Изменения по НДС с 2021 года для банкротов
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения по НДС с 2021 года для банкротов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Продлен период для представления декларации по НДС (после просрочки) — согласно пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ в случае непредставления декларации, в том числе по налогу на добавленную стоимость, в течение 10 дней (с момента наступления установленного законом срока) налоговые органы вправе заблокировать банковский счет организации.
Правительством РФ будет устанавливаться перечень товаров, чья реализация попадёт под систему прослеживаемости, а также порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию. Налогоплательщики будут должны предоставлять сведения по операциям, а также документы с установленными реквизитами.
С 1 января 2021 года вступят в силу изменения, касающиеся НДС. Большую часть компаний и предпринимателей правки обойдут стороной, так как касаются они только специфичных операций.
Какие новые риски вычета по НДС появились в период банкротства
Предприятие, несостоятельность которого зарегистрирована и назначено конкурсное производство, продолжает обычную деятельность – выпускает и реализует свою продукцию. В 1 квартале 2021 фирмой произведено и реализовано покупателю продукции на 2 000 000 руб. Согласно законодательству, НДС учтен продавцом в цене товара и в договоре поставки не фигурирует. Не оформляется на отгрузку и счет-фактура.
Законы с поправками в главу 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» принимались в течение всего 2020 года.
Соответственно передача прав на программы ЭВМ и базы данных, не включенные в Российский реестр, с 1 января 2021 г. облагаются НДС по ставке 20% (п.3 ст.164 НК РФ).
От НДС будут освобождены операции по передаче прав на компьютерное ПО и базы данных, которые включены в Единый реестр российского программного обеспечения (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Все прочие услуги от уплаты НДС не освобождаются.
НДС банкротов с 2021 года
Если же налогоплательщик является банкротом с 1 января 2021 года, то все его операции не являются объектом налогообложения НДС. Поэтому размер доли для расчета суммы налога, подлежащей восстановлению, равняется 1. Об этом говорится в письме ФНС от 17 июня 2021 г. № СД-4-3/8474@.
Перестает действовать ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2020 № 118-ФЗ. Теперь при передаче племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа, НДС начисляйте по ставке 20 %. Ранее действовала ставка 10 %.
Сможет банкрот перечислить налог или нет, неизвестно, но его контрагенты не должны от этого страдать, решил КС. Если управляющий и покупатель знали, что банкрот в бюджет не заплатит, то КС разрешил вычет не давать.
IT-компании, претендующие на пониженные ставки, должны быть аккредитованы в Минцифры России, разработчики электронных продуктов должны быть включены в специальный реестр Минпромторга России.
Уплачивается налог в обычном порядке – равными частями на протяжении трех следующих за окончанием квартала месяцев.
В нем ФНС инструктирует нижестоящие налоговые органы, как применять разъяснения Конституционного суда о возмещении НДС при покупке у банкрота. КС признал неконституционной норму, которая заставляет таких покупателей перечислять налог дважды.
НК РФ в случае, когда должник, признанный несостоятельным (банкротом), продолжает осуществлять текущую хозяйственную деятельность, в процессе которой реализует произведенную им продукцию. Неоднозначное толкование зачастую приводило к спорам, в том числе по вопросу применения вычетов по НДС.
Но сама по себе убыточность – это недостаточный признак, надо оценивать каждую ситуацию отдельно.
Власти уточнили правила применения НДС компаниями при банкротстве
Компании и предприниматели, чей бизнес относится к IT-сфере, с 01.01.2021 будут платить в бюджет существенно меньше налогов.
В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2020 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление.
С 01.01.2021 реализация любых товаров, работ и услуг банкрота не облагается НДС. Минфин разъяснил, как эта норма применяется в ситуации, когда банкрот оказывает услуги в 2021 году по договору заключенному ранее.
В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2020 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление.
Представленная формулировка порождает неопределенность в истолковании и применении ст. 146 НК РФ в случае, когда должник, признанный несостоятельным (банкротом), продолжает осуществлять текущую хозяйственную деятельность, в процессе которой реализует произведенную им продукцию.
К сожалению, изменения не в вашу пользу. Узнавать об этом вы начнете, дай бог, с середины 2021 года, когда будете сталкиваться с проверками.
Изменения по транспортному и земельному налогу в 2021 году
И это несмотря на то, что права на программы ЭВМ, включенные в Российский реестр, как указывалось выше, освобождаются от НДС в соответствии с пп.26 п.1 ст.149 НК РФ.
С 1 января 2021 года уточнен перечень транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки, облагаемые НДС по ставке 0%. В него включены услуги по выдаче грузов, разработка документов для проектных перевозок, организация и выполнение перевозки грузов, экспедиторское сопровождение (пп.2.1 п.1 ст.164 НК РФ в ред.
Допустим, что, реализовав в 1 квартале продукцию, компания погасила часть долгов кредиторам, арбитражным судом было утверждено МС и вынесено решение, что с 01.04.2021 признание должника банкротом и открытие конкурсного производства не подлежит исполнению. Т.е. с начала 2-го квартала предприятие теряет право на освобождение от НДС и приобретает обязанности плательщика налога.
С 1 января 2021 года вступают в силу многочисленные поправки в НК РФ. Расскажем о самых важных: по НДС, налогу на прибыль, имущество, НДФЛ, страховым взносам и нововведениях в части налогового контроля и администрирования (ч. 1 НК РФ).
Таким образом, объектом налогообложения не признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в законном порядке несостоятельными (банкротами).
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
В 2021 году стоит ожидать новых изменений при заполнении декларации, связано это будет с внедрением механизма прослеживаемости импортных товаров.
Если должник ведет убыточную деятельность, то это основной признак того, что он не сможет уплатить НДС в бюджет.
По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил налоговые вычеты по НДС в связи с приобретением товара у поставщика-банкрота (до 01.01.2021).
Изменения в налоговом законодательстве в 2021 году
С учетом пункта 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации это означает, что, несмотря на фактическое продолжение ведения хозяйственной деятельности и участие в связи с этим в гражданском (экономическом) обороте, организация-банкрот, тем не менее, более не участвует в отношениях по взиманию налога на добавленную стоимость, регулируемых главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Начиная с 2021 года, в гл. 21 НК РФ (налог на добавленную стоимость), была внесена целая система изменений. Часть из них вступили в силу сразу с начала нового года, другие же изменения в НДС с июля 2021 года начнут действовать.
Электронный чек направляют в таможенную службу, сотрудники которой подтверждают факт вывоза товара за пределы РФ и направляют продавцу сведения для выплаты компенсации.
Таким образом, данное нововведение привело к ограничению круга лиц, имеющих право на использование льготы по НДС, предусмотренной в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Теперь она не доступна организациям, реализующим права на иностранные ПО и БД (так как они не включены в российский реестр).
Не предусмотрено освобождение по НДС при реализации прав на использование программ, если они позволяют распространять любую рекламную информацию о программах. По-прежнему предусмотрено освобождение по уплате НДС для исключительных прав на изобретения, ноу-хау и прочее.
Напомним, до настоящего времени подпункт 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ устанавливал, что не признаются объектом обложения НДС операции по реализации имущества и имущественных прав должников, признанных банкротами.
С 2021 года в результате налогового маневра из перечня операций, необлагаемых НДС, исключена продажа программного обеспечения: льгота по НДС, предусмотренная подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, будет применяться по-новому.
Мы знаем, как построить сильный и успешный бизнес. «Школа бизнеса Турова» – ваш проводник в мир эффективной, легальной и безопасной работы. Мы обучаем бизнесменов по 6 направлениям: от налогов до маркетинга.
НДС при банкротстве с 01.01.2021
Освобождение от НДС банкротов — согласно ранее действовавшему порядку при продаже имущества, составляющего конкурсную массу обанкротившейся компании, полученный доход не облагался НДС.
Данная норма не распространяется на реализацию исключительных прав, в рамках которых предусмотрена возможность размещения рекламы в интернете или получения к ней доступа, распространение предложений о покупке того или иного товара, поиска сведений о покупателях и заключения сделок.
Это правило действует с 1 января 2021 года: НДС организация-банкрот не начисляет при реализации собственного имущества, оказываемых услуг и производимых товаров. Напомним, что не облагается НДС имущество банкрота, а также об особенностях оформления и учета его продажи.
Также решен и вопрос с вычетами: принимать НДС к вычету по счетам-фактурам от банкротов с января 2021 года запрещено.
Большинство российских правообладателей ПО с 2021 г. могут остаться без льготы, так как попасть в реестр Минцифры совсем не просто.
А те компании, которые правомерно или не очень правомерно банкротятся, можно поздравить: с 1 января 2021 года их собираются освободить от НДС при реализации любого имущества, а также товаров, работ или услуг. В ходе исполнения договорных обязательств произошла поломка судна на территории РФ, в связи с чем экспортёр был вынужден заключить новый договор с другой транспортной компанией.