Временно пребывающие иностранные граждане НДФЛ 2021
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Временно пребывающие иностранные граждане НДФЛ 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Такое уменьшение работодатель должен показать в расчете 6-НДФЛ и приложении к нему (бывшей справке 2-НДФЛ). В расчете 6-НДФЛ сумма фиксированного авансового платежа указывается в Разделе 2 по строке 150 и соответствующем поле раздела 2 приложения к нему. Сумма в этих строках не должна быть больше суммы исчисленного НДФЛ.
В бухгалтерском учете для удержания НДФЛ мы используем проводку Дт 70 Кт 68-НДФЛ, а для перечисления в бюджет — Дт 68-НДФЛ Кт 51. Обе эти проводки должны быть составлены на сумму разницы между начисленным за период НДФЛ и суммой уплаченного фиксированного авансового платежа.
Пример. М. М. Дихтяренко в марте 2021 года купил патент на работу в Москве в течение полугода. Фиксированный авансовый платеж составил 32 046 рублей (1 200 рублей × 1,864 × 2,3878 × 6 месяцев).
25 марта иностранец устроился на работу с окладом 70 000 рублей. Он сразу написал заявление на уменьшение НДФЛ на сумму авансового платежа, работодатель направил своей заявление в ИФНС и получил уведомление о праве уменьшения налога. Уже с доходов за март НДФЛ можно будет уменьшить на сумму фиксированного платежа. Рассчитаем сумму налога к удержанию:
Март. Зарплата за отработанные 5 дней составит 15 217 рубля. НДФЛ — 1 978. Работодатель может не удерживать налог, так как он полностью покрывается фиксированным платежом. Остаток авансового платежа 30 068 рублей.
Апрель. Зарплата составит 70 000 рублей, НДФЛ — 9 100 рублей. НДФЛ по-прежнему можно не удерживать. Остаток авансового платежа 20 968 рублей. В мае и июне ситуация аналогичная.
К июлю остаток авансового платежа составит 2 768 рублей. Он уже не покрывает НДФЛ, поэтому работодатель уплатит налог в бюджет.
Июль. Зарплата составит 70 000 рублей, НДФЛ — 9 100 рублей НДФЛ к удержанию равен 6 332 рубля (9 100 — 2 768).
Получается, что с марта по июнь бухгалтер выплачивал Дихтяренко зарплату в полном размере, не удерживая налог. Первое удержание произойдет в июле. Для этого в учете нужны проводки:
| Суть операции | Проводка | Сумма |
|---|---|---|
| Начисляем зарплату | Дт 20 Кт 70 | 70 000 рублей |
| Удерживаем НДФЛ | Дт 70 Кт 68-НДФЛ | 6 332 рубля |
| Платим НДФЛ в бюджет | Дт 68-НДФЛ Кт 51 | 6 332 рубля |
| Выплачиваем зарплату | Дт 70 Кт 51 | 63 668 рублей |
Налоговые ставки регулируются статьей 224 НК.
Если речь идет о зарплате, то применяются следующие ставки:
- 13 % – для резидентов РФ по доходам менее 5 млн. рублей;
- 15 % – для резидентов РФ по доходам свыше 5 млн. рублей;
- 30 % – для нерезидентов РФ.
Принцип определения налогового резидентства для всех одинаков. Оно определяется по итогам налогового периода в зависимости от времени нахождения физлица в России в данном налоговом периоде.
Напомним, налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом для резидентов, уплачивающих налог по ставке 13 %, предусмотрены налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные). У нерезидентов при ставке 30 % права на вычеты нет.
Для ряда иностранных граждан ставка 13 % применяется независимо от наличия статуса налогового резидента. Это, в частности, следующие категории иностранцев:
- граждане стран-членов ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия);
- иностранные граждане, работающие по патенту;
- иностранные граждане, имеющие статус ВКС (высококвалифицированные специалисты).
-
Я иду тебя искать: как не разориться на поиске сотрудников
560 2
НДФЛ с иностранных работников в 2021 году
Законы 125-ФЗ от 24.07.1998 г. и 255-ФЗ от 27.07.2010 г. предусматривают страхование каждого гражданина с первого дня его пребывания в России путем добровольного медицинского страхования. При устройстве иностранца на работу вступает в силу ТК РФ, который запрещает найм без оформления договора о ДМС.
Отчисления в Пенсионный фонд также обязательны почти для всех иностранцев. Исключением являются временно работающие на территории РФ высококвалифицированные эксперты.
Удержания в ФСС от несчастных случаев также являются обязательными.
Отличия взимания НДФЛ и страховых взносов представлены в таблице:
- Новая счет-фактура с 1 июля 2021 года. Изменения и образец заполнения
- Ответы на вопросы про новую счет-фактуру
- Дайджест № 63. Новое по НДС и НДФЛ
- Что делать, если налоговая требует документы и пояснения
- Дайджест № 62: новости для тех, кто на УСН
- Совмещение УСН и ПСН: как учитывать доходы и расходы
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает следующее.
1. По вопросу уплаты налога на доходы физических лиц.
Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
При этом в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 45 Кодекса уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Таким образом, уплата налога на доходы физических лиц может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).
Согласно пункту 9 статьи 226 Кодекса уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 указанной статьи, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
В этой связи, поскольку иностранные организации не указаны в статье 226 Кодекса, такие организации не являются налоговыми агентами, в частности, в отношении сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам на основе договоров гражданско-правового характера.
Таким образом, уплата налога на доходы физических лиц в отношении сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам иностранной организацией, не являющейся налоговым агентом, на основе договоров гражданско-правового характера, может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, в том числе иностранной организацией, не являющейся налоговым агентом.
Вместе с тем следует учитывать, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 228 Кодекса физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Обязанность по представлению налоговой декларации налогоплательщиками, указанными, в частности, в пункте 1 статьи 228 Кодекса, предусмотрена в пункте 1 статьи 229 Кодекса.
В этой связи, уплата налога на доходы физических лиц может быть произведена за налогоплательщика иным лицом после определения соответствующих налоговых обязательств налогоплательщика.
Кроме того, следует учитывать, что сумма уплаченного за налогоплательщика налога иным лицом не признается доходом этого налогоплательщика только в том случае, если указанный налог уплачен за налогоплательщика иным физическим лицом.
Так, абзацем вторым пункта 5 статьи 208 Кодекса установлено, что в целях главы 23 Кодекса доходами не признаются доходы в виде сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных в соответствии с Кодексом за налогоплательщика иным физическим лицом.
В случае возврата налогоплательщиком иному лицу, которым ранее была произведена уплата налога за налогоплательщика, суммы указанной оплаты, экономической выгоды и доходов, подлежащих налогообложению, у налогоплательщика не имеется.
2. По вопросу исчисления страховых взносов иностранными компаниями.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных
иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
ФНС разъяснила, возможна ли уплата НДФЛ за гражданина иностранной компанией, не являющейся налоговым агентом.
Относительно страховых взносов указано, что если иностранная компания не имеет филиала и представительства в России, то она не является страхователем и плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений, которые производит в пользу российских граждан.
По данным статистики, трудовая миграция в Российскую Федерацию ежегодно возрастает. К сожалению, далеко не весь труд иностранных граждан легальный, причина тому – нежелание приехавших мигрантов оплачивать платить налоги, а работодателей – отчислять средства в предусмотренные законом фонды и выполнять оформление по усложненной процедуре.
Государство пытается регулировать этот процесс преследованием нелегального трудоустройства, а также пересмотром подходов к законодательной базе этого вопроса.
До 2015 года главной законодательной основой для планирующих работу в РФ приезжающих был Указ Президента РФ «О привлечении и использовании в РФ иностранной рабочей силы» и Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в РФ». Однако, в 2015 году последний был пересмотрен, многие его положения утратили юридическую силу. Перемены затронули:
- процедуру въезда иностранцев, планирующих трудоустройство;
- всю систему учета мигрантов;
- процесс оформления их трудоустройства.
Вопрос: Может ли иностранный гражданин трудоустроиться в воинскую часть или организацию Министерства обороны Российской Федерации? Посмотреть ответ
Ставка налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, составляет 30%.
На практике используются следующие ставки:
Категория Размер ставки Налоговые резиденты 13% со всех доходов Иностранные граждане со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС 13% с заработной платы, 15% – с дивидендов Дивиденды юридического лица РФ, учредителем которого является подданный другого государства, постоянно проживающий на своей родине уменьшат на 15%, а все остальные доходы на 30% Если статус иностранного работника меняется в течение календарного года с нерезидента на резидента, то ранее удержанный НДФЛ будет пересчитан по льготной ставке в 13%.
Размер земельного налога не зависит от гражданства его владельца. Налогоплательщиками признаются все, кто обладает землей на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендаторы земли такой сбор не вносят.
Оплата происходит один раз в год, в срок до 31 декабря. В качестве исходной базы берется кадастровая стоимость участка, а ставка устанавливается местными муниципальными органами. Однако, она не может превышать:
- 0,3% в отношении сельскохозяйственных земель, участков для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, участков, занятых жилищным фондом и инфраструктурой;
- 1,5% в отношении иных земель.
Граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, прибывшие для трудоустройства или для занятия бизнесом в Россию получают наибольшее количество льгот и привилегий (к примеру, для них упрощен миграционный учет, не нужно получать трудовой патент).
Для граждан из стран ЕАЭС предусмотрен упрощенный порядок во всем. Не нужно легализовывать документы о получении специальности. Порядок трудоустройство для лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии приближены применительно к россиянам, но тем не менее, они остаются иностранными гражданами, т.е. работодатель должен уведомить налоговые органы и миграционные службы о заключении трудовых отношений с иностранцами.
Поскольку именно работодатель платит за своих работников страховые взносы, а также выступает налоговым агентом физлица по подоходному налогу, важно знать необходимые ставки, которые не всегда бывает просто найти в их многообразии. Рассмотрим все возможные варианты.
По трудовому договору
Подоходный налог, % ПФР, % Соцстрах, % 183 дня после 183 дней от несчастных случаев и профзаболеваний временная нетрудоспособность и материнство 30 13 22 от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска 1,8 Важно!
В отношении ставки подоходного налога играет роль, является ли лицом налоговым резидентом России. Если иностранец живет в РФ не менее 184 дней в течение одного календарного года, то он признается резидентом и уплачивает налог наравне с другими резидентами-россиянами.
По гражданско-правовому договору
Изменяются только размер отчислений в ФСС: по умолчанию наниматель не делает никаких перечислений, и только если в самом договоре такая обязанность прописано, то он делает отчисления в установленном размере.
12 следующих подряд месяцев, необходимые для установления налогового статуса человека, – это не календарный год с 1 января по 31 декабря. Этот период может начаться в одном налоговом периоде, а продолжиться в другом (письма Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-289, от 31 мая 2012 г. № 03-04-05/6-670 и др.). Так, если налоговый статус определяется на 30 сентября 2013 года, то 12-месячный период начинается 30 сентября 2012 года, а заканчивается 29 сентября 2013 года, если на 15 сентября 2013 года, то начало периода – 15 сентября 2012 года и окончание – 14 сентября 2013 года. А в течение календарного года работодатель должен контролировать налоговый статус работников: при выплате зарплаты – на каждую дату начисления – в последний день календарного месяца, который по этому виду доходов считается моментом получения, на день выплаты доходов – по другим их видам, например, по отпускным.
Порядок налогообложения нерезидентов установлен статьей 224 НК РФ. Ставка составляет 30% от размера дохода. Для резидентов эта ставка равна 13%. Однако существуют исключения:
- Высококвалифицированные сотрудники. Это работники, обладающие определенной специальностью. К этой категории относятся лица, участвующие в проекте «Сколково». В данном случае зарплата специалистов будет облагаться по ставке 13%. Если сотрудник получает от фирмы другие формы доходов, они будут облагаться по ставке 30%.
- Иностранные лица, работающие на основании патента. С 2015 года резиденты стран, с которыми у России заключен безвизовый режим, не обязаны получать разрешение на работу. Им нужно оформить патент. При его наличии подоходный налог уплачивается авансом. Если у лица есть патент, он уплачивает налог по ставке 13%. Патент действует на протяжении ограниченного времени. Сроки действия прописаны в справке ИФНС.
- Иностранные граждане со статусом беженцев. В этом случае ставка также снизится до 13%.
- Лица, приехавшие из стран ЕАЭС. Эти граждане также получают льготы: упрощенное трудоустройство и льготную ставку.
В перечень исключений также входят эти сотрудники:
- Участники программы переселения в РФ, ранее являющиеся резидентами.
- Люди, которым дано временное убежище.
- Участники экипажей судов, относящихся к портам РФ.
В 2021 году лица не должны уплачивать НДФЛ со средств, которые получены из зарубежных источников.
ВНИМАНИЕ! Ставка по доходам от долевого владения компанией для нерезидентов составит 15%.
Документы, подтверждающие статус резидента, нужны как иностранцам, так и россиянам, часто выезжающим за границу. Чаще всего используются следующие документы:
- копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы;
- миграционная карта;
- табель учета рабочего времени;
- другие документы, подтверждающие нахождение физлица в России.
Если физлицо признано нерезидентом, то оно платит НДФЛ только с тех доходов, которые получены от источников в РФ. Это могут быть: зарплата, оплата за услуги и работы, дивиденды от российской организации, доход от продажи имущества и т.д.
Налоговая база по НДФЛ с оплаты услуг нерезидента рассчитывается по каждой выплате отдельно.
По общему правилу ставка НДФЛ для нерезидента — 30%
. Однако имеются следующие исключения.
- Ставка 15%
применяется к доходам нерезидента, если это
дивиденды
от долевого участия в деятельности российских организаций. - Ставка 13%
применяется к доходам от
трудовой деятельности
для следующих категорий нерезидентов:
- работающие по патенту;
- высококвалифицированные специалисты;
- граждане государств – членов ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Киргизии, Армении),
- участники Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей;
- члены экипажей судов, плавающих по Государственным флагом РФ;
- беженцы или получившие временное убежище в РФ.
Джоуи Триббиани нерезидент, он работает в российском театре и получает зарплату в размере 50 000 руб. Так как Джоуи не имеет особого статуса и не является резидентом РФ, ставка НДФЛ будет равна 30%. Значит, ежемесячная сумма исчисленного НДФЛ будет равна 15 000 руб. (50 000 руб. х 30%).
Налогообложение временно пребывающих иностранцев 2021
Для нерезидентов налоговые вычеты
не применяются
. Важно заметить, что вычеты не вправе применять и те физлица — нерезиденты, по которым установлена ставка НДФЛ 13%.Иностранец получает право на налоговый вычет только в том случае, если он приобретает статус налогового резидента.
Например, Роберт Хазарьян устроился на работу в компанию в марте 2019 года. Он — гражданин Армении, государства — члена ЕАЭС, не является налоговым резидентом РФ, имеет 2-х маленьких детей. Не смотря на то, что его зарплата облагается НДФЛ по ставке 13%, «детскими» вычетами Роберт вправе воспользоваться при приобретении статуса налогового резидента.
Начиная с 2021 года нерезиденты при продаже недвижимости, находящейся в собственности более минимального предельного срока (3 или 5 лет), могут не платить НДФЛ, как и резиденты
Освобождение от налога (ст. 217.1 НК) при продаже имущества не следует путать с имущественным вычетом (ст. 220 НК).
Так, если нерезидент (как до 2021 года, так и после 2021 года) получил доход от продажи недвижимости, находящейся в собственности менее трех или пяти лет, то такой доход облагается НДФЛ по ставке 30%. В данном случае продавец не вправе применить имущественный вычет, а также уменьшить доход от продажи имущества на расходы, связанные с его приобретением.
Обязанность по декларированию доходов у нерезидентов возникает, если:
- доход получен от источников в РФ,
- и при получении дохода налоговым агентом не был удержан налог.
Если нерезидент является иностранцем на патенте, то декларацию нужно сдать при аннулировании патента, а также в случае превышения НДФЛ авансовых фиксированных платежей.
Пример заполнения декларации о доходах нерезидентом при продаже квартиры
Декларацию по форме 3-НДФЛ следует сдать до 30 апреля
, налог уплатить не позднее
15 июля
года, следующего за отчетным.НДФЛ за своих сотрудников оплачивает работодатель. Имеются в виду только те компании, с которыми специалист заключил трудовой договор. Если сотрудник работает неофициально, работодатель не выплачивает за него никаких налогов. Однако есть исключение: специалисты, которые трудятся на основании патента. При приобретении патента часть налогов уплачивается заранее.
Если рассчитывается налог для нерезидентов, работающих на основании патента, бухгалтеру следует отправить запрос в фискальные структуры. Нужно это для установления размера уже уплаченного сотрудником аванса. Размер налоговых отчислений может быть снижен на эту сумму. Ответ будет получен в течение 10 суток после отправки запроса.
Если специалист служит сразу в нескольких местах, аванс может быть зачтен только в одной компании.
Как правило, воспользоваться скидкой может та фирма, которая первой подала запрос. Порядок уплаты НДФЛ нерезидента такой же, как и в случае резидента. Расчет и перечисление налога выполняется работодателем. То есть он исполняет роль фискального агента.
Сроки перечисления налога определяется формой получаемого дохода:
- Оклад – в дату безналичного платежа или дату снятия наличных.
- Отпускные и справки о нетрудоспособности – не позже завершения месяца совершения платежей.
- Доход в натуральном виде – на следующие сутки после передачи.
Информация об уплаченном налоге передается в ИФНС. Для передачи сведений используется справка 2-НДФЛ.
Если лицо наделено статусом нерезидента, налоговые вычеты по отношению к нему не принимаются. Данное ограничение установлено статьей 210 НК РФ, пунктом 1 статьи 220 и пунктом 3 статьи 224 НК РФ. Кроме того, нерезиденты не могут пользоваться методом снижения дохода, полученного от реализации собственности, на сумму покупки этой собственности. Этим лицам не положена и льгота, установленная подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. То есть они не могут вычитать траты из доходов. Данное ограничение установлено рядом писем Минфина. Объясняется это тем, что снижение доходов на расходы – это, по сути, налоговый вычет, а он недоступен нерезидентам.
Доходы, полученные в виде дивидендов физическими лицами-налоговыми нерезидентами РФ, облагаются по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Установить статус Нерезидент можно в карточке физического лица в разделе Зарплата и Кадры – Справочники и настройки – Физические лица — ссылка Налог на доходы.
Расчет зарплаты иностранным гражданам в 2021 году
Реально ли снижение дохода с целью уменьшения налогообложения? Однозначной судебной практики на этот счет не существует. Однако некоторые специалисты приводят аргументы в пользу возможности сокращения объема. В частности, в пункте 4 статьи 210 прописано, что вычеты, установленные статьей 218-221 НК РФ, не актуальны для нерезидентов. Одновременно это не свидетельствует, что база не может уменьшаться на сумму трат. То есть никаких прямых запретов в НК РФ нет. Вычет трат из доходов не именуется налоговым вычетом, а потому однозначных ограничений здесь быть не может.
К СВЕДЕНИЮ! Даже если человек убежден, что он может уменьшить сумму дохода, не стоит делать это без предварительного согласования с налоговой инспекцией. Получать согласие нужно до подачи декларации.
Еще на стадии создания предпринимательства гражданину нужно задуматься о том, на какой системе налогообложения вести деятельность. Ведь от правильного выбора режима будет зависеть совокупный размер налоговых платежей, учет доходов и расходов, а значит, итоговый финансовый результат. Если по стат. 203 НК иностранный гражданин считается нерезидентом, он обязан начислять и платить налоги по ставкам нерезидентов. Эта же норма относится к тем гражданам, которые вначале были резидентами, а затем (при нарушении срока пребывания) поменяли статус.
Итак, мы разобрались с ответом на вопрос: Можно ли иностранному гражданину открыть ИП? Далее выясним, какие именно налоги требуется платить. В зависимости от режима (ОСНО, упрощенка, вмененка или патент) предприниматели перечисляют следующие виды налогов:
- Для ОСНО – НДФЛ, НДС.
- Для упрощенки – УСН.
- Для вмененки – ЕНВД.
- Для ПСН – фиксированная сумма от предполагаемого дохода.
- При наличии наемного персонала – также понадобится платить налоги с дохода работников в части ОМС, ОПС и ОСС.
Отдельное внимание нужно уделить НДФЛ. В общих случаях ставка подоходного налога для нерезидентов составляет не 13 %, а 30 (п. 3 стат. 224 НК). Но при осуществлении трудовой наемной деятельности и наличии патента, ставка равна 13 %. Такой же размер процента установлен для:
- Специалистов высокой квалификации.
- Иностранцев-беженцев.
- Лиц, официально получивших убежище.
- Участников госпрограммы по переселению на ПЖМ.
- Членов экипажей госсудов.
Кроме того, отдельные категории ИП при осуществлении соответствующих видов деятельности и наличии разрешительных документов обязаны уплачивать сборы за пользование водными ресурсами и объектами животного мира. А при наличии объектов налогообложения по транспорту, имуществу, земле уплачивается транспортный налог, по имуществу или земельный. Ставки по этим налогам утверждаются без учета статуса резидентства/нерезидентства.
Иностранцы, которые приняли решение трудиться в России и остаться в ней надолго, должны получить гражданство нашей страны. Но прежде чем оформить гражданство, необходимо получить другие документы, которые подтвердят легальность нахождения иностранца на территории России.
Вид на жительство позволяет иностранному гражданину проживать в нашей стране и работать здесь. Лицо, получившее ВНЖ, будет считаться постоянно проживающим на территории России.
До 2021 года вид на жительство выдавался на 5 лет с возможностью дальнейшего продления или получения гражданства России.
Обычно вид на жительство оформляется после того, как получено разрешение на временное проживание, но бывают случаи, когда вид на жительство можно получить, минуя разрешение:
- Граждане Белоруссии и Туркмении, а также лица, не имеющие гражданства
- Высококвалифицированные работники и их родственники
- Те, кто получил политическое убежище в нашей стране
- Беженцы и переселенцы
- Недееспособные, если их родственники или опекуны получили вид на жительство или гражданство
По внешнему виду ВНЖ очень похож на российский паспорт. С 2021 года предусмотрено получение вида на жительство на неопределенный срок, то есть, у него нет периода действия.
Оформление вида на жительство осуществляется в течение 4 месяцев с момента подачи документов на его получение.
Российское законодательство постоянно изменяется. В закон №115-ФЗ также вносятся многочисленные поправки, последние из них утверждены 27 декабря 2021 года. Закон №257-ФЗ от 02.08.2021 года практически полностью изменил соответствующую статью закона.
Ранее, чтобы получить вид на жительство, необходимо было прожить по РВП не менее 1 года. В настоящее время иностранцы могут запросить ВНЖ не только, если у них есть РВП, но и в других случаях (без разрешения):
- Если гражданин рожден в нашей стране и имел гражданство СССР
- Если у родителей есть ВНЖ, то ребенок тоже его получит
- Тем, кто имеет родителя или ребенка – гражданина России с пропиской
- Носители языка
- Если не менее, чем за полгода до обращения иностранец начал работать по профессии, которая обозначена в списке, утвержденном Министерством труда
- Если иностранец обучался по очной форме и получил диплом с отличием в государственном российском ВУЗе
Выдачей вида на жительство занимается отделение по миграционным вопросам. В Москве, например, этим занимается территориальное подразделение ММЦ Сахарово.
ВАЖНО! Согласно статьи 8 закона №115-ФЗ в последней редакции, вид на жительство выдается бессрочно. Это положение не касается высококвалифицированных специалистов, которые получают ВНЖ только на время действия разрешения на работу.
В соответствии с пунктом 6 статьи 8 документ можно заменить. Это происходит в следующих случаях:
- Если документ изношен или поврежден
- Если иностранец достиг возраста 14, 20, 45 лет
- Если были изменены личные данные (в том числе пол)
- Если в документе обнаружены ошибки или неточности
Прежде чем начать собирать документы на получение вида на жительство, можно уточнить список необходимых бумаг в региональном отделении миграционной службы, либо на сайте. Список документов – это открытая информация и найти ее можно в свободном доступе.
Оформить ВНЖ можно как в общем, так и в упрощенном порядке, список документов будет немного отличаться.
Документ Общий порядок получения ВНЖ Упрощенный порядок получения ВНЖ – Заявление (скачать). Бланк можно получить непосредственно в миграционной службе и заполнить на месте по образцу, либо скачать с сайта ведомства и принести уже готовое. Ошибки, помарки и исправления в документе не допускаются– Документ о знании русского языка– Разрешение на временное проживание– Медицинское заключение– Документы, подтверждающие доход– Документ, подтверждающий место проживания– Квитанция об оплате госпошлины– Удостоверение личности– 4 фотографии– Трудовой договор 2 экземпляраВ качестве такого документа выступает либо сертификат по итогам сдачи экзамена, либо документ об образовании, полученный в нашей странеДокумент необходимДолжно подтверждать отсутствие ВИЧ, инфекций, наркотической зависимостиСправка 2НДФЛ, выписка банка или другой подтверждающий документДокументы на жилье собственное или съемноеЕё величина составляет 3500 рублей*** 2 экземпляраСертификат либо документ об образовании, полученный в РоссииДокумент не предоставляетсяДолжно подтверждать отсутствие ВИЧ, инфекций, наркотической зависимостиСправка 2НДФЛ, выписка банка или другой подтверждающий документЕсли иностранец проживает в России дольше трех лет, то необходимо предоставить документы на собственную недвижимостьЕё величина составляет 3500 рублейЭто может быть как паспорт, так и другой документОбязательно предоставляютсяПодтверждает наличие трудовых отношений Иностранные работники «на патенте»: рассчитываем НДФЛ и страховые взносы
Многих работодателей и самих иностранцев волнует вопрос, является ли иностранный работник резидентом. Как правило, вид на жительство иностранец получает еще до того, как оформляется статус резидента.
Как уже было сказано выше, резидент должен обладать определенным набором признаков. Вид на жительство выдается только в том случае, если иностранец намерен долгое время жить в нашей стране.
Таким образом, наличие ВНЖ ни коим образом не гарантирует получение статуса резидента. Получение статуса резидента и наличие вида на жительство никак не связаны между собой и наличие одного статуса не предусматривает получение другого.
Налогообложение доходов иностранцев зависит исключительно от статуса – резидента или нерезидента. Вид на жительство при определении величины налоговой базы или ставки налога не играет никакой роли.
В последнее время принято достаточно много изменений, касающихся налогообложения доходов иностранных работников.
На протяжении длительного времени с доходов нерезидентов взимался НДФЛ в размере 30%. С 2021 года Правительство решило уравнять ставку налога для резидентов и нерезидентов, и теперь все доходы иностранцев будут облагаться по ставке 13%. Получается, что с 2021 года на территории России все физические лица будут платить НДФЛ по одинаковой ставке.
После того, как иностранец получил вид на жительство, перед ним открываются некоторые перспективы.
Иностранец может неограниченное время проводить на территории России, а также определять место жительства по своему усмотрению.
Владельцы ВНЖ могут выезжать из России и беспрепятственно возвращаться обратно.
У иностранца появляется возможность свободно устраиваться на работу (за исключением некоторых должностей), а также получать медицинские услуги на безвозмездной основе.
Иностранный гражданин может приобрести собственное жилье. Причем с видом на жительство доступна покупка квартиры с использованием ипотеки.
Иностранец имеет право высылать приглашения для своих родственников, живущих в других странах.
Самым главным плюсом наличия ВНЖ является возможность оформления российского гражданства.
Вопрос 1
Какие ограничения существуют для иностранцев с ВНЖ?
Иностранцам, получившим вид на жительство, придется столкнуться с некоторыми ограничениями:
– нельзя ать и занимать государственные должности
– невозможно получить должность пилота или устроиться на судно
– иностранцы не могут служить в российской армии
Вопрос 2
Предусмотрены ли квоты для получения ВНЖ?
В отличие от РВП, для оформления вида на жительства никаких квот не предусмотрено. Вид на жительство выдается исключительно на основании заявления и пакета документов, предусмотренных законодательством.
Ошибка 1
Иностранец получил статус резидента в конце 2021 года. Однако работодатель решил подстраховаться и взимать с дохода налог в размере 30%. Такая позиция является ошибочной, необходимо применять ставку в размере 13%, а если будет удержан лишний налог, то его сумму необходимо вернуть иностранному работнику.
Ошибка 2
Если временно пребывающий иностранец, работающий на основании патента, получает разрешение на временное проживание (РВП), то происходит изменение его статуса с временно пребывающего на временно проживающего. Дата смены статуса иностранца — день принятия решения органом миграционного учета о выдаче иностранному гражданину РВП. Какие особенности необходимо учитывать при расчете НДФЛ и страховых взносов с этой даты – в статье.
Доходы временно пребывающих иностранных граждан, работающих в России на основании патента, облагаются страховыми взносами по следующим тарифам:
- Взносы на ОПС: 22%
- Взносы ФСС (ВНиМ): 1,8%
- Взносы на ОМС: не начисляются (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ)
- Ставки страховых взносов для временно проживающих иностранных граждан, установлены следующие:
- Взносы на ОПС: 22%
- Взносы в ФСС (ВНиМ): 2,9%
- Взносы на ОМС: 5,1%
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, для обоих случаев, установлены по тем же тарифам, что и для российских граждан (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Следовательно, при смене статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего, база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование продолжает определяться нарастающим итогом с начала расчетного периода в общеустановленном порядке, поскольку иностранный гражданин остается застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования и тариф страховых взносов не меняется.
При этом, с даты принятия решения о выдаче иностранному гражданину разрешения на временное проживание, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются по тарифу 2,9%. Также, с указанной даты, на доходы иностранного гражданина начинают начисляться страховые взносы на обязательное медицинское страхование по тарифу 5,1%.
Следовательно, при смене статуса иностранного гражданина с временно пребывающего на временно проживающего в РФ, надо разделить сумму доходов иностранного гражданина на две части: с начала месяца по день, предшествующий дню, изменения статуса иностранного гражданина и со дня, изменения статуса иностранного гражданина до окончания месяца (Письмо Минтруда РФ от 18.12.2015 № 17-3/В-620).
Пример
В организации работает временно пребывающий иностранный гражданин на основании патента, с окладом 30 000 рублей. 25 июня 2018 года принято решение о выдаче иностранному гражданину разрешения на временное проживание. Количество рабочих дней в июне 2018 года, по календарю пятидневной рабочей недели составляет 20 рабочих дней.
Законы 125-ФЗ от 24.07.1998 г. и 255-ФЗ от 27.07.2010 г. предусматривают страхование каждого гражданина с первого дня его пребывания в России путем добровольного медицинского страхования. При устройстве иностранца на работу вступает в силу ТК РФ, который запрещает найм без оформления договора о ДМС.
Отчисления в Пенсионный фонд также обязательны почти для всех иностранцев. Исключением являются временно работающие на территории РФ высококвалифицированные эксперты.
Официальное трудоустройство можно подтвердить подписанным трудовым договором, это касается и иностранных граждан. Трудовой кодекс РФ гарантирует иностранным специалистам, возможность требовать от работодателя заключение контракта без срока ограничения его действия. Договор теряет свою силу, по истечении действия разрешения на работу или патента. Однако, трудовое законодательство предполагает лишь на период продления или переоформления документов, отстранение от работы.
Налогообложение иностранных граждан в 2020 году зависит от статуса иностранца – резидент и нерезидент. А также установлен визовый режим между Россией и той страной, из которой прибыл специалист. И наличие между государствами соглашения об устранении двойного налогообложения
На доходы иностранных специалистов, кроме высококвалифицированных, необходимо начислять и уплачивать в бюджет взносы на соцстрахование:
– от производственного травматизма (по классу профессионального риска).
Не освобождаются иностранные работники от уплаты налога с доходов физического лица.
Нерезиденты не могут пользоваться налоговыми вычетами, такая возможность только у тех, кто пребывал на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента. Посчитать количество дней можно, основываясь на данных загранпаспорта с визовыми отметками.
Граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, прибывшие для трудоустройства или для занятия бизнесом в Россию получают наибольшее количество льгот и привилегий (к примеру, для них упрощен миграционный учет, не нужно получать трудовой патент).
Для граждан из стран ЕАЭС предусмотрен упрощенный порядок во всем. Не нужно легализовывать документы о получении специальности. Порядок трудоустройство для лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии приближены применительно к россиянам, но тем не менее, они остаются иностранными гражданами, т.е. работодатель должен уведомить налоговые органы и миграционные службы о заключении трудовых отношений с иностранцами.
Как платить НДФЛ с иностранцев-нерезидентов в 2021 году
Объектом налога на доходы физических лиц являются все, кто осуществляет трудовую деятельность на территории России.
В соответствии с НК Российской Федерации, к налоговым резидентам относятся люди, которые находятся на ее территории больше 183 дней на протяжении последних 12 месяцев. Если иностранец получил этот статус, тогда с него удерживаются налоги в тех же суммах, что и с граждан России. Таким образом, НДФЛ с временно проживающего иностранца в 2019 году удерживается так же, как с нерезидента.
Налогообложение иностранцев в 2019 году практически не изменилось: если иностранец является резидентом РФ, тогда он платит в казну 13% отчислений с дохода. Для нерезидентов этот процент значительно выше и составляет 30%.
Однако стоит учесть, что определенные категории трудовых мигрантов не относятся к резидентам, но платят налоги на особых условиях. Это:
- высококвалифицированные специалисты;
- граждане других стран, работающие по патенту;
- физлица из стран ЕАЭС – Белоруссии, Армении, Казахстана;
- беженцы.
Возьмем для примера, что гражданин другой страны ежемесячно перечисляет 1200 рублей фиксированного авансового взноса, скорректированного на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент, которые утверждаются ежегодно.
Так, в 2019 году коэффициент-дефлятор для НДФЛ равен 1,729, а региональный коэффициент, например, в Московской области 2,28938.
Таким образом, фиксированный взнос для иностранца составит: 1200*1,729*2,28938 = 4750 рублей.
- Работодатель является по отношению к иностранным работникам налоговым агентом и должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с доходов, которые вы им выплачиваете. Исключение предусмотрено лишь в отношении иностранных лиц, которые работают у граждан РФ на основании патента. Они самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ (п.1 ст.227.1 НК РФ).
- Определить статус работника на момент выплаты зарплаты: резидент или нерезидент.
- Определить ставку НДФЛ. У резидента ставка НДФЛ составит 13%, у нерезидента — 30%. Ставка 13% всегда применяется к высококвалифицированным работникам, беженцам или получившим временное убежище на территории РФ, для граждан стран союза ЕАЭС.
- Определить налоговые вычеты. Нерезидентам вычеты не положены, резидентам они предоставляются (детские вычеты).
- Посчитать налог и перечислить в налоговую инспекцию.
НДФЛ высококвалифицированных сотрудников (ВКС). По ним действуют льготные условия. С первого дня работы их НДФЛ облагается по ставке 13% вне зависимости от того, сколько дней они находятся в РФ. Помните, что эта ставка действует только на выплаты по трудовому договору, надбавки, сверхурочные. Остальные выплаты, не связанные с оплатой труда (доплаты к отпуску, материальная помощь, подарки, возмещение расходов по аренде жилья), облагаются по ставке 30%.
Налоговые вычеты ВКС положены только в том случае, если они являются резидентами. Если у ВКС есть двойное гражданство и он не является налоговым резидентом, то все его доходы облагаются по ставке 30%.
НДФЛ беженцев с первого дня работы — 13%. Вычет на ребенка не предоставляется (только через 183 дня). Для получения вычета необходимы документы (должны быть переведены на русский язык):
- заявление с просьбой предоставить детский вычет;
- копия свидетельства о рождении ребенка;
- копия страницы гражданского паспорта, где указаны ФИО и дата рождения ребенка.
Доходы граждан стран-участниц ЕАЭС с первого дня работы этих граждан в РФ облагаются по ставке 13%. Но право на детские вычеты у них возникает только через 6 месяцев нахождения в РФ и получения статуса налоговый резидент.
Оплата по договору иностранцу за границу: НДФЛ и взносы
Определив статус, резидентство и вид выплачиваемого дохода, смотрим, какую ставку НДФЛ нужно применить.
Иностранец Ставка НДФЛ по видам выплачиваемых доходов (ст. 224 НК РФ) Трудовые доходы Иные доходы*, кроме дивидендов Дивиденды Иностранец имеет особый статус и является резидентом РФ 13% Иностранец имеет особый статус, но не является резидентом РФ 13% 30% 15% Иностранец не имеет особого статуса, но является резидентом РФ 13% Иностранец не имеет особого статуса и не является резидентом РФ 30% 30% 15% *В таблице не рассматриваются доходы резидентов, облагаемые по повышенным ставкам (например, доход в виде выигрыша (п. 2 ст. 224 НК РФ)) При исчислении НДФЛ с иностранных работников имейте в виду, что нерезидентам (независимо от наличия особого статуса) не положены вычеты по НДФЛ (Письмо Минфина России от 28.05.2018 N 03-04-05/36089).
Чтобы не ошибиться с расчетом НДФЛ при выплате дохода тому или иному физлицу, обращайтесь к нашему Виртуальному помощнику по НДФЛ для налоговых агентов.
У беженцев есть целый ряд привилегий по сравнению с другими иностранцами (например, получившими временное убежище или РВП): они практически полностью уравнены в правах с россиянами, могут получать пособия и пенсии, иметь социальные льготы, пользоваться бесплатной медициной. Налоговая ставка по НДФЛ для таких лиц составляет 13 %. Но как только человек утратит свой статус, исчисление НДФЛ происходит уже на общих основаниях. Граждане стран ЕАЭС Граждане Армении, Казахстана и Белоруссии имеют такую же ставку, как и россияне, — 13 %. Это установлено международными договоренностями. Иностранцы с патентами Для работы в РФ безвизовый иностранец обязан самостоятельно получить патент. За период действия патента мигрант уплачивает фиксированные авансовые платежи по НДФЛ.
Разнообразие ситуаций, связанных с трудоустройством граждан других стран, не дает возможности привести их все под общий знаменатель». Особенно отличаются страховые взносы на временно проживающих иностранцев.
Но есть возможность разделить их на несколько групп:- трудовые мигранты из безвизовых стран, ЕАЭС, СНГ, кроме высококвалифицированных специалистов, с документально оформленным правом проживания в РФ;
- ВКС, временно находящиеся в России;
- ВКС с правом проживать в РФ;
- работники, прибывшие из визовой страны.
Сложности на родине заставляют некоторых граждан покинуть свои дома, чтобы найти защиту в России. Если миграционная служба дала добро, то статус беженца дает право не только рассчитывать на соцобеспечение, но и уравнивает обложение зарплат таких иностранцев с заработком граждан России.
Ознакомьтесь более подробно с правилами трудоустройства жителей ЛНР и ДНР в России.
Временное убежище оформляют те, кто по личным основаниям не готов получать удостоверение беженца или не может быть выдворен по гуманитарным основаниям. Длительность такого убежища может составить до 12 месяцев, поэтому кто-то таких иностранцев может устроиться на работу.
Работодателю при обложении зарплаты сотрудника с такими документами нужно ориентироваться на размеры ставок для иностранцев, временно пребывающих в РФ. Это значит, что такие работники не участвуют в системе ОМС и платят сниженные взносы в ФСС по временной потере трудоспособности.
Похожие записи: