидендов, эту проводку делать нельзя. Поэтому проводку нужно формировать на дату подписания соответствующего протокола о выплате.
После появления проводки в бухгалтерском балансе предприятия возникает кредиторская задолженность в пассиве перед участниками по выплате дивидендов. Оборот по дебету 84 счета уменьшает чистую нераспределенную прибыль, которая фиксируется в 3 разделе «Баланс». Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, экономический смысл и правовая природа этой операции полностью соответствует действительности и не противоречит законодательству.
Российским корпоративным законодательством предусмотрено несколько вариантов выплаты дивидендов: ежеквартальный, по полугодиям и по итогам года. Если руководители вашей компании заинтересовались вариантом, при котором дивиденды будут выплачиваться ежеквартально, то главный бухгалтер обязательно должен их предупредить о рисках, которые в связи с этим возникают.
1) В уставе нужно предусмотреть ежеквартальное распределение прибыли и выплату дивидендов. Каждый факт распределения чистой прибыли и направления на выплату дивидендов должен быть запротоколирован и зафиксирован на бумаге, должно быть решение общего собрания.
2) Напомним, дивиденды — это распределение чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов. При ежеквартальной выплате может сложиться такая ситуация, что по итогам 1, 2 и 3-го кварталов компания постоянно распределяла прибыль, а вот в конце года получила убыток.
В таком случае выплаты, которые были произведены в течение года, по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев, будут переквалифицированы налоговыми органами в выплаты за счет чистой прибыли. С них нужно будет уплатить не только НДФЛ по ставке 13%, но и взносы во внебюджетные фонды по совокупной ставке 30%, потому что по итогам года получился убыток, и выплаченные суммы не могут быть дивидендами.
Эту мысль бухгалтерия должна озвучить акционерам, чтобы они понимали, если им хочется выплачивать себе дивиденды чаще, чем раз в год, то нужно следить за тем, чтобы каждый год компания заканчивала с прибылью. В противном случае возникнет дополнительная налоговая нагрузка на предприятие и непосредственно на акционеров.
3) Поскольку чистая прибыль, которая осталась у предприятия, является собственностью этой компании и собственностью акционеров, то акционеры, участники, собственники предприятия могут как угодно распоряжаться этими деньгами. В том числе может быть принято решение о непропорциональном распределении чистой прибыли.
Например, у ООО два собственника, каждому из которых принадлежит по 50%. Они могут принять решение о непропорциональном распределении, например, в соотношении 90 и 10. Однако сумма превышения над его долей уже не будет признаваться дивидендами, потому что дивиденды — это часть чистой прибыли, подлежащей распределению в соответствии с долей, которая принадлежит акционеру, собственнику или участнику.
В результате из полученных 90 только 50 рублей являются дивидендами, с них нужно уплатить НДФЛ по ставке 13%, а взносы во внебюджетные фонды уплачивать не нужно. Сумма в размере 40 рублей признается выплатой за счет чистой прибыли. С нее удерживается НДФЛ по ставке 13%, и платятся взносы во внебюджетные фонды по совокупной ставке 30%.
Если сотрудники компании одновременно являются ее учредителями, то часть дохода им можно выплачивать в виде дивидендов. С выданной суммы нужно будет удержать только 13% подоходного налога, взносы в ПФР, ФСС и ФОМС платить не придется.
Уменьшить налог на прибыль за счет дивидендов нельзя. Так как в соответствии с НК РФ дивиденды не признаются в качестве расходов при расчете налога на прибыль.
- Начисление дивидендов: проводки в 1С 8.3
- Начисление дивидендов физлицу-резиденту РФ
- Начисление дивидендов физическому лицу-нерезиденту РФ
- Начисление дивидендов российскому юридическому лицу
- Выплата дивидендов: проводки в 1С 8.3
Дивиденды — это часть прибыли, которую владельцы могут распределить себе в качестве поощрения за прибыльную работу по результатам деятельности их предприятия. При этом, важно понимать, что наличие денег на расчетном счете не является показателем прибыльности деятельности, соответственно, этого недостаточно для перечисления дивидендов.
Согласно п. 1 ст. 28 №14-ФЗ, а также п. 1 ст. 42 общество вправе распределять прибыль раз в квартал, полугодие или раз в год. Весь процесс распределения денежных средств должен быть прописан в уставе общества, чтобы каждая процедура распределения была правомерна и обоснована. Если прибыль не была распределена между собственниками, она учитывается на счете нераспределенной прибыли.
По данным бухгалтерской отчетности определяется чистая прибыль, которая и является тем источником средств для выплаты доходов учредителям.
При этом совершенно непонятно куда смотреть, если не на остаток на расчетном счете. Но часто складывается обратная ситуация: прибыль есть, а денег на расчетном счете на ее совершение платежей по распределении прибыли нет. Поэтому позже мы разберём как в программе определить сумму дивидендов.
На величину дивидендов начисляют налог на доходы физических лиц, как и на любой вид дохода физического лица, если учредителем общества выступает физическое лицо, и налог на прибыль, если организация. При этом организация-плательщик будет налоговым агентом по НДФЛ для получателей доходов, простыми словами — вы заплатите в бюджет сумму налога с части выплачиваемой прибыли, а остальное перечистите учредителям. Налог вы обязаны уплатить в день, либо на следующий рабочий день получения дохода (учитывайте выходные и праздники). Это и все налоговые обязательства, которые возникнут у вас при распределении прибыли вашей фирмы.
Общее собрание учредителей (или акционеров) принимает решение о выплате дивидендов, свое решение по итогам собрания необходимо оформить в протоколе собрания. В нем прописываются размер и сроки совершения платежей, даты и форма выплат, а также перечень учредителей и акционеров, которым положена часть прибыли общества.
Есть случаи, когда общество не имеет права распределить доходы предприятия между учредителями, к ним относятся:
— не все участники в полном объеме и своевременно внесли свои доли в уставный капитал;
— на момент распределения дивидендов организация находится в состоянии банкротства, либо окажется в нем после выплаты;
— если окажется, что стоимость чистых активов ниже уставного капитала предприятия (ниже в статье покажем их расчет);
— до выкупа акций АО, которые подлежат выкупу согласно законодательству и проч.
Порядок распределения чистой прибыли в отношении юридических лиц не имеет отличительных особенностей и подчиняется общему порядку, прописанному в законодательных актах. Есть особенность с выплачиваемыми при этом налогами. Для юридических лиц также установлен налог с прибыли, который выплачивается налоговым агентом при перечислении доходов учредителям-юридическим лицам в день перечисления, либо на следующий рабочий день. Налог на прибыль составляет 13%, и отражается в налоговой декларации, того квартала, в котором была произведена выплата доходов.
Итак, резюмируем. Что нужно делать, когда общество планирует распределять свою прибыль:
— Определяем величину прибыли на дату, которая прописана в уставе (по итогам квартала, полугодия, года);
— Проводим собрание участников, оформляем протокол с рекомендованной суммой дивидендов, сроком и путем выплаты, а также перечнем получателей доходов;
— Начисляем их в программе, выплачиваем, перечисляем налог в бюджет.
— Не забываем включить все начисленные собственникам суммы в 6-НДФЛ и справку 2-НДФЛ, а также в декларацию по налогу на прибыль при учредителях-юридических лицах.
Для начала нужно понять, может ли на конец квартала организация распределить полученную прибыль между собственниками. Сначала нужно убедиться, что у предприятия есть прибыль. Удобнее всего сформировать бухгалтерский баланс за период выдачи дивидендов и посмотреть на размер чистой прибыль по строке 2400 «Отчета о финансовых результатах».
Для этого заходим в раздел «Отчеты» — «Регламентированные отчеты» — Создать. Ищем форму бухгалтерской отчетности, ставим период, допустим январь-июнь. Открывается форма отчета, заполняем ее.
Особенности выплаты дивидендов имуществом
- Бухгалтерские
- Кадровые
- Юридические
- Статистические
- Экономические
- Должностные инструкции
- Изменения с 2021 года
- Изменения с 2020 года
- Изменения с 2019 года
- Изменения с 2018 года
- Программные продукты
- Подборка статей
- Вопросы и ответы
- Производственный календарь
- ПБУ
- Справочно
- Законодательные документы
- Экономический словарь
- Корреспонденция счетов
- Телефонные коды
- МСФО
- Аудит
- Записи в трудовой книжке
- Для г. Белгорода
- Информация по 1С
- Новости
- Финансовые коэффициенты
- Справочники
- История бухучета
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
Начисление и выплата дивидендов в 1С 8.3 Бухгалтерия по шагам
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Разработка сайта: Подписка на электронный журнал Подписка на печатный журнал Сама выплата отражается при помощи “Списания с расчетного счета”, либо “Выдачей наличных”. Далее отразим выплату налога на доходы физ. лиц в НУ. Перейдем в раздел “Зарплата и кадры” и выбираем пункт “Все документы по НДФЛ”. Далее нажимаем «Создать» и выбираем “Операция учета НДФЛ”. Заполняем шапку и данные на закладке “Доходы”. Указываем код дохода «1010» и код вычета «601». Также указываем сам доход и величину НДФЛ.
Как начислить дивиденды в 1С Бухгалтерия 8.3?
|