Образец корректировочного счета-фактуры 2021
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Образец корректировочного счета-фактуры 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В новом формате корректировочного счета-фактуры появился элемент с сокращенным наименованием «ПорНомТовВСЧФ» (таблица 5.12 «Сведения о товаре (работе, услуге), имущественном праве (СведТов)»).
Для этого продавец отправляет соответствующее уведомительное письмо или сообщает заказчику информацию по телефону.
Новый порядок обмена электронными счетами-фактурами
Если покупатель перечисляет аванс, продавец выставляет ему счёт-фактуру на полученную сумму. После отгрузки продавец примет к вычету НДС с аванса, а покупатель восстановит НДС, принятый к вычету.
С наступлением октября 2021 года поменяются правила заполнения платежек, корректировочных счетов-фактур, освободят от НДС по концессионным соглашениям, а обязательных выплат сотрудникам на карту МИР станет больше. Есть и другие изменение. Читайте ниже, как компаниям и ИП учесть эти изменения в работе.
Отметим, что не на всякую ошибку в счете-фактуре необходимо составлять новый исправленный экземпляр.
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Что изменилось в обычном счёте-фактуре
Этот формат действует с 1 июля 2021 года, но налоговая пока принимает документы и в старом, и в новом формате. 1 октября 2021 года переходный период закончится, и представлять корректировочный счёт-фактуру можно будет только в новом формате.
Давайте разберемся, когда выставляется корректировочный счет-фактура в обязательном порядке? Уточнение первичного счета-фактуры производится при изменении ценовых и количественных характеристик проданных товаров, работ, услуг.
В связи с этим на основании Постановления № 534 форма счета-фактуры была дополнена строкой 5а, а также графами 11, 12, 12а и 13.
В электронной форме корректировочного счета-фактуры элемент «Порядковый номер товара (работ, услуг, имущественных прав)» («ПорНомТовВСЧФ») носит необязательный характер согласно таблице 5.12 к приказу ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@.
Корректировочный счет-фактура в 2021 году
В нём — всегда актуальные форматы отчётов и деклараций. В сервисе можно сдавать нулевую отчётность и работать с группой компаний в режиме одного окна.
При этом указание в формате такого элемента в качестве необязательного означает, что отсутствие этого реквизита не является нарушением формата и не будет являться препятствием для его приема-передачи в налоговые органы по ТКС.
С 1 июля 2021 года действуют обновленные формы счетов-фактур, а также налоговых регистров по их учету. У налогоплательщиков уже появились вопросы по применению новых форм. Ответы на некоторые из них дала ФНС.
N 1137, к которому (которым) составлен корректировочный счет-фактура, по товарам (работам, услугам), имущественным правам, в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема).
С 01.07.2021 в графе 1 корректировочного счета-фактуры указывается новый реквизит – порядковый номер записи поставляемых товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Когда осуществляется торговая сделка, нужно подтверждение того, что товар фактически был отгружен, оказаны услуги, сделана работа.
Но этот элемент формата корректировочного счета-фактуры, в котором отражают порядковый номер записи, – необязательный. То есть, при отсутствии этого реквизита отказать в приеме корректировочного счета-фактуры налоговики не имеют права.
Когда осуществляется торговая сделка, нужно подтверждение того, что товар фактически был отгружен, оказаны услуги, сделана работа.
Корректировочные счета-фактуры, сформированные до 1 октября 2021 года по старому формату, будут принимать и далее.
В то время как корректировочный счет-фактура составляется, когда изначально документ был оформлен правильно, но затем в него понадобилось внести изменения.
Если страной происхождения товара не является РФ.
Появление этих разновидностей не случайно. В практической деятельности любой налогоплательщик может столкнуться с ситуацией, когда в изначально оформленный на отгрузку товара счет-фактуру требуется внести корректировку. При этом информация об отгрузке должна достоверно отражать все необходимые параметры (сведения о покупателе и продавце, натуральные и ценовые показатели).
Такая обязанность у него возникает в том налоговом периоде, когда он получил на руки КСФ или исправленные первичные документы (п. 3, ст. 170 НК РФ). В случае, если сумма товаров (работ или услуг) увеличилась, увеличился и НДС, а значит покупатель имеет право на основании КСФ получить «добавки» вычета (п. 13, ст. 171 НК РФ).
В частности, нововведения касаются счетов-фактур (СФ) и их корректировочных вариантов (постановление № 534 от 02.04.2021). Необходимость внесения поправок связана с внедрением системы прослеживаемости товаров (закон № 371-ФЗ от 09.11.2020) и необходимостью отражения этих процессов в НК РФ.
Корректировочный счет-фактура в 2021 году трансформирован дополнением:
- графы 1 – для указания № п/п из записи отгруженных товаров из корректируемого СФ. К примеру, если исправляются показатели строки 5 СФ, оформленного при отгрузке, то в графе 1 корректировочной версии СФ будет фигурировать значение «5». Наименования товаров, по которым производится исправление, перемещены в графу 1а, показатели, связанные с изменением стоимости поставок – в графу 1б, а коды видов товаров – в графу 1в;
- граф 10 и 10а, в которых отражается информация (код и название) о стране-производителе ввозимого товара, указанного в тех же графах отгрузочного СФ;
- графы 11, в которой фигурирует рег. номер декларации на товары или РНПТ. Эти данные аналогичны данным графы 11 отгрузочного СФ;
- граф 12 и 12а – для фиксации единиц измерения прослеживаемых товаров из аналогичных граф корректируемого СФ;
- графы 13 – для указания объема отслеживаемого товара.
Корректирующий счет-фактура подтверждает изменение для вычета НДС, которое образовалось из-за изменений, внесенных в первичный счет-фактуру. Продавец выставляет КСФ, если изменилась стоимость поставленных товаров, работ или услуг. Это случается из-за увеличения или уменьшения количества отгруженных ранее продуктов либо их ценовых характеристик (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза.
Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации», в отношении которого осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества.
Применение обновленного счета-фактуры.
В счете-фактуре на аванс графу 5а заполнять не надо т.к. в ней приводится информация об отгрузочных документах, а не об оплатах.
При обнаружении технических неточностей или арифметических ошибок исправления вносятся в первоначальный бланк счета-фактуры.
Реализовано заполнение строки 5а «Документ об отгрузке» в печатных формах документов (с релиза 3.0.95):
- Счет-фактура;
- Универсальный передаточный документ.
Если вы не являетесь плательщиком НДС, не стоит указывать в счете-фактуре вместо отметки «Без НДС» ставку в 0%. Даже нулевой процент показывает реальную ставку, на которую вы в таком случае не имеете права. Указание несоответствующей реальности ставки может создать много проблем получателю документа, начиная со штрафа и заканчивая начислением стандартной 18% ставки.
Формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры и УПД, а также универсального корректировочного документа изменены с 01.07.2021.
При уточнении счета-фактуры, прежде всего следует различать случаи, когда составляется корректировочный счет-фактура (КСФ), а когда в уже существующий счет-фактуру вносятся исправления.
После заполнения общей информации о покупателе, продавце и номере корректируемого документа бухгалтер ООО «Галерея» приступил к внесению информации об изменении стоимости товара. В корректировочном счет-фактуре для этого предусмотрены строки А (до изменения) и Б (после изменения).
Что нового появилось в форме корректировочного счета-фактуры
Налогоплательщики на спецрежимах (например, УСН) или освобожденные от НДС вместо счета-фактуры оформляют УПД со статусом 2.
Счета-фактуры на бумажном носителе можно выставлять при реализации и перемещении прослеживаемых товаров:
- физическим лицам для не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также самозанятым на НПД — этой категории СФ даже не нужны;
- с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта или реэкспорта;
- с территории РФ на территорию другого государства-члена ЕАЭС.
Кроме того, добавили три новых графы: 12, 12а и 13. Графы заполняют только по операциям с прослеживаемыми товарами. В графах 12 и 12а указывают код и условное обозначение единицы измерения прослеживаемых товаров.
В добавленных графах 11 – 13 все сведения фиксируются также построчно. Если корректировка составляется по позициям, не подлежащим прослеживанию, то эти графы не заполняются.
Новый счет-фактура с 01.07.2021: зачем изменили форму
Разберем на примере, как оформить корректирующий счет-фактуру. ООО «Галерея» 09.08.20ХХ отгрузило в адрес ООО «Визит» товар на сумму 60 000 руб. (НДС — 10 000 руб.) и в тот же день выставило счет-фактуру № 156. ООО «Визит» приняло к учету товары на указанную сумму.
Не всякая ошибка ведет к печальным последствиям. Рассмотрим наиболее распространенные варианты неправильностей в счете-фактуре, на основании которых налоговая вправе отказаться возмещать НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).