Доходы бюджетов субъектов РФ 2021
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доходы бюджетов субъектов РФ 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Правительственные меры позволили профинансировать социально-значимые обязательства регионов. Обеспечен, в том числе за счет федеральных средств, рост финансирования расходов регионов на 15%. Расходы на оплату труда возросли на 14%, расходы на капитальные вложения возросли на 10%.
Наибольший рост в структуре расходов регионов ожидаемо сложился по здравоохранению — на 72%, расходы на социальную политику возросли на 24%, на физическую культуру и спорт — на 13%, возросли и расходы на дорожное хозяйство — на 11%, национальную экономику — на 8%.
Объем остатков средств на счетах регионов сократился с начала 2020 года (на 27%, или 552 млрд руб.) и вместе с тем составил 1,5 трлн. руб., что создает резерв для финансирования расходов в текущем году.
Уменьшились объемы просроченной кредиторской задолженности на конец года на 19%, составив 21 млрд руб.
По итогам 2020 года государственный долг субъектов Российской Федерации увеличился на 383 млрд руб., или на 18%, и достиг 2496 млрд руб. Размер долга муниципальных образований практически не изменился, поскольку основное бремя антикризисных мероприятий регионы взяли на себя.
Следует отметить, что более половины прироста долга регионов (56%) пришлось на практически бесплатные бюджетные кредиты из федерального бюджета. Задолженность перед кредитными организациями за год даже несколько сократилась (на 5,6 млрд руб.), а рост рыночной задолженности пришелся на размещаемые регионами облигации, показывающие доверие кредиторов к региональной власти и позволяющие привлекать финансовые ресурсы на больший срок при меньших расходах на обслуживание долга. Таким образом, несмотря на общий рост государственного долга регионов, его структура улучшилась.
Показатель долговой нагрузки (соотношение общего размера государственного долга и объема налоговых и неналоговых доходов бюджетов регионов) на 1 января 2021 года составил 27,3%, что существенно ниже максимальных значений, зафиксированных после кризиса 2014 года (36,5%). Таким образом, долговая нагрузка регионов остается на безопасном уровне, который примерно соответствует уровню конца 2012 года.
Бюджеты субъектов РФ в цифрах
Среди бюджетов на 2021 г. 73 из 85 субъектов федерации имеют дефицит. Лишь 5 регионов имеют профицит и 7 регионы относятся к категории регионов со сбалансированным бюджетом.
Профицитный бюджет у регионов, экономический потенциал которых невысок (Марий Эл, Карачаево-Черкессия, Мордовия, Пензенская, Еврейская АО), а уровень долговой нагрузки накоплен еще в доковидный период. Для таких регионов действует режим строгой экономии.
В октябре 2020 г Госдума приняла в первом чтении проект закона о федеральном бюджете на 2021 и плановые 2022 и 2023 годы.
- Дефицит бюджета в 2021 году запланирован в размере 2,75 трлн руб. (2,4% ВВП);
- В 2022 году — 1,250 трлн руб. (1% ВВП);
- В 2023 году — 1,412 трлн руб. (1,1% ВВП).
Расходы консолидированного бюджета России в 2020 году оказались рекордными в постоянных ценах с начала 1990-х годов. Об этом сообщил ведущий сотрудник Центра развития НИУ ВШЭ Андрей Чернявский. В расчете учитывались расходы федерального бюджета, бюджетов регионов и муниципалитетов и трех внебюджетных государственных фондов.
По оценке Счетной палаты, федеральные расходы в 2020 году увеличились на 25% по сравнению с 2019 годом на фоне дополнительных антикризисных трат правительства не менее чем на 2,9 трлн рублей. По данным Федерального казначейства, консолидированные бюджеты регионов выросли на 15%, главным образом за счет увеличения расходов на здравоохранение.
Бюджет 2021–2023: главные цифры
- Резюме
- Федеральная поддержка смягчила падение
- Регионам придется занимать
Треть регионов страны продемонстрировали сокращение доходов бюджетов за первые четыре месяца 2020 года, а падение налоговых и неналоговых доходов коснулось более 2/3 регионов и составило свыше 200 млрд рублей. План спасения субъектов РФ базируется на поддержке ликвидности со стороны федерального правительства. Введенные антикризисные меры затормозили падение доходов и рост дефицитов бюджетов, но от федеральных властей может потребоваться дополнительная поддержка как минимум в сопоставимых объемах при реализации сценария «второй волны» и повторении нерабочих недель в конце года. По нашей оценке, совокупный дефицит региональных бюджетов по итогам года составит около 200 млрд рублей, или 2,5 % от ННД региональных доходов. Низкие ставки дают шанс регионам профинансировать этот дефицит длинными облигациями, уменьшающими давление на ликвидность бюджетов.
Регионы опубликовали результаты исполнения бюджета за четыре месяца 2020 года, из которых апрель они провели в режиме самоизоляции. В то время как 2020-й начался довольно успешно и субъекты продемонстрировали рост доходной базы в I квартале на 10,9 % год к году, нерабочий для всей страны апрель, введенный для сдерживания пандемии, внес существенные коррективы в бюджеты. На фоне развития коронавирусной пандемии и кризисных явлений, вызванных понижением цен на сырьевые товары, региональные бюджеты субъектов РФ в совокупности за четыре месяца 2020 года получили на 36,5 млрд рублей меньше по сравнению с аналогичным периодом 2019-го, что преимущественно обусловлено резким сокращением доходов в апреле (-20,2 %). Снижение доходов отмечено более чем в 1/3 регионов страны. Лидерами по сокращению доходной базы являются Кемеровская область (-27,4 %) и Республика Татарстан (-24,1 %).
| № п/п |
Субъект РФ | Доходы на 01.05.2019, млрд р. | Доходы на 01.05.2020, млрд р. | Динамика, % |
| 1 | Кемеровская область | 59,2 | 43,0 | -27,4 |
| 2 | Республика Татарстан | 91,4 | 69,4 | -24,1 |
| 3 | Астраханская область | 18,1 | 13,8 | -23,7 |
| 4 | Ямало-Ненецкий автономный округ | 90,3 | 71,6 | -20,6 |
| 5 | Республика Коми | 28,3 | 22,5 | -20,5 |
| 6 | Тульская область | 27,8 | 22,8 | -17,9 |
| 7 | Ненецкий автономный округ | 6,3 | 5,2 | -17,8 |
| 8 | Пермский край | 51,3 | 42,4 | -17,3 |
| 9 | Республика Хакасия | 10,7 | 8,8 | -17,3 |
| 10 | Вологодская область | 27,7 | 23,3 | -16,0 |
Источник: расчеты агентства «Эксперт РА», по данным Минфина России
| № п/п | Субъект РФ | Доходы на 01.05.2019, млрд р. | Доходы на 01.05.2020, млрд р. | Динамика, % |
| 1 | Чукотский автономный округ | 11,5 | 15,7 | +36,7 |
| 2 | Ханты-Мансийский автономный округ – Югра | 90,0 | 120,3 | +33,6 |
| 3 | Республика Северная Осетия – Алания | 8,6 | 10,9 | +26,8 |
| 4 | Республика Саха (Якутия) | 68,2 | 86,3 | +26,5 |
| 5 | Республика Мордовия | 10,7 | 13,3 | +24,2 |
| 6 | Чеченская Республика | 26,3 | 31,9 | +21,4 |
| 7 | Еврейская автономная область | 3,5 | 4,2 | +20,3 |
| 8 | Республика Алтай | 6,7 | 8,0 | +19,6 |
| 9 | Республика Ингушетия | 6,0 | 7,0 | +18,3 |
| 10 | Республика Марий Эл | 9,9 | 11,6 | +17,8 |
Источник: расчеты агентства «Эксперт РА», по данным Минфина России
Разрыв мог быть существенно больше, если бы не дополнительная финансовая поддержка из федерального бюджета, направленная на компенсацию выпадающих доходов и обеспечение устойчивости бюджетов в условиях пандемии. Правительство приняло несколько поддерживающих мероприятий для повышения сбалансированности бюджетов субъектов в условиях ухудшения экономической обстановки, в частности, отменило либо продлило ряд законодательных ограничений, закрепленных в Бюджетном кодексе РФ. Также правительство распорядилось выделить дополнительные трансферты в совокупном размере около 270 млрд рублей, в том числе на оснащение коечного фонда в рамках борьбы с коронавирусной инфекцией.
В январе – апреле 2020 года регионы получили на 30,2 % больше трансфертов из федерального бюджета, чем за аналогичный период 2019-го. Увеличение трансфертов наблюдается в подавляющем большинстве регионов, за исключением Забайкальского края, Астраханской, Калининградской, Архангельской областей. Федеральная помощь оказалась хорошим опорным костылем, позволившим придержать нарастающий бюджетный дисбаланс, тем не менее результаты исполнения бюджетов говорят о недостаточности этих мер.
На фоне роста безвозмездных поступлений из федерального бюджета в структуре доходов в течение четырех месяцев 2020 года значительное снижение претерпели налоговые и неналоговые доходы (далее – ННД) регионов (-6,5 %), в совокупности субъекты недополучили 214,8 млрд рублей по сравнению с аналогичным периодом 2019-го. Падение ННД было нивелировано высокими показателями в I квартале (ННД выросли за январь – март на 8,1 %). Снижение ННД коснулось более 2/3 регионов. Больше всех пострадали Республика Хакасия (-37,8 %) и Кемеровская область (-32,3 %). Шоковые события в экономике сопровождаются неблагоприятной внешней конъюнктурой, что в том числе усугубляется низкими ценами на сырье и спадом производственных циклов. Это приводит к замедлению налоговых поступлений, в частности, их сокращению по основным бюджетообразующим налогам: налогу на прибыль организаций (-11,2 %), налогу на имущество организаций (-12,2 %) и налогам на совокупный доход (-17,8 %). В то же время выросли поступления по НДФЛ на 2,8 %, но в апреле просели почти на 20 % к уровню апреля 2019 года. Также подросли поступления по акцизам на 7,9 % в 71 регионе.
| № п/п |
Субъект РФ | ННД на 01.05.2019, млрд р. | ННД на 01.05.2020, млрд р. | Динамика, % |
| 1 | Республика Башкортостан | 50,3 | 39,5 | -21,4 |
| 2 | Вологодская область | 23,7 | 18,4 | -22,4 |
| 3 | Ямало-Ненецкий автономный округ | 88,7 | 68,6 | -22,6 |
| 4 | Республика Коми | 26,3 | 19,9 | -24,3 |
| 5 | Тульская область | 24,3 | 18,3 | -24,5 |
| 6 | Астраханская область | 14,2 | 10,6 | -25,4 |
| 7 | Пермский край | 45,3 | 33,4 | -26,4 |
| 8 | Республика Татарстан | 82,8 | 58,9 | -28,8 |
| 9 | Кемеровская область – Кузбасс | 52,0 | 35,2 | -32,3 |
| 10 | Республика Хакасия | 8,5 | 5,3 | -37,8 |
Источник: расчеты агентства «Эксперт РА», по данным Минфина России
| № п/п |
Субъект РФ | ННД на 01.05.2019, млрд р. | ННД на 01.05.2020, млрд р. | Динамика, % |
| 1 | Республика Ингушетия | 0,5 | 1,2 | В 2,6 раза |
| 2 | Чукотский автономный округ | 3,9 | 6,4 | +61,7 |
| 3 | Ханты-Мансийский автономный округ – Югра | 82,1 | 113,5 | +38,2 |
| 4 | Республика Алтай | 1,4 | 1,9 | +36,8 |
| 5 | Республика Саха (Якутия) | 39,9 | 50,9 | +27,6 |
| 6 | Чеченская Республика | 3,5 | 3,9 | +12,0 |
| 7 | Республика Марий Эл | 5,4 | 6,0 | +11,5 |
| 8 | Республика Калмыкия | 2,0 | 2,2 | +10,7 |
| 9 | Псковская область | 6,3 | 6,9 | +10,3 |
| 10 | Ленинградская область | 47,5 | 52,0 | +9,4 |
Источник: расчеты агентства «Эксперт РА», по данным Минфина России
Расходы региональных бюджетов по итогам четырех месяцев 2020-го выросли на 20,8 % к аналогичному периоду 2019 года. Увеличение расходов было зафиксировано практически во всех регионах, за исключением Ямало-Ненецкого автономного округа, Мурманской, Калининградской и Липецкой областей. В немалой степени такой рост обусловлен увеличением расходов в апреле 2020-го на 30,1 % по сравнению с апрелем 2019 года в связи с реализацией ряда мер по обеспечению устойчивого развития экономики при ухудшении ситуации, поддержки безработных граждан и семей с детьми. В структуре расходов регионов сохранилась социальная направленность. На финансовое обеспечение социальной политики, образования, здравоохранения, культуры, физкультуры и спорта в январе – апреле 2020 года было направлено 2,4 трлн рублей, что выше аналогичного уровня 2019-го на 21,7 %, при этом удельный вес расходов отраслей социального блока в общих расходах бюджетов вырос на 0,5 п. п. Также в структуре расходов произошли некоторые изменения. Так, в связи со значительным ростом расходов на здравоохранение (+67,7 %), связанным с созданием дополнительных койко-мест, выплатами медицинскому персоналу, закупкой специальных средств защиты и медицинского оборудования, произошло увеличение его удельного веса в общем объеме расходов на 3,6 п. п.
Доходы бюджетов представляют собой часть национального дохода, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней. Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.
В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. Нормативы централизации доходов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год.
В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.
Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет или бюджет государственного внебюджетного фонда.
К налоговым доходам относятся:
- предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы;
- пени и штрафы.
К неналоговым относятся доходы:
- от использования имущества, находящего в государственной и муниципальной собственности;
- от продажи или другого возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
- от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, местного самоуправления, бюджетными учреждениями;
- полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;
- в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы;
- другие неналоговые доходы.
В доходах бюджетов учитываются:
- средства, получаемые в виде арендной либо другой платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
- средства от возврата государственных кредитов, бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения;
- плата за пользование предоставленными бюджетными средствами;
- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
- часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей;
- другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской деятельности, в полном объеме учитываются в его смете доходов и расходов.
Средства, получаемые в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, зачисляются в соответствующие бюджеты.
Финансовая помощь от бюджета другого уровня в форме дотаций, субвенций и субсидий либо другой безвозвратной и безвозмездной передачи средств отражается в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.
В доходы бюджетов зачисляются также безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, по взаимным расчетам — операциям по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона о бюджете и не учтенными законом о бюджете.
Штрафы подлежат зачислению, как правило, в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и другие средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством и решениями судов.
Доходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие. Собственные доходы бюджетов — доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами действующим законодательством. К собственным доходам бюджетов относятся:
- налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами действующим законодательством;
- часть неналоговых доходов;
- безвозмездные перечисления.
Финансовая помощь не относится к собственным доходам соответствующего бюджета и государственного внебюджетного фонда.
Регулирующие доходы бюджетов — виды доходов, получаемые бюджетами в форме отчислений от собственных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы в соответствии с установленными на определенный срок нормативами отчислений.
Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает собственные доходы, или который распределяет переданные ему собственные доходы бюджета другого уровня.
В доходы федерального бюджета зачисляются:
- собственные налоговые доходы федерального бюджета, кроме налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы;
- полностью собственные неналоговые доходы;
- доходы субъектов РФ, централизуемые в федеральном бюджете для целевого финансирования централизованных мероприятий.
В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся:
1) федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетами разных уровней бюджетной системы утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
2) таможенные пошлины, таможенные сборы и другие таможенные платежи;
3) государственная пошлина в соответствии с действующим законодательством.
Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:
1) доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых органами государственной власти РФ и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении этих органов власти, — в полном объеме;
2) доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, — в порядке и по нормативам, установленным федеральными законами и другими правовыми актами органов государственной власти РФ;
3) части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством РФ.
В доходах федерального бюджета также учитываются:
- прибыль Банка России — по нормативам, установленным федеральными законами;
- доходы от внешнеэкономической деятельности;
- доходы от реализации государственных запасов и резервов.
Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам.
Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство.
Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство, вступающие в силу с начала очередного финансового года, принимаются до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, возможно только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.
Федеральные органы исполнительной власти могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством, и распределяются между федеральными и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, кроме доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти субъектов РФ, бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Другие неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов РФ.
К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:
1) собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год;
2) регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, поступающие от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, кроме доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирвания местным бюджетам.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.
Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам по нормативам, утверждаемым законодательными или представительными органами субъектов РФ на очередной финансовый год.
Законодательные или представительные органы субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, установленных налоговым законодательством.
Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов РФ, вступающие в силу с очередного финансового года, принимаются до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.
Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных законами субъектов РФ о бюджете.
Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют отсрочки или рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта РФ, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера государственного долга субъекта РФ.
Федеральный закон от 08.12.2020 г. № 385-ФЗ
Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов.
В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. Также полностью поступают в местные бюджеты доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности. Другие неналоговые доходы поступают в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.
К налоговым доходам местных бюджетов относятся:
1) собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов;
2) регулирующие налоговые доходы, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектами РФ;
3) государственная пошлина, кроме государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета, — по нормативу 100% по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.
Доходы местных бюджетов могут быть переданы другим местным бюджетам по ставкам или нормативам, определяемым правовыми актами органов местного самоуправления.
Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ.
Правовые акты органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах их компетенции, вступающие в силу с начала очередного финансового года, принимаются до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.
Внесение изменений и дополнений в акты о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, возможно только путем внесения соответствующих изменений и дополнений в решение о местном бюджете на текущий финансовый год.
Органы местного самоуправления предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных правовыми актами органов местного самоуправления о бюджете. Они определяют порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга.
Проект областного закона «Об областном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» (далее — законопроект) подготовлен на основе прогноза социально-экономического развития Ростовской области на 2021-2023 годы, утвержденного распоряжением Правительства Ростовской области от 31.08.2020 № 695, основных направлений бюджетной и налоговой политики Ростовской области на 2021-2023 годы, с учетом национальных целей развития, обозначенных указами Президента Российской Федерации, ключевых задач, поставленных Губернатором Ростовской области.
Бюджетная и налоговая политика на 2021 — 2023 годы сохранит свою направленность на реализацию приоритетных задач социально-экономического развития Ростовской области, будет ориентирована на достижение национальных целей развития, определенных указами Президента Российской Федерации от 07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» и от 21.07.2020 № 474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года»:
сохранение населения, здоровье и благополучие людей;
возможности для самореализации и развития талантов;
комфортная и безопасная среда для жизни;
достойный, эффективный труд и успешное предпринимательство;
цифровая трансформация.
Ключевыми задачами Губернатора Ростовской области в рамках реализации бюджетной политики определены приоритеты по социальному благополучию жителей области, медицинскому обеспечению, поддержке людей пожилого возраста, семей с детьми, созданию условий для развития и комфортной среды для проживания. Отдельными направлениями определены условия для развития экономики, увеличения объема инвестиций, государственной поддержки бизнеса.
Формирование очередного бюджетного цикла 2021-2023 годов обусловлено не только экономическими показателями, сложившимися в результате влияния в 2020 году сложной эпидемиологической обстановки в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, а также необходимостью достижения устойчивости и сбалансированности бюджетной системы Ростовской области.
Бюджетные параметры на 2021 год запланированы с учетом восстановительного периода для отраслей экономики.
По мере нивелирования последствий от распространения новой коронавирусной инфекции на 2022-2023 годы прогнозируется поэтапный рост собственных доходов бюджета. Расходы бюджета будут предусмотрены исходя из прогнозируемых доходных источников, а также с учетом необходимости обеспечения своевременного исполнения долговых обязательств Ростовской области.
На очередной трехлетний период приоритетной целью сохраняется обеспечение всех конституционных и законодательно установленных обязательств государства перед гражданами в полном объеме.
Бюджетная политика в Ростовской области направлена на социальную поддержку и социальное обслуживание граждан пожилого возраста и инвалидов, граждан, находящихся в трудной жизненной ситуации, детей-сирот, безнадзорных детей, детей, оставшихся без попечения родителей, ветеранов труда и тружеников тыла, жертв политических репрессий, семей, имеющих детей, путем предоставления выплат и пособий, адресной социальной помощи, субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг.
Приоритетным направлением в социальной политике остается, как и прежде, поддержка материнства и детства в Ростовской области. Предусмотрены бюджетные ассигнования на обеспечение выплат многодетным семьям; при рождении третьего или последующих детей до достижения ребенком возраста трех лет; беременным женщинам, кормящим матерям и детям в возрасте до трех лет из малоимущих семей; на детей первого-второго года жизни; предоставление средств по сертификату на региональный материнский капитал (малоимущим семьям при рождении третьего ребенка или последующих детей); на приобретение автотранспортного средства (малоимущим многодетным семьям); единовременные денежные выплаты при рождении одновременно трех и более детей, на обеспечение отдыха и оздоровления детей и т.д.
При поддержке федерального бюджета продолжатся выплаты пособий нуждающимся семьям с детьми в возрасте от трех до семи лет, а также запланировано увеличение ассигнований на распространение социального контракта, направленного на стимулирование активных действий малоимущих граждан по преодолению трудной жизненной ситуации.
В рамках изменений налогового законодательства продолжится совершенствование механизма поддержки инвестиционных и инновационных проектов, применение патентной системы налогообложения, предоставление налоговых льгот и «налоговых каникул» для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Основным инструментом достижения национальных целей развития, утвержденных указами Президента Российской Федерации от 07.05.2018 № 204 и от 21.07.2020 № 474, будут выступать региональные проекты.
Финансовое обеспечение региональных проектов предусмотрено в рамках реализации государственных программ Ростовской области.
Параметры областного бюджета на 2021-2023 годы к 1 чтению сформированы в условиях действующего законодательства и оценки ожидаемого исполнения доходов в 2020 году. Уточнение параметров ко 2 чтению будет осуществляться с учетом проекта федерального бюджета на 2021-2023 годы, внесенного в Государственную Думу Российской Федерации.
Организация государственного бюджета и бюджетной системы страны называется – бюджетное устройство. Бюджетное устройство определяет правовые основы функционирования всех бюджетов, входящих в бюджетную систему России, взаимоотношения между звеньями бюджетной системы, структуру и состав всех бюджетов, принципы формирования и использования бюджетных фондов.
Бюджетная система – представляет собой совокупность всех бюджетов страны — местных, региональных, федерального и государственных внебюджетных фондов. Все эти бюджеты самостоятельны, не входят в состав друг друга и основаны на общих экономических принципах, единых правовых нормах и едином государственном устройстве.
Бюджетное устройство страны зависит от того, в какой форме существует государство, то есть от формы государственного устройства. Различают следующие формы государственного и административного устройства:
- Унитарное (единое) государство – части такого государства не обладают никаким суверенитетом, в стране действуют единые законы, принятые одним законодательным органом власти, и существуют одни исполнительные органы власти управляемые из центра (столицы). В таком государстве, центр, как правило, не отдает никаких полномочий по управлению регионам. Степень влияния центра практически абсолютна в этом случае. К таким государствам относятся – Великобритания, Украина, Беларусь, Польша, Болгария, Венгрия, Италия, Швеция, Дания, Испания, Франция. Бюджетная система таких государств состоит, как правило, из двух уровней – государственного (первый уровень) и местных бюджетов (второй уровень).
- Федеративное (объединенное) государство — это сложное союзное государство, которое состоит из объединенных территориальных образований, входящих в его состав. В данном случае территориальные образования (республики, области, автономные округа, штаты, земли) имеют определенную собственную государственность и политическую самостоятельность в рамках договоров, о разграничении полномочий, заключаемых с центром. К таким государствам относятся – Россия, США, ФРГ, Бразилия, Канада, Австрия, Швейцария и ряд других. Такое устройство государства закрепляется конституцией этих стран, где также прописываются полномочия центра и регионов. Бюджетная система таким государств имеет три уровня – 1 уровень – федеральный (государственный, центральный) бюджет страны; 2 уровень – бюджеты регионов (республик, областей, земель, штатов); 3 уровень – местные бюджеты (городов, районов).
- Конфедеративное (союзное) государство — в такой союз входят суверенные государства, которые полностью сохраняют свое политическое и административно-территориальное образование. Ярким примером конфедеративного государства служит Европейский союз, который объединяет в себе монархии, унитарные и федеративные государства с различной формой политического и административного устройства. В таком союзе каждая страна сохраняет свое бюджетное устройство, а для решения общих задач (целей союза), создается отдельный бюджет (бюджет конфедеративного государства), в который страны – члены союза уплачивают взносы, размер которых для каждой страны индивидуален и зависит от различных факторов (численности населения, объема ВВП, размера экономики и т.д.).
Бюджетное устройство России определяется Конституцией и Бюджетным кодексом РФ, исходя из того что Россия является – Федерацией в состав которой входят республики, края, области, автономные округами, которые в общем называются субъектами Федерации. Конституция определяет форму государственного устройства, а Бюджетный кодекс регулирует общие принципы бюджетного устройства России, построение в целом бюджетной системы, а также межбюджетные отношения.
Бюджетный кодекс Российской Федерации (статья 10) устанавливает следующую структуру бюджетной системы России, состоящей их трех уровней:
1 уровень – Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования);
2 уровень – региональные бюджеты, то есть бюджеты субъектов РФ – республик, краев, областей, автономных округов и трех городов, имеющих статус субъектов РФ — Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Также ко второму уровню бюджетной системы РФ относятся и региональные внебюджетные фонды, которые создаются по усмотрению региональных законодательных органов власти;
3 уровень – местные бюджеты, к которым относятся – бюджеты городов (муниципальных образований), бюджеты городских округов, бюджеты городских и сельских поселений.
Исходя из вышеперечисленного, бюджетная система России, включает в себя: федеральный бюджет, три бюджета государственных внебюджетных фондов, 22 республиканских бюджета, 9 краевых бюджетов, 4 бюджета автономных округов, 1 бюджет автономной области, 3 бюджета городов федерального значения и около 29 тысяч местных бюджетов. Все эти бюджеты самостоятельны и не входят в состав бюджетов другого уровня бюджетной системы России.
На рис.1 дана схема консолидированного бюджета РФ.
Бюджетной кодекс Российской Федерации (Глава 5) устанавливает следующие принципы функционирования бюджетной системы:
1) Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации (Статья 29). Данный принцип предполагает единство денежной системы, правовой базы, принципов бюджетного процесса, установленных форм документации, ответственности и санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок финансирования и осуществления всех расходов бюджетной системы, единые правила ведения бухгалтерского учета и отчетности всех трех уровней бюджетной системы;
2) Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами разных уровней (Статья 30). Органы власти всех уровней – местные, региональные и федеральные имеют право осуществлять те функциональные виды расходов, которые возложены на них Бюджетным кодексом, а также имеют ряд полномочий по формированию доходной части своих бюджетов;
3) Принцип самостоятельности бюджетов. Этот принцип означает, что все уровни власти в РФ имеют свой бюджет и полномочия по его формированию за счет закрепленных законом доходов и полномочия по распределению расходов. Все бюджеты, входящие в бюджетную системы РФ самостоятельны и не входят в состав бюджетов другого уровня. Вышестоящий бюджет не имеет права забирать дополнительные доходы нижестоящего бюджета. Также законодательные (представительные) органы власти бюджета каждого уровня самостоятельно определяют источники финансирования дефицита;
Схема 1. Схема консолидированного бюджета РФ
Казначейское обслуживание с 2021 года
Свод бюджетов всех уровней (федерального, региональных и местных) образует понятие «консолидированный бюджет Российской Федерации». В свою очередь, региональный бюджет с включением местных бюджетов, входящих в данный регион образует понятие «консолидированный бюджет субъекта РФ». Другими словами, свод бюджетов всех уровней бюджетной системы России, называется – консолидированным бюджетом Российской Федерации.
Схема 3. Схема консолидированного бюджета РФ
?
По сути, федеральный бюджет — это закон, в котором правительство планирует будущие доходы и расходы государства на обязательства перед населением.
С одной стороны, бюджет отвечает, сколько денег пойдет, например, на здравоохранение, а сколько — на оборону. С другой стороны, это еще и прогноз — какой будет инфляция, сколько страна заработает на экспорте нефти, а сколько получит налогов.
Еще нередко можно услышать другие названия — региональный и консолидированный бюджет. С региональным все просто — его принимают местные законодательные власти, которые планируют расходы местных же органов управления. Консолидированный бюджет может быть и субъекта, и всей страны — он состоит в принципе из всех бюджетов системы, принимаемых на конкретной территории.
?
Дефицит — это превышение расходов бюджета над его доходами. Профицит — наоборот, когда доходы больше расходов. На уровне личного бюджета одного человека или даже семьи профицит, конечно, выглядит более привлекательно, но не все так просто, когда речь идет о бюджете целой страны. В идеале на любом уровне государственной системы бюджеты должны быть сбалансированными, то есть расходы равны доходам.
Впрочем, россиянам в повседневной жизни сложно заметить разницу, сбалансированный, дефицитный или профицитный бюджет сверстало правительство. Ведь дефицит не означает мгновенный экономический крах — это явление вообще достаточно частое. Например, с 2011 по 2019 год все бюджеты были дефицитными.
И наоборот, профицит не приносит сразу небывалых улучшений. Например, в кризисный 2008 год профицит составил 1,6 трлн рублей. Тогда этому способствовали высокие цены на нефть, которая торгуется в долларах.
Главным образом, важно отношение уровня дефицита или профицита к ВВП. В 2020 году оно составит 4,4% ВВП, в 2021 году — 2,4% ВВП, в 2022 году — 1% и в 2023 году — 1,1%. А закрывать дефицит власти планируют преимущественно за счет государственных заимствований.
?
По базовому прогнозу власти в долгосрочной перспективе ожидают умеренное ослабление валютного курса: в среднем до 72,4 рубля за доллар в 2021 году, до 73,1 рубля — в 2022 году и до 73,8 рубля в 2023 году. При этом в «реальном эффективном выражении курс рубля будет оставаться стабильным, что позволит сохранить конкурентоспособность российской экономики и создаст условия для роста несырьевого экспорта», говорилось в пояснительной записке к тогда еще законопроекту федерального бюджета.
Общая характеристика доходов бюджета
[Бюджетный кодекс] [Часть вторая] [Раздел II] [Глава 8]
1. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:
- налога на имущество организаций — по нормативу 100 процентов;
- налога на игорный бизнес — по нормативу 100 процентов;
- транспортного налога — по нормативу 100 процентов.
Сценарий АКРА допускал снижение ННД в 2020 году до 15% по сравнению с 2019 годом.
Исходя из официально опубликованных данных Казначейства России, в 2020 году совокупные налоговые и неналоговые доходы (далее — ННД, собственные доходы) субъектов РФ снизились только на 2% (-234 млрд руб.). Наибольшее снижение ННД относительно уровней предыдущего года произошло в апреле (-30% месяц к месяцу) и мае (-21%). Однако уже в июне 2020 года собственные доходы превысили показатель июня 2019–го на 4%. В последующие месяцы ННД, если и снижались относительно уровней 2019 года, то не так значительно, как в апреле и мае. За семь месяцев 2020 года (с июня, месяца начала ослабления противопандемийных ограничений, по декабрь) ННД увеличились на 3% по сравнению с аналогичным периодом 2019 года. Такая динамика, по нашему мнению, свидетельствует о постепенном восстановлении налоговой базы части российских регионов.
Несмотря на то что совокупное снижение ННД по итогам 2020 года составило лишь 2%, оно было неравномерным и в большей степени затронуло крупные (по размеру доходов) регионы, которые существенно зависят от нефтедобывающей отрасли. В Тюменской области, к примеру, снижение составило 54 млрд руб. (-26% по сравнению с 2019 годом), в Республике Татарстан — 43 млрд руб. (-17%), в Ямало-Ненецком автономном округе — 41 млрд руб. (-18%). Всего же в 2020 году чуть менее половины (41) российских регионов столкнулись со снижением ННД.
В 44 субъектах ННД, напротив, увеличились. Наибольший рост собственных доходов наблюдался в Москве (+1%, или 22 млрд руб., главным образом за счет увеличения поступлений по НДФЛ), Московской области (+2%, или 12 млрд руб.), Воронежской области (+12%, или 10 млрд руб.) и Амурской области (+20%, или 10 млрд руб.).
|
Лидеры снижения ННД |
Лидеры роста ННД |
||
|
Регион |
Снижение г/г |
Регион |
Рост г/г |
|
Тюменская область |
54,0 |
Москва |
22,1 |
|
Республика Татарстан |
42,6 |
Московская область |
11,9 |
|
Ямало-Ненецкий АО |
40,8 |
Воронежская область |
10,3 |
|
Пермский край |
24,5 |
Амурская область |
9,7 |
|
Республика Башкортостан |
23,6 |
Чукотский АО |
8,7 |
Источник: Казначейство России, АКРА
Расходы региональных бюджетов в 2020 году увеличились на 17% (+2 011 млрд руб.) по сравнению с предыдущим годом и составили 13 962 млрд руб. В 2019 году темпы роста расходов региональных бюджетов составили 15% и в основном были связаны с увеличением расходов на развитие экономики.
В отличие от 2019 года, в 2020–м 83% прироста расходов пришлось на социально ориентированные разделы бюджета: «Здравоохранение» (+71%, или 830 млрд руб., что эквивалентно 41% совокупного прироста расходов за 2020 год), «Социальная политика» (+24%, или 636 млрд руб., — 32% прироста) и «Образование» (+8%, или 200 млрд руб., — 10% прироста).
Структура налоговых доходов бюджета 2020-2022 гг.
В 2020 году трансферты из федерального бюджета увеличились на 54% (+1 322 млрд руб.) до 3 776 млрд руб, что является абсолютным рекордом. Без увеличения трансфертов суммарный дефицит российских регионов составил бы более 20% ННД (более 2 трлн руб.). При этом важно отметить, что рост трансфертов был обусловлен не только реализацией мер по противодействию пандемии, но и компенсацией выпадающих доходов и реализацией национальных проектов.
2 Капитальные расходы включают в себя расходы по КБК 241, 243, 400 и 522.
|
Лидеры снижения доходов |
Лидеры роста доходов |
||
|
Регион |
Снижение г/г |
Регион |
Рост г/г |
|
Тюменская область |
46,9 |
Москва |
238,1 |
|
Ямало-Ненецкий АО |
32,0 |
Московская область |
62,6 |
|
Сахалинская область |
21,5 |
Республика Дагестан |
45,9 |
|
Чукотский АО |
2,6 |
Свердловская область |
35,7 |
|
Ненецкий АО |
0,9 |
Новосибирская область |
35,1 |
Источник: Казначейство России, АКРА
Суммарный итог исполнения неконсолидированных бюджетов регионов в 2020 году стал отрицательным — 708,4 млрд руб. — против профицита в 15,5 млрд руб. годом ранее. Кроме того, дефицит 2020 года превысил предыдущий антирекорд, зафиксированный в 2013 году3. Количество регионов, исполнивших бюджет с дефицитом, увеличилось с 32 в 2019 году до 60 в 2020–м (33 из них в 2019 году были профицитными), что, тем не менее, меньше, чем число регионов, исполнивших бюджет с дефицитом в 2013 году (76). Пять регионов, которые в 2019 году исполнили бюджет с дефицитом, в 2020–м стали профицитными (см. табл. 3).
Максимальный дефицит одного субъекта — Москвы — составил 137 млрд руб. (одна пятая совокупного дефицита субъектов РФ). Вместе с Московской областью (дефицит составил 85 млрд руб.), Кемеровской областью — Кузбассом (41 млрд руб.), Тюменской областью (41 млрд руб.), Санкт-Петербургом (40 млрд руб.) и Республикой Башкортостан (40 млрд руб.) Москва сформировала 54% совокупного дефицита субъектов РФ в 2020 году.
Наибольший профицит по итогам 2020 года наблюдался у Воронежской области (6 млрд руб.) и Алтайского края (5 млрд руб.).
3 В 2013 году суммарный дефицит субъектов РФ составил 599 млрд руб.
Согласно Бюджетного кодекса РФ доходы региональных бюджетов складываются из налоговых и неналоговых доходов. В региональные бюджеты субъектов РФ зачисляются налоговые доходы от различных региональных налогов. Они представлены:
- Налогами на имущество организаций – норматив составляет 100%.
- Налог на игорный бизнес – норматив составляет 100%.
- Транспортный налог – норматив составляет 100%.
В бюджеты субъектов РФ также зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, которые предусмотрены специальными налоговыми режимами. Они представляют собой:
- Налог на прибыль организации по ставке, которая установлена для зачисления указанного налога в бюджеты РФ.
- Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья.
- Акциз на спиртосодержащую продукцию.
- Акциз на автомобильный бензин, в том числе прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.
- Акцизы на алкогольную продукцию.
- Акцизы на пиво.
- Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, исключение составляет только газ горючий природный.
- Налог на добычу общераспространённых ископаемых.
- Налог на добычу полезных ископаемых, без учёта ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространённых полезных ископаемых.
- Сбор за использование объектов водных биологических ресурсов, без учёта внутренних водных объектов.
- Налог на пользование объектами животного мира.
- Государственная пошлина, которая подлежит зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов.
Следует отметить также неналоговые доходы бюджетов, которые складываются в субъектах РФ из:
- Части прибыли унитарных предприятий, которые были созданы субъектами РФ и остаётся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет страны, размеры которых установлены законодательством субъектов РФ.
- Взносы, которые делаются за негативное влияние на окружающую среду.
- Платежей, которые вносят за использование лесным фондом в части, большей, чем минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню.
- Платежей, которые производятся за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и обработкой этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
В таблице ниже приведены составы доходов региональных бюджетов. Подробно и понятно охарактеризованы доходы бюджетов субъектов РФ за 2009 г. в млрд. руб.
| Показатели | Сумма |
% к итогу |
| Доходы бюджета — всего | 4950,4 | |
|
Налоговые и неналоговый доходы. В том числе: |
3299,2 | 66,6 |
| Налог на прибыль | 1057,8 | 21,3 |
| Налог на доходы физических лиц | 1170,4 | 23,6 |
| Налога на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации | 246,0 | 4,9 |
| Налоги на совокупный доход | 79,2 | 1,6 |
|
Налоги на имущество. В том числе: |
441,8 | 8,9 |
| Налог на имущество физических лиц | 1,4 | 0,02 |
| Налог на имущество организаций | 373,5 | 7,5 |
| Транспортный налог | 49,1 | 1,0 |
| Налог на игорный бизнес | 10.7 | 0,2 |
| Земельный налог | 6.9 | 0,1 |
| Налога, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 73,8 | 1,5 |
| Государственная пошлина | 1,9 | 0,04 |
|
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности |
116,4 | 2,3 |
| Платежи при пользовании природными ресурсами | 14,6 | 0,3 |
| Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства | 46,7 | 0,9 |
| Доходы от предпринимательской деятельности, иной приносящей доход деятельности | 44,5 | 0,8 |
| Безвозмездные поступления | 1606,8 | 32,4 |
Региональные налоги – 9%. Самым большим вливанием здесь является налог на имущество организаций – 7%. Очевидно предположить, что всего 2% приходится на доходы от использования государственного имущества.Основную часть региональных бюджетов составляют отчисления от федеральных налогов – это приблизительно 50%, а также поступления дотаций, субвенций и трансфертов – 30%.
«Об областном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов»
Согласно утвержденному бюджету, верхний предел государственного внутреннего долга на 1 января 2021 года составит 12 трлн 981,3 млрд рублей, на 1 января 2022 года — 14 трлн 643,7 млрд рублей и на 1 января 2023 года — 16 трлн 619,3 млрд рублей. Верхний предел государственного внешнего долга: на 1 января 2021 года — 64,4 млрд долларов (56,4 млрд евро), на 1 января 2022 года — 67,6 млрд долларов (57,8 млрд евро), на 1 января 2023 года — 68,9 млрд долларов (57,4 млрд евро).
Для выравнивания социально-экономического состояния субъектов Российской Федерации федеральным бюджетом используются такие финансово-экономические инструменты как дотационная поддержка, поддержка в форме субсидий, финансирование через фонды поддержки, система взаимных расчетов и пр.
В современной России значительное число регионов испытывает острую зависимость от федерального бюджета, что актуализирует для субъектов Российской Федерации проблему отыскания иных источников и резервов привлечения большего объема собственных ресурсов.
Итак, значительное число субъектов Российский Федерации обеспечивают собственные потребности за счет межбюджетных трансфертов из бюджета Федерации, что обуславливает их зависимость и неустойчивость, не позволяет в полной мере реализовать потенциал собственного социально-экономического развития.
Названная проблема имеет объективные и субъективные предпосылки:
- Федеративное административно-территориальное деление российской территории находит отражение и в установлении системы налогов, их распределения между соответствующими уровнями публично-правового образования. Действующие на территории страны бюджетная и налоговая система предполагают, что за каждым органом публичного управления закреплены властные полномочия и адекватные им источники доходов, которые позволяют решать задачи социально-экономического развития конкретной территории. Для упорядочения налоговых и бюджетных отношений на региональном уровне это предполагает относительную самостоятельность регионов в управлении налоговыми поступлениями, в том числе в установлении отдельных налоговых элементов, в проведении контрольных мероприятий в отношении соблюдения налогового законодательства, в разработке и реализации эффективной налоговой политике. При этом обширная территория страны определяет существенную разницу в географическом и климатическом положении территорий субъектов РФ, неоднородное распределение природных ресурсов, разную плотность населения, исторически сложившееся неоднородное размещение производственных мощностей, то есть значительные разрывы в социально-экономическом состоянии региональных территорий. Указанные разрывы регионы не способны преодолеть только за счет повышения эффективности привлечения и распределения собственных доходов;
- Внутренние миграционные процессы на территории страны: прогрессивное молодое поколение, специалисты высокого уровня, в том числе в сфере управления, покидают регионы и отправляются для реализации собственного потенциала в столичный регион;
- Отсутствие у территорий конкретных субъектов Российской Федерации собственных ресурсов развития;
- Низкая инвестиционная привлекательность отдельных региональных территорий;
- Неэффективность реализации полномочий органами публичного управления регионального уровня;
- Низкий профессиональный уровень лиц, замещающих должности государственной гражданской службы в органах публичного управления регионального уровня;
- Использование должностными лицами публичного управления регионального уровня коррупционных схем для собственного обогащения и пр.
В качестве приоритетных путей роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации следует назвать:
- формирование эффективной системы поддержки на региональном уровне малых и средних предприятий, что, в свою очередь, обеспечит рост налоговых поступлений, как в федеральный, так и в региональный бюджет;
- активная поддержка предприятий, внедряющих инновационные методы производства и сбыта продукта;
- формирование благоприятного инвестиционного климата в субъекте Федерации;
- совершенствование механизма отбора лиц на должности гражданской службы для повышения эффективности управления на территории субъекта Российской Федерации;
- повышение прозрачности управленческих процессов для преодоления коррупция;
- использование эффективных маркетинговых инструментов для использования регионального имущества и пр.
Налоговым законодательством РФ предусмотрены налоги и сборы 3 видов: федеральные, региональные и местные. Региональные налоги также часто именуются налогами субъектов РФ. Подробнее о них расскажем в нашей консультации.
Какие налоги региональные?
Региональными налогами является налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ, на территориях которых такие налоги становятся обязательными к уплате (п. 3 ст. 12 НК РФ).
В НК РФ предусмотрено 3 вида налогов субъектов РФ (ст. 14 НК РФ):
| Региональный налог | Глава НК РФ |
|---|
Власти регионов при установлении налогов субъектов РФ могут устанавливать в рамках своей компетенции, ограниченной нормами главы НК РФ о конкретном региональном налоге (п. 3 ст. 12 НК РФ):
- особенности определения налоговой базы;
- налоговые ставки;
- налоговые льготы, основания и порядок их применения;
- порядок и сроки уплаты налогов.
Рассматривая в отдельном материале федеральные налоги и сборы мы отмечали, что федеральные налоги и налоги федерального бюджета – не одно и то же. Но ситуация с региональными налогам иная. Все 3 налога субъекта РФ в соответствии с бюджетным законодательством зачисляются в бюджеты субъектов РФ в размере 100% (п. 1 ст. 56 БК РФ).
Кроме того, в бюджеты субъектов РФ идут и некоторые федеральные налоги (полностью или частично) (п. 2 ст. 56 БК РФ).
Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм — доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы — удовлетворению общественных потребностей.
Доходы бюджета — поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета. Ранее уже упоминалось, что к ним относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
Как упоминалось ранее, к неналоговым доходам бюджетов относятся:
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;
- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
- средства самообложения граждан — разовые платежи, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения;
- иные неналоговые доходы.
Доходы от указанного использования имущества (или его продажи), доходы казенных учреждений, часть прибыли унитарных предприятий, плата за пользование водными объектами зачисляются в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ или местный бюджет в зависимости от права собственности на имущество, учреждение, предприятие или водный объект. Распределение сумм денежных взысканий между бюджетами установлено ст. 46 БК РФ в зависимости от вида нарушения законодательства.
Иные неналоговые доходы федерального бюджета формируются в том числе:
- за счет таможенных пошлин и таможенных сборов;
- лицензионных сборов;
- консульских сборов;
- патентных пошлин;
- части платы за негативное воздействие на окружающую среду и т. д. (ст. 51 БК РФ).
Таможенные пошлины (по сути косвенный налог) действуют на основе таможенного законодательства. Этот вид поступлений обеспечивает около 30% доходов федерального бюджета. В России применяются следующие виды таможенных пошлин:
- ввозные (импортные) пошлины, взимаемые при ввозе товаров;
- вывозные (экспортные) пошлины, взимаемые при вывозе товаров;
- особые пошлины (специальные, антидемпинговые, компенсационные), применяемые в целях защиты экономических интересов российских предпринимателей.
Ставки при этом могут быть адвалорными (в процентах к таможенной стоимости), специфическими (в натуральном выражении в зависимости от физических характеристик) или комбинированными.
Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливаются Правительством РФ. Значительную долю доходов приносят вывозные пошлины на сырую нефть и нефтепродукты (экспорт минеральных ресурсов составляет 70% экспорта в денежном выражении). Ставки этих пошлин каждый месяц рассчитываются по формулам, установленным Правительством РФ, в которых должна учитываться мировая цена на нефть. Например, при средней мировой цене выше 182,5 долл. за 1 тонну (~7,33 барреля) пошлина на сырую нефть в 2015 г. составляет 29,2 долл. плюс 57% (в 2016 г. — 55%) рассчитанного превышения. А при мировой цене ниже 109,5 долл. за 1 тонну экспортная пошлина равна нулю. Правительство РФ реализует концепцию, которая предусматривает поэтапное сокращение вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты с одновременным увеличением ставки НДПИ на нефть и газовый конденсат.
Для исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом Таможенного союза.
В доходах федерального бюджета также учитываются: 50% прибыли Банка России, доходы от внешнеэкономической деятельности, средства от реализации продуктов утилизации военной техники и вооружения; средства от выпуска материальных ценностей из государственного запаса специального сырья и делящихся материалов.
Иные неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ
формируются в том числе за счет части платы за негативное воздействие на окружающую среду; декларационного платежа; части доходов от продажи и передачи в аренду земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий по распоряжению которыми передано органам власти субъектов РФ, и т. д. (ст. 57 БК РФ).
К иным неналоговым доходам местных бюджетов относятся плата за использование лесов, расположенных на землях, находящихся в муниципальной собственности; часть платы за негативное воздействие на окружающую среду; доходы от продажи и передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена; часть доходов от продажи и передачи в аренду земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий по распоряжению которыми передано органам власти субъектов РФ, и т. д. (ст. 62 БК РФ).
Налоговые и неналоговые источники доходов региональных и местных бюджетов не обеспечивают покрытия их расходов в большинстве районов страны, что затрудняет решение задач, стоящих перед исполнительными органами власти. Возникает необходимость регулирования доходов региональных и местных бюджетов.
Для регулирования доходов бюджетов в целях их сбалансирования применяется метод прямой финансовой поддержки в форме перечисления фиксированной денежной суммы на безвозмездной основе. Такая помощь предоставляется в виде межбюджетных трансфертов: дотаций, субвенций, субсидий и иных межбюджетных трансфертов. Основная форма финансовой помощи — предоставление дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности.
Дотация в бюджетных отношениях — это определенная денежная сумма, выделяемая на безвозмездной и безвозвратной основе на выравнивание бюджетной обеспеченности из бюджета другого уровня по решению представительного органа власти. При выдаче дотации не оговариваются цели направления средств.
В соответствии с БК РФ (п. 2 ст. 131) дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ.
Они предусматриваются в составе федерального бюджета и распределяются между субъектами РФ в соответствии с единой методикой, утверждаемой Правительством.
В БК РФ предусмотрено, что дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности предоставляются субъектам РФ, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Минимальный уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ с учетом дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ на очередной финансовый год и плановый период определяется в порядке, установленном Правительством РФ.
Использование при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ показателей фактических доходов и расходов за отчетный период и (или) показателей прогнозируемых доходов и расходов консолидированных бюджетов отдельных субъектов РФ не допускается.
Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ определяется соотношением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом субъекта РФ исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичным показателем в среднем по консолидированным бюджетам субъектов РФ с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема государственных и муниципальных услуг в расчете на одного жителя.
В целях выравнивания финансовых возможностей муниципальных образований по решению вопросов местного значения в бюджете субъекта РФ предусматриваются дотации поселениям, муниципальным районам (городским округам).
В отличие от дотаций субсидии и субвенции имеют целевое назначение.
Субсидия (помощь, поддержка) — средства, предоставляемые из бюджета или специальных фондов бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Из федерального бюджета субсидии могут предоставляться в рамках государственной программы РФ (федеральной целевой программы) на софинансирование мероприятий, реализуемых за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов; на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной и муниципальной собственности. Субсидии выделяются на развитие приоритетных направлений государственной политики: сельского хозяйства, образования, здравоохранения, массового спорта, инфраструктуры. Этот вид трансфертов позволяет решить общегосударственные задачи на региональном уровне и предоставляется тем субъектам РФ, которые готовы вложить средства своих бюджетов в развитие собственного экономического потенциала.
Субсидии на возмещение непредвиденных расходов, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий, катастроф, эпидемий и других чрезвычайных ситуаций, предоставляются за счет резервных фондов Президента РФ и Правительства РФ и резервных фондов субъектов РФ. Из Инвестиционного фонда РФ субсидии предоставляются на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной и муниципальной собственности.
Из бюджетов субъектов РФ могут предусматриваться субсидии местным бюджетам в целях софинансирования расходных обязательств по вопросам местного значения.
Кроме того, субсидии могут предоставляться федеральному бюджету.
Субсидии из местных бюджетов могут перечисляться в бюджеты субъектов РФ для формирования региональных фондов финансовой поддержки. На решение вопросов межмуниципального характера субсидии предоставляются из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов.
Субвенция — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе для обеспечения расходных обязательств, возникающих при выполнении переданных государственных полномочий с вышестоящего уровня.
Бюджетный дефицит — это превышение расходов бюджета над его доходами. Покрытие дефицита бюджетов происходит путем выпуска государственных (муниципальных) ценных бумаг, использования средств Резервного фонда, Фонда национального благосостояния, кредитных ресурсов, поступлений от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
Дефицит федерального бюджета утверждается законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и определяется как разница между общим объемом расходов и общим объемом доходов федерального бюджета на этот период.
Общий объем расходов федерального бюджета в очередном финансовом году и плановом периоде не может превышать суммы доходов федерального бюджета (без учета дополнительных нефтегазовых доходов) и расчетного (при базовой цене на нефть) дефицита федерального бюджета, не превышающего 1% прогнозируемого на очередной финансовый год и плановый период объема валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, с учетом соблюдения требований по формированию Резервного фонда, Фонда национального благосостояния и Федерального дорожного фонда, предусмотренных п. 4, 5 и 6 ст. 199, п. 3 ст. 179.4 БК РФ, а также ст. 96.9 и 96.10 БК РФ.
Дефицит бюджета субъекта РФ, утверждаемый законом субъекта РФ о бюджете на соответствующий год, не должен превышать 15% объема доходов бюджета субъекта РФ без учета объема безвозмездных поступлений; дефицит местного бюджета, утверждаемый нормативным актом представительного органа местного самоуправления о бюджете на соответствующий год, не должен превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.
Однако при этом следует учитывать, что для субъектов РФ, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов (за исключением субсидий из Инвестиционного фонда и субвенций) из федерального бюджета в течение двух из трех последних лет превышала 60% объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, дефицит бюджета не должен превышать 10% объема доходов бюджета субъекта РФ без учета объема безвозмездных поступлений.
Для муниципальных образований, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов (за исключением субсидий из инвестиционных фондов, субвенций и трансфертов на осуществление части полномочий по решению вопросов местного значения) и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в течение двух из трех последних лет превышала 70% объема собственных доходов местных бюджетов бюджет, а также не имеющих годовой отчетности об исполнении бюджета хотя бы за один год из последних трех, дефицит бюджета не должен превышать 5% объема доходов местного бюджета без учета объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.
В соответствии с действующим законодательством источники финансирования дефицита федерального бюджета подразделяются (ст. 94 БК РФ) на поступления из внутренних источников и поступления из внешних источников.
К внутренним источникам финансирования дефицита федерального бюджета относятся:
- разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг РФ, номинальная стоимость которых указана в рублях, и средствами, направленными на их погашение;
- разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в рублях бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы РФ; кредитами кредитных организаций, международных финансовых организаций;
- изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета в течение соответствующего финансового года;
- иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.
В состав источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета включаются:
- разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации и номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;
- разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), с учетом средств перечисленных из федерального бюджета российским поставщикам товаров и (или) услуг на экспорт в счет погашения государственного внешнего долга Российской Федерации, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц;
- разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами кредитных организаций;
- иные источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета.
Конкретный состав иных источников внутреннего и внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, а также состав источников внутреннего и внешнего финанси��ования дефицита бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов предусмотрены ст. 94, 95 и 96 БК РФ.