03.10.2021

Налог на прибыль 2021 Беларусь ставка

Автор: admin Финансовое право Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на прибыль 2021 Беларусь ставка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Льготы по налогу на прибыль в 2021 году

2. Налог на прибыль в Беларуси: ставки, формула расчета

3. Статья 142. Ставки налога на прибыль

4. Новое в налогообложении 2021: что изменилось и как мы будем платить

4.1. Другие налоговые взносы

5. Налог на прибыль (Глава 14 Налогового кодекса)

6. Налоговый кодекс-2021. Комментируем изменения в отношении подоходного налога

7. Как изменится налог на прибыль в 2020 году

8. Изучаем изменения 2021 в налоге на прибыль

9. Налог на прибыль 2021 беларусь ставка

Льготы по налогу на прибыль в 2021 году

На льготы по налогу на прибыль могут претендовать не все организации, а отдельные категории плательщиков. Порядок предоставления льгот регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК), другими актами налогового законодательства, международными договорами Республики Беларусь.

Налоговые льготы применяются в виде:

– освобождения от налога;

– дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога;

– пониженных ставок по сравнению с общеустановленными;

– возмещения суммы уплаченного налога;

– в другом виде, установленном Президентом Республики Беларусь.

Отметим, что воспользоваться льготами организации вправе с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего срока действия указанных оснований. При этом плательщик решает сам, будет он использовать льготу или нет.

Налог на прибыль в Беларуси: ставки, формула расчета

Размер применяемой ставки налога на прибыль зависит от вида деятельности, которую осуществляет организация. Информация о видах деятельности и о соответствующей им ставке налога на прибыль размещена в таблице.

Налоговая база	Налоговая ставка
1. Прибыль организаций, если иное не установлено ст. 184 НК и (или) Президентом Республики Беларусь	18 %
2. Прибыль научно-технологических парков, центров трансфера технологий и резидентов научно-технологических парков (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента)	10 %
3. Прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров	5%
4. Прибыль банков и страховые организации	25 %
5. Прибыль коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, полученная от микрофинансовой деятельности	30 %
6. Прибыль по дивидендам, указанным в п. 1 ст. 167 и подп. 3.1 п. 3 ст. 174 НК, а также по доходам учредителей (участников, акционеров) в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам	12, 6, 0 %
7. Прибыль, полученная форекс-компанией, Национальным форекс-центром от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами	25 %
8. Прибыль операторов сотовой подвижной электросвязи, а также назначенного в соответствии с законодательством оператора по обязательному оказанию универсальных услуг электросвязи на территории Республики Беларусь	30 %

Срок представления декларации по налогу на прибыль от валовой прибыли:

– за I–III кварталы 2021 г. – не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом (20 апреля, 20 июля, 20 октября);

– за IV квартал 2021 г. – не позднее 20 марта 2022 г.

Срок представления декларации по дивидендам за месяц, в котором они начислены, – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дивидендов.

Некоторые плательщики представляют декларации в особом порядке. Так, для Государственного объединения «Белорусская железная дорога» срок представления декларации устанавливается Президентом Республики Беларусь. А в срок не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, декларации по налогу на прибыль представляют следующие организации:

– бюджетные организации;

– общественные и религиозные организации (объединения);

– республиканские государственно-общественные объединения;

– иные некоммерческие организации (за исключением потребительских обществ и их союзов, которые являются субъектами торговли);

– Департамент охраны МВД и его подразделения, а также организации, находящиеся в его ведении;

– иностранные организации, открывшие представительство.

При прекращении деятельности организации в результате ликвидации, реорганизации, при ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, при прекращении иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство определены в ст. 44, 45 НК.

Налогом на прибыль облагаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, валовой прибылью признается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав этого представительства и его внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Валовая прибыль белорусского плательщика рассчитывается с учетом прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов, от деятельности за пределами Республики Беларусь, в т.ч. от деятельности, по которой он зарегистрирован как плательщик налогов в иностранном государстве.

Отметим, что плательщики, применяющие особые режимы налогообложения, при определении валовой прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Статья 142. Ставки налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль признаются юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации (в т.ч. не являющиеся юридическими лицами), простые товарищества (участники договора о совместной деятельности кроме участников договора консорциального кредитования). Иными словами, налог на прибыль уплачивают только организации.

Также стоит помнить о том, что организации, местом нахождения которых является Республика Беларусь, относятся к белорусским организациям. В связи с этим они в полном объеме обязаны уплачивать налоги от доходов, полученных от источников в нашей стране и за ее пределами, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и на территории иных государств.

Филиал, представительство и иное обособленное подразделение юридического лица Республики Беларусь, имеющее отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт счет в банке с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений, самостоятельно исчисляют налог на прибыль и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц в части своей деятельности, если иное не установление налоговым законодательством или Президентом Республики Беларусь.

Иностранные организации признаются плательщиками налога на прибыль в случае, если они осуществляют свою деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

Таким образом, все белорусские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в нашей стране через постоянное представительство, являются плательщиками налога на прибыль. Отметим, что данный налог уплачивают как коммерческие, так и некоммерческие организации, в т.ч. бюджетные учреждения.

При этом некоторые организации освобождены от уплаты налога на прибыль. К ним относятся организации, применяющие особый режим налогообложения:

– производящие сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента);

– применяющие УСН (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента);

– осуществляющие деятельность в качестве резидентов ПВТ (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента).

— 1. Новая редакция Налогового кодекса (далее — НК) дополнена новым критерием для признания расходов экономически необоснованными — имущество не передано в аренду (финансовую аренду (лизинг)) и продолжает использоваться арендодателем (лизингодателем) (п. 4.1 ст. 169).

Примером такой ситуации на практике может служить заключенный между организациями и/или ИП договор аренды, по которому договор и все отношения между субъектами существуют только на бумаге, фактически имущество в пользование не передается. Такого рода сделки часто совершаются между взаимозависимыми компаниями для увеличения размера расходов для налога на прибыль.

2. НК-2021 дополнен нормой (пп. 2.9. ст. 170), в соответствии с которой в состав расходов для налога на прибыль включаются расходы на оплату труда. В них включены:

Любые начисления физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и (или) натуральной форме
Вознаграждения по итогам работы за год и выплаты, которые носят характер вознаграждений по итогам работы за год
Премии, доплаты, надбавки, связанные с режимом работы или условиями труда, предусмотренные законодательством и (или) трудовым договором, соглашением, коллективным договором, на основании законодательства.

Ранее такие расходы учитывались плательщиками в составе нормируемых затрат, то есть включались в состав нормируемых расходов в размере не более 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов. Новая норма позволяет все расходы на оплату труда, в том числе годовые премии, бонусы и др., включать в состав расходов на оплату труда для налога на прибыль.

1. Внесено дополнение, согласно которому физические лица, получающие доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке в размере 6%, имеют право на получение налоговых вычетов, установленных статьями 209−211 Налогового кодекса (п. 3 ст. 199 НК).

2. НК-2021 дополнен нормой (п. 5 ст. 216), согласно которой в случае установления контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога налоговым агентом уплата подоходного налога осуществляется им за счет собственных средств.

Такой налог не подлежит дальнейшему удержанию у физического лица в порядке, установленном п. 5 ст. 216 НК (ч. 1 п. 5 ст. 216).

Неправомерное неудержание — заработная плата исчислена, но налог с суммы дохода не удержан и не перечислен в бюджет.

Неправомерное неперечисление — с начисленной заработной платы налог исчислен, но по сроку выплаты заработной платы не перечислен в бюджет.

Такие факты могут быть установлены как в ходе налоговой проверки на основе данных бухгалтерского учета, так и на основании собранных правоохранительными органами доказательств. В большинстве случаев информация попадает в контролирующие органы от самих работников, в том числе и анонимно.

Вышеуказанная норма направлена в первую очередь на предотвращение фактов выплаты заработной платы в конвертах и является своеобразной мерой воздействия на недобросовестных плательщиков, которые не платят подоходный налог.

Кроме того, распространенной практикой, особенно для неплатежеспособных предприятий, является неуплата подоходного налога (при предоставлении в банк документов на выплату заработной платы подоходный налог уплачивается не в полном объеме, а чисто номинально).

Изменения в главе 11 НК направлены на решение вопросов, которые возникали у плательщиков исходя из практики применения положений указанной главы. А также — на упрощение администрирования контроля трансфертного ценообразования.

В результате внесены следующие изменения:

Сокращено количество сделок, подпадающих под контроль налоговых органов. Это относится к сделкам, заключенным организациями — резидентами Беларуси с владельцами международных систем платежных расчетов с использованием банковских платежных карточек VISA, MasterCard, American Express, зарегистрированными в оффшорных зонах
Упрощен порядок подбора источников информации, содержащих сведения, обосновывающие применение рыночных цен. В частности, плательщику предоставлено право самостоятельно подобрать информационный источник с учетом выбранного им метода определения рыночных цен, не придерживаясь иерархии, которая существовала до 1 января 2021 года
Информирование налоговых органов об анализируемых сделках путем внесения сведений в электронный счет-фактуру (ЭСЧФ) осуществляют только плательщики налога на прибыль. До 2021 года сведения в ЭСЧФ подавали и компании, применяющие УСН
Предоставлена возможность при определении организаций, которые ведут сопоставимую деятельность, использовать национальные классификаторы видов деятельности иностранного государства
Предоставлено право при отсутствии сведений из бухгалтерской и (или) финансовой отчетности белорусских организаций использовать для определения рыночных показателей рентабельности сведения организаций государств — членов ЕАЭС, а при их отсутствии — иных иностранных организаций
Предоставлено право по разовым сделкам, по которым невозможно установить рыночную стоимость, используя предусмотренные НК Беларуси методы, определять рыночную цену по результатам независимой оценки. При этом под разовой сделкой понимается сделка, которая отличается от основной деятельности организации и осуществляется один раз в налоговом периоде
Увеличено количество сделок, по которым не составляется документация, подтверждающая экономическую обоснованность примененной цены. К таким сделкам относятся сделки по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если прибыль, полученная от такой реализации, освобождена от налога на прибыль, а также в случае, если цена сделки (сумма цен сделок) с одним контрагентом в календарном году составляет не более 200 000 бел. руб. и которые не могут быть сгруппированы по признаку однородности сделок
Изменен порядок определения диапазона рыночных цен и диапазона рыночных показателей рентабельности. С 1 января 2021 года определение указанных диапазонов осуществляется исходя из квартилей (от фр. quartile — «четверть»)
С точки зрения усиления контроля применения трансфертного ценообразования в сделках со взаимозависимыми лицами предусматривается заключение соглашения между Минфином и МНС. В соответствии с ним Минфин будет ежеквартально предоставлять в электронной форме в МНС сведения о владельцах акций акционерных обществ не позднее 60 дней, следующих за истекшим кварталом.

Проверки налоговых органов в части трансфертного ценообразования не являются распространенным явлением. Однако для компаний с иностранным капиталом данные нормы являются важными. Причина в том, что в ряде случаев они составляют экономические обоснования цен для иностранных участников в рамках группы компаний.

1. Отдельные позиции продовольственных товаров, отдельные позиции товаров для детей при их реализации на территории Республики Беларусь при их ввозе на территорию Республики Беларусь облагаются НДС по ставке в размере 20% вместо ранее применявшейся ставки НДС в размере 10%.

2. При реализации на территории Беларуси лекарственных средств, медицинских изделий (в том числе протезно-ортопедических изделий) при их ввозе на территорию Республики Беларусь установлена ставка НДС в размере 10%.

3. Отменено освобождение от НДС в отношении ввоза и реализации лекарств и медизделий (подп. 1.1 ст. 118, подп. 1.5 ст. 119 НК-2021).

Установлен переходный период сроком до 1 февраля 2021 года, за который нужно пересмотреть цены в розничной сети на остатки продовольственных товаров, товаров для детей, лекарственных средств и медицинских изделий с учетом включения в них НДС по новым правилам. При этом в отношении товаров, реализованных в период до приведения цен в соответствие с новыми правилами, но не позднее 1 февраля 2021 года, НДС будет исчисляться по нормам НК в редакции, действовавшей в 2020 году.

Доходы от оказания услуг в сфере образования являются одним из объектов налогообложения. Ранее исключений из данного объекта не было предусмотрено.
НК 2021 внесено исключение, согласно которому услугами в сфере образования не признаются конференции, форумы, саммиты, симпозиумы, конгрессы, если в ходе их проведения не осуществляется обучение (п. 1.12.7 ст. 189 НК-2021, п. 107 ст. 1 Закона N 72-З).

Ранее на практике эта норма была постоянной проблемой для плательщиков, поскольку к стоимости конференций, форумов и т.д. добавлялся НДС. Более того, во многих случаях проводимые заграничными партнерами мероприятия не могут быть однозначно квалифицированы, поскольку включают в себя большое количество мероприятий, среди которых может присутствовать и обучение.

1. Предоставлено право применения УСН организациям и индивидуальным предпринимателям, предоставляющим в безвозмездное пользование недвижимое имущество, не находящееся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления.

2. Доходы, получаемые ИП от коммерческих организаций, в которых они сами либо их близкие родственники являются учредителями, собственниками этих организаций, облагать не подоходным налогом, а налогом при упрощенной системе налогообложения по ставке 16%.

Причем круг лиц, доходы от которых будут облагаться у получивших их индивидуальных предпринимателей налогом при упрощенной системе налогообложения по ставке 16%, расширен за счет таких лиц, как учредители и собственники некоммерческих организаций, а также руководители этих организаций.
Проиндексированы стоимостные критерии валовой выручки для применения УСН:

Нажмите, чтобы увеличить изображение

Общая ставка налога на прибыль равна 18%. Но есть ряд исключений, когда ставка уменьшается.

Перечень ситуаций, способствующих уменьшению оплачиваемого налога на прибыль:

Производство высокотехнологических товаров – 12%.
Дивиденды – 12%.
Производство лазерной и оптической техники – 10%.

Налог на доходы оплачивается раз в году предприятиями и организациями, которые в ходе ведения своей деятельности получают прибыль. Декларация подаётся в налоговую инспекцию до 22.01, а оплата должна произойти до 22.03 каждого года.

Налог на недвижимость оплачивается всеми гражданами Белорусской Республики, которые имеют личное недвижимое имущество, то есть недвижимость и жилье в этой стране. Он выплачивается как физическими лицами, так и юридическими.

Объекты, подлежащие налогообложению:

Квартиры.
Комнаты в собственности.
Гаражи.
Места для парковки машин.

Даже если человек является не полным собственником одного из вышеуказанных объектов, а владеет лишь долей, то он также обязан оплачивать данный вид налога.

Новое в налогообложении 2021: что изменилось и как мы будем платить

Курортный сбор относится к местным налогам и сборам в Белорусской Республике. Курортный сбор оплачивается физическими лицами, которые пребывают на отдыхе в таких учреждениях, как:

Профилакторий.
Санаторий.
Оздоровительный центр.
Оздоровительный лагерь.
Пансионат.
База отдыха.

Другие налоговые взносы

Налог на грибы – это один из последних принятых налогов в Белорусской Республике. Постановление было утверждено 31.12.2016. Оно подразумевает, что с этой даты, все люди, которые собирают грибочки, ягоды и травы обязаны платить налоговый взнос. Размер налога напрямую привязан к базовой величине и зависит от вида собираемой продукции.

Так, к примеру, грибникам за килограмм собранных белых грибов, подосиновиков или лисичек придётся оплатить налог в размере 0.01 базовой величины. Такой же налог предполагает сбор брусники, голубики, малины и черники. Налог в размере 0,03 базовой величины платится за килограмм собранных одуванчиков, рябины, черёмухи или боярышника.

Но в законе есть поправка, которая регламентирует, что физлицам разрешено собирать вышеуказанную продукцию, а также древесину или ветки от деревьев бесплатно. Налог выплачивается только юридическими лицами, которые продукцию используются для получения прибыли.

Согласно действующему налоговому законодательству каждый гражданин Белорусской Республики, который выиграл выигрыш в лотерею или азартные игры обязан уплатить налоговый сбор. Ставка для победителя равна 4%.

Налоговая ставка применяется при выигрыше:

в казино;
в покер;
на игровых автоматах;
на тотализаторе;
в лотерейный розыгрыш;
в букмекерских конторах.

Налог на долги – это подоходный налог с суммы займа. Налог на долги в Беларуси был введён 1.01.2015. Суть данного налога заключается в том, что человек, который имеет займы или кредит в иностранной организации или у частного лица, который не имеет постоянного представительства в Белорусской Республике, обязан выплатить некую сумму государству за пользование деньгами. Налогом облагается невозвращённый долг. Ставка подоходного налога равна 13% от долга.

Но стоит помнить, что средства, которые были взяты взаймы или кредит в белорусских банках или финансовых организациях налогом не облагаются.

Налог также не придётся платить, если деньги были взяты в займы у родственников.

Налог на прибыль (Глава 14 Налогового кодекса)

БАТЭ разгромил «Торпедо-БелАЗ» и сократил отставание от «Шахтера» до пяти очков
Чехия и Бельгия продолжат спор за медали ЕВРО-2020 по футболу
Женская сборная Беларуси по баскетболу не смогла завоевать «бронзу» на ЕВРО-2021
«Слуцку» в Бресте не везло фатально — «сахарные» обидно проиграли «Руху» со счетом 0:1
ФК «Арсенал» проиграл «Волне» и вновь уступил лидерство в чемпионате страны в первой лиге
«Ислочь» в Молодечно разошлась миром с командой «Минск» — ничья 1:1
Скорпионам стоит заняться здоровьем, а Козерогам — поехать в путешествие. Астропрогноз на неделю
Фотофакт: в Солигорске отмечают День молодежи на пляже
Налібоцкая пушча і рака Іслач у заканчэнні гарачага летняга дня
Почему дом пенсионерки из Борисова оказался отключенным от электросети

Выбор Редакции
Технологии
Хобби и стиль
Происшествия
Общество
Образование
Новости партнеров
Недвижимость
Мультимедиа МЛЫН.BY
Люди
Это интересно
Здоровье
Еда
Диалог с властью
Дела житейские
В мире
Афиша

Налог на прибыль – это налог, взимаемый с физических и юридических лиц государством за доход от реализуемой продукции. Вычитка определяется объемом прибыли, видом деятельности организации и ставкой.

Чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, нужно определить сумму чистого дохода. Для этого нужно от общего дохода отнять стоимость затраченных на производство ресурсов. Они включают в себя:

затраты на производственный процесс, включая расходы на сырье, материалы и прочие ресурсы и нематериальное обеспечение;
затраты на реализацию продукции, включая предоставление гарантии и послепродажное обслуживание.

Говоря простым языком, прибыль – это разница между заработком от продукции и затраченной на производство суммой. Это конечный результат деятельности организации, то, ради чего бизнес затевался.

Согласно Налоговому кодексу РБ, налогообложению подлежит валовая прибыль, доходы от акционерных обществ и прочих источников (например, полученные по соглашениям долговых обязательств).

В валовую прибыль входят финансы, полученные от:

реализации товаров (вычисляется как разница между выручкой и затратами на производство).
реализации основных средств (разница между выручкой от реализации основных средств и нематериальных активов и остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов с учетом налогов).
доходов в рамках производственной деятельности, но не от реализации товаров.

Налогооблагаемыми считаются все организации, занимающиеся производством товаров и услуг. Форма собственности при этом роли не играет. Также компания должна соответствовать следующим признакам:

деятельность ведется самостоятельно;
есть официальная регистрация в качестве юридического лица;
в организации ведется бухгалтерский учет;
компания имеет банковский счет, куда поступают средства;
организация самостоятельно распределяет имеющиеся финансы.

Есть некоторые условия, которые могут помочь организациям частично снизить процентную ставку или вовсе сократить ее до нуля. Об этом говорится в статье 140 Налогового кодекса.

Налог на прибыль не взимается или взимается не в полном размере в следующих случаях:

если более 10% валовой прибыли было пожертвовано бюджетным организациям. К ним относятся школы, больницы, центры культурного просвещения, общественные объединения и благотворительные фонды, в частности, «Прикосновение к жизни»;
если доход получен от реализации медицинских изделий для протезирования, ортопедии и обслуживания людей с инвалидностью;
если организация предоставляет лечебно-профилактические услуги;
если организация – часть уголовно-исполнительной системы;
если как минимум 50% штата на производстве – люди с инвалидностью (не касается торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности);
если доход получен от разведения животных, выращивания растений (кроме цветов и экзотических видов), пчеловодства или рыбной ловли;
если доход получен от реализации питания для детей;
если организация является страховой компанией, и прибыль получена через инвестиции финансов, полученных по договорам страхования жизни;
если прибыль была получена от туристических услуг (актуально в течение трех лет с начала функционирования организации);
если компания работает и реализует свою продукцию в придорожной полосе (актуально в течение пяти лет с момента начала работы объектов);
если прибыль получена от продажи легковых автомобилей и комплектации к ним (актуально в течение трех лет после заключения соглашения о производстве с Министерством промышленности);
если прибыль получена от культурно-просветительской деятельности;
если организация предоставляет платные образовательные услуги;
если прибыль получена от предоставления съемной жилплощади в административных и общественных зданиях МЧС;
если прибыль получена от инвестиционных фондов-резидентов РБ.

До 2021 года льгота также распространялась на инновационные и высокотехнологичные производства. К ним относятся, например, предприятия по авиастроению, ремонту, производству и монтажу машин, инженерные и технологические консультации, дизайнерские и конструкторские организации. Но в новой редакции кодекса произошло изменение, и льгота отменена.

Налоговый кодекс-2021. Комментируем изменения в отношении подоходного налога

В Налоговом кодексе прописан порядок начисления налогов на прибыль, ставки составляют от 5 до 30%.

Если организация зарегистрирована в Республике Беларусь, налог на прибыль в 2021 составляет 18% от любых доходов, кроме тех, для которых предусмотрены льготы в статье 184 Налогового кодекса.

Актуальны следующие налоги на прибыль (ставки):

5-10% — для собственного производства, включенного в перечень высокотехнологичных товаров;
10% — для научно-технических парков и их резидентов;
30% — для операторов сотовой электросвязи и для коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в официальный государственный реестр.

Также в 2021 году, в отличие от 2020, в налогообложении не учитывается оплата труда сотрудников, вознаграждения по итогам работы, премии и надбавки.

По окончанию налогового периода плательщик должен подать налоговый расчет, даже если объекта налогообложения, то есть дохода, не было.

Рассчитать налог на прибыль в 2021 году можно двумя методами:

1. Метод расчета по результатам деятельности, когда налоговый период окончен.

В этом способе определения налога на прибыль ставочный процент – ключевой показатель. Плательщик должен отнять его от дохода, заполнить налоговую декларацию и подать ее до 22 января следующего года. Срок уплаты налога на прибыль – до 22 марта.

2. Метод расчета на основании суммы предполагаемой прибыли в текущем налоговом периоде.

В этом случае плательщик должен внести не менее 80% от итоговой суммы по итогам текущего налогового периода. Налоговая декларация подаётся и оплата производится в те же сроки, что и в предыдущем способе.

В налоговый кодекс были перенесены положения Указа«О курсовых разницах», которые предоставляют право выбора: включать курсовые разницы в состав внереализационных доходов в течение года, по мере их образования в бухучёте, или сделать это в 4 квартале. Но сделанный выбор должен быть зафиксирован в учётной политике. Он касается всех курсовых разниц и не может быть изменён в течение отчётного периода.

Новым в НК 2021 года стал закреплённый п.4 ст.174 единообразный подход к учёту курсовых разниц. Ранее (согласно прежней редакции кодекса) положительные разницы включались в налогооблагаемую базу как внереализационные доходы. При этом отрицательные разницы не считались внереализационными расходами.
С первого января любые курсовые разницы не относят к расходам или доходам и не учитываются при налогообложении.

Увеличился перечень объектов, по которым может быть применён инвестиционный вычет. В перечень попали:

– основные средства, приобретённые по договору лизинга с возможностью дальнейшего выкупа;
– арендное жильё, за исключением зданий, принятых в эксплуатацию застройщиком по истечении нормативных сроков строительства;
– встроенно-пристроенные к жилым домам нежилые помещения.

Организации получили право применять вычет в течение двух лет (раньше был единовременный).

В то же время, в случае возвращения объекта лизингодателю или передачи его в сублизинг с возможностью выкупа, полученные средства учитываются как внереализационные доходы и облагаются налогом на прибыль. Эта норма немного изменилась в новом Кодексе: теперь отразить во внереализационных доходах полученный (можно сказать, необоснованно) вычет необходимо в течение 5, а не 3-х лет.

Согласно пп.2.1 ст.171 НК ряд выплат был исключён из перечня нормируемых затрат:

– вознаграждения по итогам работы за год;
– доплаты, компенсации, пособия, минимальный размер и порядок выплаты которых установлены законом, но наниматель может увеличить их размер;
– оплата (в том числе денежная компенсация за неиспользованные дни) дополнительных отпусков, которые наниматель обязан предоставить в соответствии с законодательством.

Также ст.170 дополнена пп.2.9 о том, что начисления физлицам, работающим в организации по трудовому договору — любые надбавки, доплаты, премии, вознаграждения, предусмотренные законодательством или трудовым договором, коллективным договором, соглашением (кроме расходов из пп.1.3 ст.173) — включаются в расходы на оплату труда. Не учитываются при налогообложении прибыли средства на оплату поощрительных отпусков, обязанность предоставлять которые не установлена законодательством.

Как изменится налог на прибыль в 2020 году

По новому НК арендодатели и лизингодатели могут не платить налог на прибыль по договорам, по которым арендаторы (лизингополучатели) допустили просрочку более чем 90 дней.

Согласно ст.181 НК некоторые льготы отменены, в то же время появились новые.

– Организации, использующие труд инвалидов теперь льготируются, если численность работающих инвалидов составляет 30% (ранее было 50%).
– До 01.01.2025 года освобождена от налогов прибыль инвестиционных фондов, зарегистрированных в Республике Беларусь: как прибыль от инвестиционных операций, так и дивиденды, которые инвесторы (юрлица) получают от участия в этих фондах.

Не облагается налогом прибыль:

– переданная благотворительному фонду «Прикосновение к жизни» (если передано не более 10% валовой прибыли за налоговый период);
– от предоставления в пользование и владение арендного жилья, а также жилых помещений в зданиях пожарных депо, в административных, общественных зданиях, принадлежащих подразделениям и органам МЧС.

Отменены налоговые льготы для организаций, производящих и реализующих высокотехнологичные товары, имущественные права на результаты научной, научно-технической деятельности.

В ставки внесены постоянные и временные коррективы.

С 10 до 5% снизилась ставка налога на прибыль от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства.
До 25% увеличена ставка для микрофинансовых организаций на прибыль от всех видов деятельности.
Установлена ставка 25% для форекс-компаний, Национального форекс-центра (норма перенесена в НК из Указа №03).

В связи с необходимостью консолидировать бюджет на борьбу с COVID-19 некоторые ставки налога на прибыль изменились на ограниченный срок с 01.01.2021 по 01.01.2023 г.

Операторы сотовой связи и Национальный оператор электросвязи платят налог на прибыль по ставке 30%.
По такой же ставке (30%) облагается прибыль микрофинансовых организаций в указанный период.

Повышение налогов принесет дополнительно около 1 млрд. доходов в бюджет — Минфин
Минфин предлагает множество изменений в обновленный Налоговый кодекс — проект
В Беларуси возможно временное повышение некоторых налогов для компенсации расходов из-за COVID-19
Правительство составило список предприятий, которым НДС будут возвращаться в ускоренном порядке
МНС напоминает: срок уплаты подоходного налога за 2019 год — 1 июня

Определения остаточной стоимости НМА в НК РФ не было. Впервые оно вводится с 1 января 2021 года.

Правда, на практике применяли порядок расчета остаточной стоимости, установленный для ОС (абз. 8 п. 1 ст. 257 НК РФ). Это разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации объекта.

Этот порядок теперь конкретно для определения остаточной стоимости НМА прописан в пункте 3 статьи 257 НК РФ.

Закон № 374-ФЗ установил новые правила учета остатка или недостатка резерва на выплату вознаграждений по итогам года.

Такой резерв можно создавать в налоговом учете для равномерного включения в расходы затрат на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год (ст. 324.1 НК РФ).

На конец налогового периода, то есть 31 декабря, налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва. Сравнив сумму отчислений в резерв с суммой начисленных (выплаченных) вознаграждений в течение года, положительную разницу между ними нужно включить в доходы, а отрицательную – в расходы (п. 3 ст. 324.1 НК РФ). Такой порядок применяли до 2021 года. Перенос этого резерва на будущий период не применяли.

Хотя все мы знаем, что годовые премии могут быть начислены и выплачены и в декабре, и в первом полугодии следующего года.

Так вот, с 1 января 2021 года установили новые правила в отношении резерва на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.

Инвентаризацию этого резерва можно будет проводить после окончания налогового или отчетного периода, но до момента представления налоговой декларации за этот период.

Если на дату инвентаризации сумма начисленных премий превысит сумму отчислений в резерв на конец года, то сумма превышения включается в состав расходов отчетного (налогового) периода на оплату труда. Если она окажется меньше, то разницу нужно включить в состав внереализационных доходов отчетного (налогового) периода.

В результате суммы премий по итогам предыдущего года, начисленные в следующем году, а именно – в 1 квартале, до момента сдачи годовой декларации, можно будет учесть в расходах года, по итогам которого они выплачены.

Изучаем изменения 2021 в налоге на прибыль

21 января 2021 Корректировка налоговой базы Налоговый кодекс Беларуси (НК) дополнен нормой, которая оставляет довольно широкие возможности для нахождения оснований на доплаты налогов. Если основной целью совершения хозяйственной операции являются неуплата/неполная уплата и (или) зачет, возврат суммы налога (сбора), то налоговая база по таким операциям подлежит корректировке по результатам проверки. Наличие данных оснований устанавливается с учетом доказательств, собранных органом, проводившим проверку, и (или) представленных правоохранительными органами.

Данная норма скорее всего станет заменой рычагов давления на бизнес при отмене президентского Указа № 488.

Критерии взаимозависимости Введены новые критерии взаимозависимости (статья 20 НК): организации, учредителями (участниками) которых являются взаимозависимые физические лица (состоят в соответствии с законодательством в браке, отношениях близкого родства), владеющие не менее 20% долей в этих организациях. Пример: одному супругу принадлежат 30% долей в компании А, а другой супруг владеет 20% долей в компании Б. По новым правилам компании А и Б будут взаимозависимыми и на них будут распространяться ограничения, связанные с трансфертным ценообразованием и правилами тонкой капитализации.

Суду предоставлено право признавать лица взаимозависимыми и по иным основаниям чем те, что предусмотрены в НК, если отношения между этими лицами оказывают и (или) могут оказывать непосредственное влияние на условия и (или) экономические результаты их деятельности. Трансфертное ценообразование · увеличена годовая сумма сделок, которые подлежат контролю (по наиболее распространенным сделкам со 100 000 BYN до 400 000 BYN); · исключена возможность 20%-ого отклонения от рыночных цен; · ограничены случаи контроля по сделкам с недвижимостью (только сделки с между взаимозависимыми лицами и с лицами, применяющими особые режимы налогообложения); · документация, подтверждающая экономическую

Налог на прибыль — основной платёж для крупного и среднего бизнеса, а также части малых компаний, которые не перешли на специальные режимы. Это прямой налог, который юридические лица уплачивают с того, что они заработали.

Давайте рассмотрим нюансы определения базы для его расчёта, порядок уплаты и действующие в 2021 году ставки.Плательщиками налога являются:

Иностранные компании, имеющие здесь представительства, получающие доходы, являющееся резидентами или фактически управляемые из РФ.
Российские организации, применяющие .

Не платят налог на прибыль организаций:

компании на , или ;
резиденты «Сколково».
организации из сферы игорного бизнеса;

Компании из двух первых групп платят другие налоги, а доходы участников «Сколково» вовсе освобождены от налогообложения.Для юридических лиц из России и иностранных компаний, имеющих здесь представительства, под налогооблагаемой прибылью понимается разница между доходами и расходами. Прочие иностранные организации не учитывают свои затраты, то есть налогом облагается весь полученный ими в России доход.Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.А вот базу по налогу на прибыль определить непросто.

Алгоритм такой:

рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;
рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций — убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.

Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы. Например, компания получила в прошлом году убыток. Она может уменьшить на него налоговую базу, когда будет исчислять налог на прибыль в 2021 году.

Но есть ограничение: базу можно уменьшить не более чем на 50% — такое правило действует до конца 2021 года. Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном

Какие основные изменения в Налоговом кодексе Республики Беларусь в 2021 году по налогу на прибыль?

Ответ Инвестиционный налоговый вычет Предусмотрено право на увеличение инвестиционного налогового вычета, расширены случаи его применения (п.2.2 ст.169 НК РБ):

предоставлена возможность применить инвестиционный вычет на всю сумму вложений в реконструкцию, модернизацию действующих объектов.
размер инвестиционного вычета для зданий, сооружений, передаточных устройств увеличится с 10 до 15 % от первоначальной стоимости, а для машин и оборудования – с 20 до 30 %;

Дивиденды Предусмотрено введение пониженных ставок налога на прибыль и подоходного налога в отношении дивидендов при соблюдении некоторых условий (п.7, п.8 ст.184 НК РБ):

ставка налога на прибыль (подоходного налога) по дивидендам в случае, если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации — резидентами Республики Беларусь, устанавливается в размере шесть (6) процентов;
ставка налога на прибыль (подоходного налога) по дивидендам в случае, если в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации — резидентами Республики Беларусь, устанавливается в размере ноль (0) процентов.

Ставка налога на прибыль для микрофинансовых организаций Прибыль коммерческих организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, полученная от регулярного предоставления микрозаймов физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования, облагается налогом на прибыль с 2021 года по ставке в размере двадцать пять (25) процентов (п.5 ст.184 НК РБ).

Затраты, учитываемые при налогообложении прибыли При отсутствии норм, установленных законодательством (нормы естественной убыли установлены приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 02.04.1997 № 42 «О Нормах товарных потерь, методике расчета и порядке отражения в учете»)

Так, в текущем году изменен налоговый учет безвозмездной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав: при налогообложении не учитываются и, соответственно, не отражаются в декларации по налогу на прибыль выручка, затраты и налог на добавленную стоимость, исчисленный по безвозмездной передаче. Справочно: до 2021 года в составе выручки от реализации и в затратах отражались расходы в размере не менее суммы затрат на производство или приобретение (выполнение, оказание) передаваемых объектов (работ, услуг), расходы по безвозмездной передаче, а налог на добавленную стоимость, исчисленный при безвозмездной передаче, также включался в выручку и одновременно учитывался в составе налогов, уменьшающих такую выручку.

Налог на прибыль 2021 беларусь ставка

ФСЗН для ИП в Беларуси в 2021 году Индивидуальные предприниматели – люди, занимающиеся продажей, предоставляющие услуги для продаж,…
Рабочие дни в январе 2021 года в Беларуси Рабочие дни в январе 2021 в Беларуси отмечены на производственном календаре 2021 года, который в свою очередь регламентирован правительством, также документе в отмечены государственные праздники с предусмотренным сокращением рабочего времени и любые изменения в …
Техосмотр в Беларуси в 2021 году В РБ есть свои особенности и нюансы процедуры определения безопасности…

Станом на двадцатый год компании по изготовлению высокотехнологической продукции выплачивают налог в размере 12% от продажи этих товаров. За дивиденды белорусам приходится платить налог на прибыль 12%, Лазерно-оптические товары, доля от реализации которых меньше объема производства, облагаются налогом в размере 10%. Люди, которые входят в ассоциацию научно-технологического производства, платят налог на прибыль в размере 5%.

Расчет, ставки, порядок уплаты утилизационного сбора

Системы налогообложения в Беларуси

Схема, нормативные значения собственного капитала

Яндекс деньги: регистрация, пополнение, снятие денег с кошелька

Электронные кошельки и деньги в Беларуси

Электронная цифровая подпись: возможности, получение

Экологический налог: ставки, субъекты, объекты налогообложения

Таможенный союз, ЕАЭС: цели, страны

Какие виды субсидий можно оформить в Беларуси

Пенсия по потере кормильца: виды, размеры, надбавки

Необычные налоги в Беларуси: какие есть и какие могли быть

Как рассчитываются и начисляются отпускные? Виды отпусков

Выход на пенсию в Беларуси: возраст, начисление

Что такое овердрафт на карту?

Как оплатить коммунальные услуги через интернет

Как и сколько стоит оформить паспорт Республики Беларусь

Как выбрать и пользоваться банковской картой

Как оформить кредит на потребительские нужды

Подоходный налог: ставки, вычеты, уплата

Как выбрать РКО для ИП, юридических лиц

Налог на добавленную стоимость: ставки, расчет, возврат

Сроки подачи налоговой декларации в Беларуси

Как оформить кредитную карту и пользоваться грейс периодом

Кредиты молодым специалистам и молодым семьям: правила оформления

Регистрация, пополнение и функционал QIWI кошелька

Правила и стоимость страхования КАСКО

Как выгодно оформить ипотеку в Беларуси

Единый налог в Беларуси: ставки, расчеты, сроки уплаты

Общая ставка налога на прибыль равна 18%. Но есть ряд исключений, когда ставка уменьшается.

Перечень ситуаций, способствующих уменьшению оплачиваемого налога на прибыль:

Производство высокотехнологических товаров – 12%.
Дивиденды – 12%.
Производство лазерной и оптической техники – 10%.

Объекты, подлежащие налогообложению:

Квартиры.
Комнаты в собственности.
Гаражи.
Места для парковки машин.

Земельный налог оплачивается владельцами земельных участков в Белорусской Республике.

Таблица: налоговые ставки земельного налога

Кадастровая стоимость участка	Налог (выражено в белорусских рублях)
Меньше 20720 белорусских рублей за гектар	20.72
Больше 20720 белорусских рублей за гектар	0.1 процент от кадастровой стоимости

Налоговая ставка применяется при выигрыше:

в казино;
в покер;
на игровых автоматах;
на тотализаторе;
в лотерейный розыгрыш;
в букмекерских конторах.

Налог также не придётся платить, если деньги были взяты в займы у родственников.

Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 72-З внесены изменения в действовавшую редакцию Налогового кодекса Республики Беларусь, которые вступили в силу с 1 января 2021 г.

Изменения очень значительны — более 200 статей, 14 прилолжений, документ дополнен новой главой. Общий объем изменений и дополнений составляет более 120 страниц.

Так, к примеру:

в главе «Налог на добавленную стоимость» изменения внесены в 19 из 33-х статей, регламентирующих порядок исчисления и уплаты НДС, одна статья изложена в новой редакции;
в главе «Налог на прибыль» изменены или дополнены 17 из 22-х статей;
в главе «Подоходный налог» – 18 из 30-ти.

Также внесены изменения в порядок исчисления и уплаты акцизов, налога на доходы иностранных организаций, налога на недвижимость, земельного налога, других налогов и сборов, уплачиваемых субъектами хозяйствования.

Все изменения и дополнения, внесенные в Общую часть Налогового кодекса, и подавляющее большинство изменений и дополнений Особенной части вступили в силу 1 января 2021 г.

После 1 января вступают/вступили в силу:

С 3 января 2021 г.:
- подпункты 4.1, 4.4, 4.5 пункта 4 статьи 285;
- пятый абзац подпункта 2.4 пункта 2 стати 286 (начинается словами: «документ выдается на имя пенсионера…»);
- пункты 23, 29, 33 Приложения 12;
- пункты 1-6, 11, 13 Приложения 18.
С 15 января 2021 г.::
- подпункт 3.12 пункта 3 статьи 174;
- подпункт 3.25 пункта 3 статьи 175;
- шестой абзац подпункта 1.1 пункта 1 статьи 284 (начинается словами «ходатайство…»);
- пункты п.12-13 Приложения 15.
С 1 марта 2021 г.::
- подпункт 2.8 пункта 2 статьи 292.
С 1 января 2022 г.::
- второй абзац пункта 3 статьи 347 (начинается словами «за период применения единого налога…»).

Показатель	Значение	Период
Ставка корпоративного налога	18 %	2018

Плательщиками налога являются:

Российские организации, применяющие основную систему налогообложения.
Иностранные компании, имеющие здесь представительства, получающие доходы, являющееся резидентами или фактически управляемые из РФ.

Не платят налог на прибыль организаций:

компании на УСН, и ЕСХН;
организации из сферы игорного бизнеса;
резиденты «Сколково».

Компании из двух первых групп платят другие налоги, а доходы участников «Сколково» вовсе освобождены от налогообложения.

Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле:

АПКотч = НБотч × С,

где:

АПКотч — авансовый платеж за отчетный период;

НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом;

С — ставка налога на прибыль.

Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):

АПКдопл. = АПКотч. — АПКпред,

где:

АПКдопл. — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);

АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа;

АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода).

Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.

А вот базу по налогу на прибыль определить непросто. Алгоритм такой:

рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;
итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций — убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.

Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы.

Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.

Если организация не соответствует критериям, установленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.

Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2020–2021 годах не изменился. По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Минфин уточняет, что под предыдущими следует понимать 4 квартала, последовательно предшествующих кварталу, в котором налогоплательщик представляет декларацию (письма Минфина России от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716, от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). То есть доходы от реализации в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов.

Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
перепродавая ранее приобретенные товары.

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.