Как правильно начислять отпускные если с 01 01 2021 проведена индексация заработной платы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно начислять отпускные если с 01 01 2021 проведена индексация заработной платы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Особенности расчета среднего заработка при повышении зарплаты описаны в акте от 24/ХII – 2007 года. Он разъясняет порядок перерасчёта средней зарплаты в случае ее индексации. В подобной ситуации по Положению пункта 16 указанного правового акта требуется повышение среднего заработка на коэффициент повышения зарплаты.

В перечень выплат, подлежащих индексации, попадают:

• надбавки,
• доплаты,
• премии, которые предусмотрены системой трудовой оплаты и соответствуют нормам 15 пункта Положения,
• другие зарплатные надбавки, установленные внутри компании.

В поправке будут нуждаться только выплаты, которые зависят от размера зарплаты в кратном отношении к нему и прописаны в фиксированных процентах.

Большинство бухгалтеров после проведения индексаций заработной платы сталкиваются с некоторыми сложностями при расчете отпускных выплат сотрудникам из-за изменения механизма расчета среднего заработка за период. В статье мы рассмотрим особенности этих расчетов.

Расчет отпускных в 2021 году: правила и особенности

Процедура расчета средних заработков сотрудников подробно прописана в Положении Правительства РФ № 922 от 24.12.2007. Документ предписывает проводить увеличение учитываемых при определении среднего заработка выплат на специальный коэффициент, в случае, если в организации произошла индексация окладов или тарифных ставок. Данный коэффициент обычно называют коэффициентом пересчета, определяется его размер следующим образом:

• КП = ЗПП / ЗДП

где:

• КП – коэффициент повышения;
• ЗПП – средний размер заработка сотрудника после повышения;
• ЗДП – средний размер заработка сотрудника до повышения.

Когда проведена индексация	Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, в течение расчетного периода	Индексация зарплат проведена ДО наступления отпуска, но после окончания расчетного периода	Индексация зарплат проведена ВО ВРЕМЯ отпуска	Индексация зарплат проведена ПОСЛЕ выхода сотрудника из отпуска
Какая сумма подлежит пересчету	Средний заработок за весь период до индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации)	сумма «отпускных» за весь период отпуска (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации)	сумма «отпускных» за дни отпуска, начиная с дня проведения индексации (исключая суммы выплат, не подлежащие индексации)	сумма «отпускных» не подлежит пересчету

Не корректируются при расчете отпускных выплат:

• Денежные выплаты, которые устанавливаются в привязке к тарифной ставке, окладу или другим типам вознаграждений в конкретном диапазоне значений (в виде кратности, процента от оклада и т.д.);
• Денежные выплаты, которые учитываются при расчете средней «зарплаты», если они установлены в абсолютном размере (например, различные компенсации: за проезд, за питание, постоянно действующие надбавки, установленные в конкретной сумме)

10 августа 2015 года менеджер по транспорту ООО «Сопровождение грузов» Р.Д. Сомов взял очередной оплачиваемый отпуск на 1 неделю (7 календарных дней). Расчетным периодом станет промежуток с 1.08.2014 по 31.07.2015. Весь период сотрудник отработал полностью. Заработная плата в 2014 году была фиксированной, аналогичной оплате труда экспедиторов, оклад в размере 20000 рублей. С 15.08.15 оклады всем сотрудникам компании повысили на 15%, произошла индексация. Новый оклад составил 23000 рублей. Премии у менеджера по транспорту в трудовом договоре также не предусмотрены. Отпускные, выплаченные до наступления отпуска, составили:

• (20000 *12) /(29,3 * 12) * 7 дней = 4778, 15 рублей

Так как с 15.08.15 года произошла индексация, бухгалтер должен посчитать коэффициент пересчета: КП = 23000/ 20000 = 1,15

Для перерасчета отпускных выплат за 2 дня отпуска (15 и 16 августа, отпускной период с момента индексации) воспользуемся КП:

Отпускные выплаты составят:

• 682,59 *5 дней + 682,59 *1,15 *2 дня = 4982, 90 рублей

Расчет отпускных при повышении зарплаты 2021

При проведении пересчета отпускных выплат обязательно следует учесть несколько моментов:

• Снижение заработной платы по предприятию не имеет «обратной силы» (индексация может быть только на повышение), т.е. средний заработок, рассчитанный для выдачи отпускных, не корректируется в меньшую сторону, все суммы выплат должны быть учтены по фактическому значению.
• Индексацией считается только повышение зарплаты по всему предприятию, филиалу, подразделению, а не некоторой части персонала.
• Система расчета среднего заработка у совместителей аналогична общему порядку.
• Не подлежат корректировке те выплаты и надбавки, что установлены на предприятии в абсолютных размерах (фиксированных суммах).

Вопрос №1: Каким образом рассчитывать выплаты при увольнении за неиспользованные дни отпуска, если в компании недавно проводилась индексация? Нужно ли в этом случае учитывать ее?

Ответ: Да, расчет выплат в случае увольнения за неиспользованные дни отпуска будет аналогичен обычному расчету отпускных после индексации заработка (т.е. должен быть применен коэффициент пересчета среднего заработка).

Вопрос №2: Если зарплаты были повышены части отдела, а не всем сотрудникам, нужно ли производить перерасчет отпускных в этом случае?

Ответ: Нет, так как такое повышение заработной платы не будет считаться индексацией, а, следовательно, и правила расчета отпускных после индексации на данных сотрудников не распространяется.

Вопрос №3: Нужно ли производить индексацию зарплаты сотрудницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, если происходит повышение окладов на 10% всех сотрудников предприятия?

Ответ: Да, необходимо заключить с данной сотрудницей дополнительное приложение к трудовому договору с новым окладом, в соответствие с общей индексацией по предприятию. В противном случае повышение зарплаты сотрудникам не будет считаться индексацией со всеми вытекающими последствиями (т.е. не будут производится пересчеты отпускных, пересчеты выплат за неиспользованные отпуска при увольнении и т.д.).

Вопрос №4: Облагается ли НДФЛ суммы выплаченных отпускных и суммы дополнительных выплат, сделанных с учетом индексации заработной платы?

Ответ: Да, согласно Налоговому Кодексу РФ, «отпускные» и суммы перерасчетов отпускных выплат приравнены к заработной плате и облагаются таким же налогами (НДФЛ) и взносами в фонды обязательного медицинского страхования.

Вопрос №5: Должны ли учитываться при расчете отпускных после индексации сумма компенсации за питание, выплачиваемая сотрудникам организации (фиксированная сумма 1000 рублей)?

Ответ: Нет, эта сумма не подлежит индексации при расчете отпускных, так как данная выплата (компенсация за питание) установлена в абсолютном размере, она должна быть учтена без изменений.

Допустим, работник уходит в отпуск с 1 по 28 июля. Его ежемесячный оклад составляет 20 000 руб. При этом с 16 по 22 мая он был на больничном. В мае за отработанные дни ему начислили 16 500 руб. Как рассчитать отпускные?

Прежде всего следует определить расчетный период. В данном случае он будет с 1 июля предыдущего года по 30 июня текущего года.

20 000 — это зарплата, которая установлена работнику трудовым договором. 11 месяцев, полностью отработанных, включаются в расчет. В май включаются только выплаты за фактически отработанное время.

(20 000 руб. * 11 мес.) + 16 500 руб. = 236 500 руб.

Количество дней определяется расчетным путем. В полностью отработанных месяцах используется константа 29,3 — это среднемесячное количество календарных дней.

Количество дней, которые включаются в расчет, но были отработаны не полностью, определяется расчетным путем. Для этого 29,3 нужно разделить на количество календарных дней в месяце, который не был отработан полностью (в мае 31 день), и умножить на количество дней, которые остались:

(29,3 / 31 * 24) + (11 * 29,3) = 22,68 + 322,3 = 344,98 дней

Далее 236 500 руб. * 344,98 дней = 685,55 руб.

Полученную сумму умножаем на количество дней отпуска:

685,55 руб. * 28 дней = 19 195,32 руб.

Рассмотрим ситуации, когда отпуск предоставляется новому сотруднику, которого не успели внести в график, когда отпуск берется всего на один день и др.

Новичок может претендовать на отпуск через шесть месяцев работы. Как уже говорилось в начале статьи, отпуска работникам предоставляются согласно графику отпусков. Но новички в такие графики часто не попадают. Из этой ситуации можно выйти следующим образом — например, утвердить новую редакцию графика отпусков, когда новый сотрудник решил брать отпуск.

Сотрудник в расчетном периоде получал премию. Учитывать ее при расчете отпускных?

Да, если это премия за те месяцы, которые попали в расчетный период (Письмо Минздравсоцразвития от 05.03.08 № 535-17).

Пример 3. Учет премии при расчете отпускных

Сотрудник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Заработок за 12 месяцев, предшествующих отпуску, составил 1 000 000 рублей. Помимо этого сотрудник получал ежемесячную премию в размере 5000 рублей каждый месяц.

Доход сотрудника от ежемесячной премии за год составил 60 000 руб. (5 000 рублей * 12 месяцев).

Средний дневной заработок составляет: (1 000 000 руб. + 60 000 руб.) / 12 месяцев / 29,3 = 3 014,79 руб.

Сумма к выплате: 3 014,79 * 28 = 84 414,12 рублей.

Как рассчитать отпускные в 2021 году: примеры

До этого мы считали отпускные в календарных днях. Отпуск в рабочих днях работодатели начисляют в двух случаях:

1. сезонным работникам,
2. если человек трудится по трудовому договору, который действует до двух месяцев.

Формулы:

Сумма отпускных в рабочих днях = Средний дневной заработок × Количество рабочих дней отпуска

Средний дневной заработок = Фактически начисленная заработная плата / Количество рабочих дней по календарю 6-ти дневной рабочей недели

Фактически начисленная заработная плата – плата за труд, который работник получил с первого дня начала работы до начала отпуска.

Пример 4. Расчет отпускных сезонному работнику

Сотрудник уходит в отпуск на 12 рабочих дней. Фактически начисленная заработная плата составила 600 000 руб. Количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели за полгода равны 111 дней.

Средний дневной заработок: 600 000 рублей / 111 дней = 5 405,41 рублей

Отпускные: 5 405,41 рублей * 12 дней = 64 864,92 рубля.

Когда сотрудника увольняют, ему выплачивают компенсацию за дни отпуска, которые остались не использованы.

При расчете отпуска в календарных днях следуйте формуле:

Сумма компенсации = Средний дневной заработок × Количество календарных дней неиспользованного отпуска

При расчете отпуска в рабочих днях:

Сумма компенсации = Средний дневной заработок × Количество рабочих дней неиспользованного отпуска

Пример 5. Расчет компенсации за неотгуленные дни отдыха

Последний день работы сотрудника в компании – 2 июня 2021. Расчетный период – с 1 июня 2020 года по 31 июля 2021. Общий стаж сотрудника в компании – 21 месяц. Из них он всего раз был в отпуске — с 3 июня по 17 июня 2020. Получается, расчетный период отработан не полностью.

За расчетный период сотрудник заработал 840 000 руб.

В расчетном периоде 11 полных отработанных месяцев. И в июне сотрудник отработал 29,3/ 30 * (30-14) = 15,63 дней.

Средний дневной заработок = 840 000 рублей / (29,3 * 11 месяцев +15,63) = 2 485,72 руб.

Общее количество дней отпуска, положенных сотруднику, = 21 месяц * 2,33 дня = 48,93 дня, где 2,33 получаем расчетным путем: 28 дн. в году / 12.

Округляем до 49 дней.

Количество дней неиспользованного отпуска = 35 (49 — 14).

Компенсация отпуска = 2 485,72 рубля * 35 дней = 87 000,2 рублей.

1. Получите заявление работника на отпуск с визой руководителя и составьте приказ.
2. Определите расчетный период.
3. Рассчитайте заработок за расчетный период.
4. Подсчитайте количество календарных дней с расчетном периоде для расчета среднего заработка.
5. Рассчитайте средний дневной заработок.
6. Уточните по заявлению и приказу о предоставлении отпуска количество оплачиваемых дней отпуска.
7. Рассчитайте отпускные.
8. Выплатите отпускные за три дня до начала отпуска.
9. Удержите и перечислите в бюджет НДФЛ.

Интересный алгоритм из бератора Практическая энциклопедия бухгалтера, может понадобится:

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Получить бесплатный доступ на 14 дней

По мнению многих работодателей, индексация зарплаты сотрудников — процедура добровольная: ее можно не проводить, особенно если на предприятии повышают оклады. Однако индексация и повышение — понятия разные.

Индексирование проводится методом увеличения установленной заработной платы на определенный коэффициент. Коммерческие предприятия выбирают коэффициент индексации на 2021 год самостоятельно. Главное — закрепить это условие во внутренних документах предприятия.

С учетом какой величины индексировать заработную плату — ИПЦ, инфляции или прожиточного минимума трудоспособного населения — решать работодателю. При этом величина официально установленных показателей не считается обязательной. Например, если инфляция составила 3 %, величину индексирования можно принять за 6-7% или выбрать другой показатель в соответствии с нормативными документами предприятия.

---

Пример 1. Оклад менеджера по штатному расписанию составляет 40 000 рублей. Согласно принятому в организации Положению об индексации заработной платы работников, повышение зарплат проводится ежегодно с учетом уровня роста потребительских цен.

На основании этого величина коэффициента на 2020 год составила 1,03.

Новый оклад менеджера: 40 000 × 1,03 = 41 200 руб.

Пример 2. В соответствии с коллективным договором организация проводит индексирование окладов сотрудников с учетом ИПЦ, величина которого составляет 103%.

Если оклад сотрудника был 25 000 руб., с учетом ИПЦ он составит 25 750 руб. (25 000 × (103: 100)).

Вывод: работодатель сам решает, какую величину взять для индексации — индекс потребительских цен, инфляцию, потребительскую корзину. Он закрепляет это во внутренних документах компании и затем раз в год применяет именно эту величину для индексации зарплат.

Если работодатель проигнорировал требование ТК РФ и не проиндексировал сотрудникам заработную плату, ему грозят административные штрафы по статьям КоАП РФ:

За неисполнение норм ТК РФ и других правовых актов, которые содержат трудовые нормы, налагаются штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ: на должностных лиц или ИП — 1 – 5 тыс. рублей, на юрлиц — 30 – 50 тыс. рублей.

Если индексация предусмотрена в коллективном договоре, но фактически не проведена, нарушение карается по ст. 5.31 КоАП РФ, регулирующей исполнение обязательств по коллективному договору: предупреждение или штраф 3 – 5 тыс. рублей.

Несоблюдение требования ст. 130, 134 ТК РФ нарушает положения ст. 22 ТК РФ, обязывающей работодателей вовремя и в полном размере платить работникам заработную плату. Ответственность за это регулируется ст. 5.27 КоАП РФ: максимальный штраф 50 тыс. рублей. Также организацию обяжут пересчитать зарплату сотрудников и доплатить в бюджет НДФЛ и страховые взносы.

Вывод: если не индексировать зарплату, то бухгалтер или руководитель получат штраф 1-5 тыс. рублей, а компанию могут оштрафовать на 30-50 тыс. рублей. А еще обяжут пересчитать и выплатить зарплату сотрудникам в полном размере с учетом индексации, после этого доплатить НДФЛ и взносы.

КП = ЗПП / ЗДП

• КИ — коэффициент;
• И — индексация.

В показатель старых и новых окладов включаются все суммы, ежемесячно выплачиваемые сотруднику в виде вознаграждения за труд — компенсационные и стимулирующие доплаты и надбавки, премии и иные выплаты. Индекс действует и при пересчете величины среднего заработка, который корректируется при изменении окладов или тарифов.

Законодательно порядок проведения индексации и перерасчета окладов закреплен в Положении, утвержденном ПП РФ № 922 от 24.12.2007. Опираясь на действующие нормы, работодатель должен установить правила индексирования зарплаты в своем учреждении и прописать их в локальных правовых актах.

Процедура индексирования сопровождается подписанием дополнительных соглашений с каждым работником. В документе прописывается величина нового оклада и итогового ежемесячного вознаграждения, а также правовое основание в соответствии с положением об оплате труда (ст. 134 ТК РФ).

Отчетный период при исчислении выплат равен 12 месяцам, предшествующим началу отпуска.

Порядок увеличения	Порядок пересчета
Оклады увеличились в расчетном периоде	КИ, установленный в организации, применяется к среднему заработку за все время, которое учитывается при расчете выплат к отпуску
Зарплата увеличилась не во время расчетного периода, но до начала отпуска	Средний заработок индексируется на величину КИ
Рост доходов пришелся на время отпуска	Средний заработок индексируется на КИ непосредственно с даты, когда зарплата фактически увеличилась

Сама процедура расчета производится так:

1. Рассчитываем КИ.
2. Пересчитываем величину среднего заработка на коэффициент для дальнейшего расчета отпускных.

Если в локальных НПА закреплен порядок индексации, но при этом организация не осуществляет эту процедуру, то ее ожидает административная ответственность и штрафные санкции от 3000 до 5000 руб. (ст. 5.31 КоАП РФ).

Если в локальных нормативах учреждения не прописан порядок индексации, вследствие чего и не проводится увеличение зарплаты, то юридические лица могут получить взыскание на сумму от 30 000 до 50 000 руб., а должностные лица и индивидуальные предприниматели — от 1000 до 5000 рублей (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Работник имеет право взыскать ущерб (недополученные суммы) через судебные инстанции, подав иск. Суд определяет сумму, подлежащую к выплате, как разность между фактически выплаченным вознаграждением и надлежащей величиной дохода после индексирования (решение по делу № 33-7280/2015 от 20.08.2015).

В большинстве случаев нельзя заменить отпуск на денежную компенсацию. Это правило действует, даже если работник сам попросил о замене.

Отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Статья 124 ТК РФ запрещает непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд.

Заменить компенсацией можно лишь ту часть отпуска, которая превышает 28 дней. То есть если работник имеет право на дополнительный отпуск (ст. 126 ТК РФ).

Некоторые категории лиц должны отгулять отпуск полностью и не имеют права на замену его денежной компенсацией:

• беременные женщины;
• несовершеннолетние;
• работники с вредными условиями труда (заменить деньгами нельзя даже дополнительный отпуск).

Рогачева Е. А.

КП = ЗПП / ЗДП

Рассмотрим какие суммы не корректируются при расчете отпускных выплат:

• Денежные выплаты, которые устанавливаются в привязке к тарифной ставке, окладу или другим типам вознаграждений в конкретном диапазоне значений (в виде кратности, процента от оклада и т.д.);
• Денежные выплаты, которые учитываются при расчете средней «зарплаты», если они установлены в абсолютном размере (например, различные компенсации: за проезд, за питание, постоянно действующие надбавки, установленные в конкретной сумме)

• База знаний
• Как заполнить отчеты
• Форматы первичных документов
• Электронные трудовые книжки
• Электронные больничные
• Как перевести офис на удаленную работу
• Что важно знать о 54-ФЗ
• ЭДО и как он работает
• Как ИП участвовать в тендерах
• Электронный аукцион по 44-ФЗ
• Что такое и как открыть спецсчет

Индексация среднего заработка при расчете отпускных

В трудовом законодательстве закреплена необходимость индексации заработной платы на уровень роста потребительских цен (ст. 134 ТК). При этом для государственных и муниципальных работников порядок установлен законодательно, иные работодатели вправе разработать свои правила повышения заработных плат и оформить их локальным нормативным актом.

Порядок расчета среднего заработка установлен ст. 139 ТК и Положением, утвержденным Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение). Согласно их нормам при повышении зарплаты не во всех случаях происходит изменение среднего заработка и, соответственно, отпускных.

Существенным условием индексации среднего заработка является повышение заработной платы всем работникам организации или ее структурного подразделения.

Например: В организации имеется отдел продаж штатной численностью 3 единицы. С 1 января было произведено повышение окладов всем сотрудникам, кроме начальника отдела продаж. Поскольку этот отдел является структурным подразделением, то индексация среднего заработка не будет проведена по всем его работникам.

Аналогично действует порядок и в отношении ситуации, когда оклады повышены только некоторым работникам организации. Это не значит, что им откорректируют средний заработок, влияющий на расчет отпускных.

В соответствии с п. 16 Положения индексация не будет произведена:

• когда повышение окладов совершено только отдельным сотрудникам;
• повышены надбавки, премии и иные выплаты, но не оклады.

На размер средней зарплаты влияют все доходы сотрудника, связанные с трудовым процессом:

• оклад;
• надбавки к окладу;
• премии и т.д.

Оплата больничных листов и выплаты материального характера в этот расчет не входят.

Исходными показателями для индексации отпускных являются:

Сначала определяется коэффициент индексации (КИ) заработной платы. Он будет применяться при перерасчете среднего заработка для отпускных.

Это отношение новой величины оклада к старой:

КИ = НО / СО, где

• НО — оклад после повышения;
• СО — оклад до повышения.

• Для примера возьмем ситуацию, когда работнику был установлен оклад в 20 тысяч рублей, и увеличен до 25 тысяч рублей.
• КИ = 25 / 20 = 1,25.

Расчетным периодом

Напомним, в ряде случаев требуется определить средний заработок работника. Самые распространенные поводы для этого – отпуск и командировка. За время нахождения в отпуске человеку полагаются отпускные, рассчитанные исходя из среднего заработка за предыдущие 12 месяцев.

То же самое и с командировками (ст. 114, 139, 167 Трудового кодекса РФ). Особенности расчета среднего заработка определены в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее – Положение). Данным документом регламентирован и порядок расчета при увеличении окладов.

В этом случае средний заработок подлежит индексации на коэффициент повышения. То есть если в организации были повышены тарифные ставки (оклады) и ежемесячные выплаты к ним, средний заработок индексируется – по правилам пункта 16 Положения.

Коэффициент индексации учитывает повышение как тарифных ставок, так и ежемесячных выплат к ним. Ведь при расчете среднего заработка учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда организации.

К ним относятся: заработная плата; надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, выслугу лет, совмещение, условия труда и пр.; премии и вознаграждения и т. д. Исчисляется коэффициент по формуле:

К = НРО/ПРО,

где К – коэффициент пересчета;

НРО – новый размер оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и ежемесячных доплат (надбавок) в том месяце, когда произошло последнее повышение;ПРО – прежний размер оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и ежемесячных доплат (надбавок). Обратите внимание: данный порядок применим только в случае, когда изменение оплаты происходит в массовом порядке – в целом по организации, ее филиалу либо структурному подразделению (отделу, участку и т. д.). В то же время если речь идет о персональном повышении оклада отдельному лицу (например, специалисту после прохождения испытательного срока или работнику в связи с переходом на новую должность), то это не влечет за собой применения повышающего коэффициента при расчете отпускных. В таком случае расчет отпускных будет производиться из фактически начисленных доходов без корректировки (письмо Роструда от 31 октября 2008 г. № 5920-ТЗ). Учтите: для совместителей средний заработок определяется в том же порядке, что и для основных сотрудников (п. 19 Положения).

Если отпуск предоставляется внутреннему совместителю, то средний заработок рассчитывается как по основной, так и по совмещаемой должности.

Пересчет среднего заработка зависит от того, в какой момент увеличились оклады.

Сначала рассмотрим ситуацию, когда увеличение произошло в расчетном периоде, то есть в периоде, за который исчисляется средний заработок – 12 предыдущих месяцев. Сразу заметим, что в порядок индексации (п. 16 Положения), используемый в данной ситуации, постановлением Правительства РФ от 11 ноября 2009 г. № 916 были внесены коррективы.

Индексировать, как и прежде, нужно выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, которые были начислены в расчетном периоде за предшествующий повышению отрезок времени. Их увеличение на коэффициент индексации было предусмотрено и раньше. А вот в отношении расчета коэффициента произо¬шли некоторые изменения.

До внесения уточнения коэффициент определялся так: сумма оклада, установленная в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, делилась на оклад, установленный в каждом из месяцев расчетного периода.

Теперь иначе: сумма оклада, установленная в месяце последнего повышения оклада, делится на оклад, установленный в каждом из месяцев расчетного периода. То есть своеобразным эквивалентом служит не последний месяц работы, а последнее повышение зарплаты. Как видим, формулировка изменилась принципиально.

Новая редакция пункта 16 Положения вносит ясность в порядок расчета коэффициента в ситуации, когда в расчетном периоде происходит сначала увеличение оклада, а затем его уменьшение. Что в период кризиса, к сожалению, вполне возможно.

Прежняя редакция не позволяла понять, каким образом в этом случае должен определяться коэффициент индексации? И должен ли он рассчитываться вообще, если, к примеру, в месяце ухода работника в отпуск оклад был ниже первоначально установленного? То есть четкого порядка расчета не было.

В настоящее время неясности не существует: коэффициент рассчитывается исходя из повышенного в последний раз оклада (тарифа и т. д.) и применяется он к выплатам за период, предшествующий этому повышению. Иными словами, индексация за соответствующий период производится и в том случае, когда на момент ухода работника в отпуск его оклад окажется ниже установленных ранее значений.

Пример 1. Монтажник ООО «Альтаир» Соколов В.Л. с 21 июня 2010 года ушел в отпуск на 14 календарных дней. Расчетным периодом для определения среднего заработка является период с 1 июня 2009 года по 31 мая 2010 года. Предположим, что весь расчетный период был им отработан полностью.

Оклад Соколова (с учетом изменений в целом по организации, связанных с ее финансовым положением) составлял: – с 1 июня 2009 года по 30 сентября 2009 года – 23 000 руб.; – с 1 октября 2009 года по 28 февраля 2010 года – 30 000 руб.; – с 1 марта 2010 года по 31 мая 2010 года – 25 000 руб. Порядок расчета среднего заработка будет таким. В месяце последнего повышения оклада его размер был равен 30 000 руб. Следовательно, коэффициент рассчитывается по формуле, приведенной выше (для упрощения примера предположим, что других выплат не было):

30 000 руб. : 23 000 руб. = 1,304.

Работодатель обязан проводить периодическую индексацию заработной платы, порядок этого действия и периодичность его проведения нужно закрепить в локальной документации. Для госучреждений данную процедуру регулирует государство.

Повышение окладов и других составных зарплаты влияет на расчет отпускных, для которых также следует проводить перерасчет в соответствии с правилами, изложенными в п.16 Положения о среднем заработке.

Расчет отпускных при повышении оклада

Чтобы правильно проиндексировать отпускные, нужно для начала рассчитать коэффициент индексации, на который будут умножены выплаты сотруднику, учитываемые при расчете среднего заработка для оплаты ежегодного отпуска.

Коэффициент показывает, как изменилась величина заработной платы сотрудника, он рассчитывается по формуле, представленной ниже.

Формула:

Коэфф. инд. = Оклад (тарифная ставка) после повышения / Оклад (тарифная ставка) до повышения.

То есть по сути новый увеличенный размер заработной платы делится на бывший до индексации.

Пример:

Оклад сотрудника до увеличения зарплаты составлял 32000 руб., после проведения индексация 35000 руб.

Коэф.инд. = 35000 / 32000 = 1,093.

Данный показатель пригодится при перерасчете среднего заработка для отпускных.

Положение о среднем заработке рассматривает три возможных случая, когда оклады проиндексированы в расчетном периоде, в месяце проведения расчета отпуска и во время нахождения в нем.

Расчетный период — это год, состоящий из календарных месяцев. В целях расчета отпускных берется год до начала того месяца, в котором начинается ежегодный отпуск.

Вариант 1: Повышение в расчетном периоде

Если в этом году повышены зарплаты в организации, то при расчете выплаты за отпуск бухгалтер должен учесть это изменение в средней зарплате:

1. Рассчитывается коэффициент индексации — делится новый размер зарплаты на старый.
2. Выплаты, произведенные в году до момента увеличения окладов, умножаются на коэффициент.

В результате этих расчетов на весь доход, начисленный за расчетное время, будет распространена произведенное увеличение заработной платы. Несмотря на то, что повышение происходит не с начала расчетного периода, учесть индексацию нужно для всех выплат этого временного отрезка.

Такие правила закреплены в п.16 Положения.

Вариант 2: Повышение в месяце начала отпуска

Если заработная плата индексируется после окончания расчетного периода в том месяце, когда начинается ежегодный отдых до его начала, то этот момент также должен повлиять на расчет отпускных:

1. Рассчитывается коэффициент индексации.
2. Считается средний дневной заработок, исчисленный за год исходя из фактических выплат.
3. Средний дневной заработок умножается на коэффициент.

01 августа работник Организации Игнатов Павел Сергеевич идет в очередной отпуск на 28 дней.

25 июля работнику начислены и выплачены отпускные в размере 23 890,72 руб.

01 августа всем работникам Организации оклад увеличен на 10%.

Данные для расчета отпускных Игнатова П. С.:

• Оклад 25 000 руб. Других выплат и надбавок не предусмотрено.
• Расчетный период с 01 февраля по 31 июля. Отработано 175,3 дня.
• Средний дневной заработок за расчетный период составил 853,24 руб.

02 августа бухгалтер провел индексацию оклада и доначислил отпускные Игнатову П. С.

Само по себе понятие индексации на настоящий момент в ТК РФ не раскрыто. Ранее индексация определялась как установленный государством механизм увеличения денежных доходов и сбережений граждан в связи с ростом потребительских цен. Ее цель была заявлена как поддержание покупательной способности денежных доходов и сбережений граждан¹.

К сожалению, и механизм индексации ТК РФ не раскрывает, ограничиваясь лишь краткими требованиями о ее проведении и отсылкой к локальному регулированию в части, касающейся негосударственных организаций и ИП. Однако из существующей нормы в целом ясно, что индексацией является обязательное для проведения работодателями увеличение размера заработной платы работников при росте потребительских цен на товары и услуги.

Периодичность индексации законом тоже не регламентирована. Работодатели вправе самостоятельно ее определить, закрепив это правило в ЛНА. Конечно, срок должен быть разумным. Как правило, проведение индексации осуществляется 1–2 раза в год. Так, п. 2.5 Отраслевого соглашения по организациям текстильной, легкой и фарфоро-фаянсовой промышленности Российской Федерации на 2015–2017 годы (продлено до 2020 г.) установлено, что индексация проводится один раз в полугодие для всех категорий работников:

• по состоянию на 1 февраля – ​на уровень фактической инфляции за прошедший год;
• по состоянию на 1 августа – ​на уровень прогнозируемой инфляции на текущий год.

Надо сказать, что встречаются примеры, когда индексация осуществляется значительно реже. И суды поддерживают работодателей. Но это все же скорее исключение из правил.

Связанный материал Отраслевые и региональные соглашения: риски работодателей № 08 / 2017

См. статью «Отраслевые и региональные соглашения: риски работодателей» в № 8’ 2017

Судебная практика

В определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 14.05.2020 по делу № 88-10759/2020 работодатель установил периодичность индексации раз в четыре года. Интересно, что суд посчитал это правомерным, отказав работнику в удовлетворении требований о проведении индексации зарплаты.

Добавим, что в Госдуме России рассматривалось несколько законопроектов, которые должны были установить периодичность индексации, но ни один из них так и не был принят. Это говорит о том, что законодатель не решился пойти на жесткую регламентацию, оставляя работодателям место для маневра (по крайней мере, на данный момент). Поэтому ее периодичность работодатель определяет самостоятельно в локальном нормативном акте.

Исходя из формулировки ст. 134 ТК РФ, индексацию обязаны проводить все работодатели. Для госорганов, органов местного самоуправления, гос- и муниципальных учреждений ее порядок установлен трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Так, с 01.10.2020 была повышена на 3% оплата труда федеральных гражданских служащих, работников федеральных госорганов, не являющихся госслужащими, военнослужащих и судей⁵. Аналогично процесс происходит на уровне субъектов РФ и в муниципальных образованиях.

Остальные же работодатели должны самостоятельно решить этот вопрос, закрепив порядок индексации в коллективном договоре или ЛНА. Локальный нормативный акт, в котором закрепляется порядок индексации, может быть как отдельным документом (например, Положением об индексации заработной платы), так и приложением к другому ЛНА (например, приложением «Порядок индексации заработной платы» к Положению об оплате труда) либо предусматриваться в отдельном разделе такого ЛНА (то же Положение об оплате труда).

При описании порядка индексации в ЛНА необходимо в первую очередь затронуть вопросы, на которые обращают внимание суды⁶, рассматривая споры:

• периодичность индексации,
• порядок определения величины индексации,
• перечень выплат, подлежащих индексации.

Образцы формулировок для раздела об индексации зарплаты в ЛНА см. в Примере 2.

• Свежие
• Посещаемые

И=СД х (ИПЦ1 х ИПЦ2 х ИПЦ3 х …) — СД И –вычисляемая сумам индексации; СД – сумма долга(остаток задолженности если решение частично исполнчлось); ИПЦ1— ИПЦ, индекс потребительских цен, публикуется на официальном сайте Федеральной службы государственной статистики; ИПЦ2 и др., — последующие ИПЦ в соответствии с количеством месяцев, в течение которых была допущена просрочка, кроме ИПЦ*

Ранее индекс потребительских цен был установлен Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 25.03.2002 года № 23 «Об утверждении «Основных положений о порядке наблюдения за потребительскими ценами и тарифами на товары и платные услуги, оказанные населению, и определении индекса потребительских цен», после того, как постановление утратило силу, КС РФ указал, что индекс потребительских цен, является официальной статистической информацией, характеризующей инфляционные процессы в стране и публикуется на официальном сайте Федеральной службы государственной статистики в сети Интернет.

Конституционный Суд признал оспоренное положение не соответствующим Конституции Российской Федерации в той мере, в какой при отсутствии в системе действующего правового регулирования механизма индексации взысканных судом денежных сумм, с необходимостью признаваемого судебной практикой в качестве применимого, оно не содержит критериев, в соответствии с которыми должна осуществляться предусмотренная им индексация.Конституционный Суд указал, что впредь до внесения в действующее регулирование соответствующих изменений судам надлежит использовать в качестве критерия осуществления предусмотренной частью первой статьи 208 ГПК Российской Федерации индексации утверждаемый Федеральной службой государственной статистики индекс потребительских цен, являющийся официальной статистической информацией, характеризующей инфляционные процессы в стране и публикуемой на официальном сайте Федеральной службы государственной статистики в сети Интернет.

п. 45
Обзора практики Конституционного суда РФ за 2018 год

Период, за который учитываются ИПЦ при расчете индексации — с момента вынесения судебного решения и до его реального исполнения. Ранее считали убирая два месяца из расчета, месяц с момента вынесения решения и месяц до его исполнения. Но определение КС РФ от 20 марта 2014 г. № 603-О внесло свои коррективы в правила расчета сумм индексации, считая, что права кредитора будут нарушены, если из-за сроков вступления в силу судебного акта срок индексации сумм не будет учитываться.

Положение части 1 статьи 208 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, предусматривающее, что рассмотревший дело суд может по заявлению взыскателя или должника произвести индексацию взысканных денежных сумм на день исполнения решения суда, является процессуальной гарантией защиты имущественных интересов взыскателя и должника от инфляционных процессов в период с момента вынесения судебного решения и до его реального исполнения. При этом определение способа индексации взысканных денежных сумм осуществляется судом в каждом конкретном случае исходя из фактических обстоятельств конкретного дела

Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 20 марта 2014 г. № 603-О, от 20 марта 2014 г. № 618-0, от 23 июня 2015 г. № 1469-0

Как в 1С отразить индексацию отпускных после повышения зарплаты?

Начало года – время, когда многие организации проводят индексацию и повышают заработную плату своим сотрудникам. Казалось бы, здесь все просто. Индексация – это повышение размера оплаты труда в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги.

Повышение заработной платы – это увеличение ее размера по решению работодателя и при наличии финансовых возможностей. Однако многие путают эти понятия. Что общего между индексацией и повышением заработной платы и в чем состоят отличия? Как часто следует индексировать зарплату, а как часто – повышать? Какую ответственность понесет работодатель, если он не проводит индексацию?

Условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) являются обязательными для включения в трудовой договор (абз. 5 ч. второй ст. 57 ТК РФ). Поэтому каждый раз при индексации должностного оклада сотрудника нужно заключать дополнительное соглашение к трудовому договору и указывать новый размер должностного оклада (ставки).

В соглашении необходимо сослаться на норму локального акта об индексации как на основание для изменения размера оплаты труда (ст. 134 ТК РФ).

Отмечают эксперты, которые приняли участие в подготовке материала:

Екатерина Шестакова

– к. ю. н., генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент» (Москва):

– Индексация заработной платы в отличие от ее повышения является обязанностью работодателя. Даже если в организации регулярно повышают заработную плату сотрудникам, не проводя ее индексацию, это приводит к нарушению трудового законодательства.

Лали Читанова

– адвокат, партнер Адвокатского бюро «ВАСИЛЬЕВ и партнеры» (Москва):

– Если в организации нет коллективного договора, то условия, порядок и периодичность проведения индексации можно отразить в любом локальном акте. Это может быть положение об оплате труда, индексации заработной платы и т. д.

Алена Шевченко

– юрист, эксперт журнала «Кадровое дело»:

– При проведении индексации работодатель должен оформить с работником дополнительное соглашение к трудовому договору.Это нужно делать каждый раз, когда компания меняет размер заработной платы.

Редакция журнала «Кадровое дело»

1 Пункт 27 Отраслевого соглашения по организациям печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций между Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям и Российским профсоюзом работников культуры на 2012–2014 годы, утвержденное Российским профсоюзом работников культуры, Роспечати 7 декабря 2011 г. 2 Когда учет ведется по формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1

Еще раз хочется заметить, что индексация оплаты труда это лишь один из способов, предлагаемых работодателям для реального повышения уровня доходов трудящихся.

В очередном ответе, данном в письме № 14-1/ООГ-10305 от 24.12.2018 на поступившее обращение на сайт Минтруда, Департамент оплаты труда и социальной защиты, подчеркнул:

• мнение ведомства не является нормативным правовым актом;
• нормами действующего законодательства, регулирующего вопросы трудовых правоотношений, не предусмотрено единого порядка индексации выплат;
• за работодателем остается право увеличить размер заработка отдельным категориям сотрудников;
• достичь результата повышения заработной платы можно – пропорционально увеличив все предусмотренные системой оплаты труда выплаты или лишь отдельные из них, например, оклад или тарифную ставку.

Если работодатель в добровольном порядке, ссылаясь на финансовые затруднения и прочие причины, не проводит индексацию, руководствуясь положениями раздела XIII ТК РФ, с целью оказания помощи в защите трудовых прав, можно обратиться с жалобой в территориальную инспекцию труда.

Письменное обращение составляется в произвольной форме индивидуально или от имени всего трудового коллектива, отдельных представителей.

Заявление:

• относят лично в инспекцию;
• отправляют заказным письмом почтой с уведомлением о доставке адресату;
• составляют на сайте Роструда, заполнив специально предложенную форму в разделе «онлайнинспекция».

В течение 30 дней с момента регистрации поступившего обращения уполномоченным представителем проводится проверка указанных фактов нарушений трудовых гарантий.

Если работодатель, игнорируя свои обязанности перед подчиненными, не утвердил порядок индексации заработка или, при наличии соответствующих положений, не проводит в установленные сроки перерасчет причитающихся выплат:

• информация о нарушениях будет отражена в акте внеплановых мероприятий контроля;
• инспектор составит протокол административных правонарушений, что чревато штрафными санкциями как для виновных должностных лиц, так одновременно и для предприятия, выступающего юридическим лицом;
• выдаст предписание о принятии в установленные сроки мер по устранению нарушений.

Примечание! Невыполнение распоряжений органа надзора закончится для работодателя взысканием дополнительного штрафа в доход государства, не снимая с него обязанности выполнить указания по восстановлению трудовых прав подчиненных.

Обратиться с заявлением можно также в органы прокуратуры или непосредственно в районный суд.

Проведена индексация зарплаты: действия бухгалтера

В компании произведено повышение заработной платы на 30% с 10.06.2018 года. В соответствии с графиком отпусков один сотрудник идет в отпуск с 07.06.2018, а другой с 13.06.2018. Отработанный период, должностной оклад и количество дней отпуска у сотрудников одинаковые, но при начислении у второго сотрудника (отпуск с 13 июня) сумма отпускных получается больше.

Почему у сотрудника, идущего в отпуск 07.06.2018, при исчислении средней заработной платы не учитывается индексация? Как должен применяться коэффициент индексации при расчете отпускных, если повышение заработной платы произошло в месяце, в котором сотрудник идет в отпуск?

Важно!

• PRO расчет трудового отпуска в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»
• PRO расчет трудового отпуска в конфигурации «Зарплата и управление персоналом 8 для Казахстана»
• Как настроить индексацию среднего заработка в 1С?

Все изменения условий труда в обязательном порядке должны быть закреплены в трудовом контракте сотрудника. В связи с чем при индексации заработка работодателю непременно следует заключить с работником дополнительное соглашение к трудовому контракту с указанием обновившейся величины платы за труд. При этом важно сделать ссылку на положение локального акта, в соответствии с которым произошло изменение оплаты труда (ст. 134 ТК РФ).

Как правильно индексировать заработную плату, см. здесь.

В связи с тем, что расчет отпускных зависит от размера СЗ, произведенная в организации индексация влияет на размер отпускных.

СЗ для целей ТК РФ определяется в соответствии со ст. 139 ТК и Положением.

Согласно п. 16 Положения увеличение СЗ работника производится при повышении тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения в организации (филиале, структурном подразделении). Из положений данной нормы вытекает, что индексация СЗ производится, если повышение коснулось всех сотрудников компании. Если же такое повышение не осуществлено в отношении хотя бы одного сотрудника, то СЗ не индексируется. Обоснование данного вывода можно найти в письмах Минздравсоцразвития России от 30.01.2009 № 22-2-176 и Роструда от 31.10.2008 № 5920-ТЗ. Таким образом, на индексацию отпускных влияет тот факт, был увеличен СЗ или нет.

Индексация отпускных зависит от следующих факторов:

• Если увеличение оклада произошло в период, который используется для расчета отпускных, то СЗ необходимо корректировать на КИ за весь расчетный период.
• Если рост пришелся на период, который не попадает в расчет по отпускным, но предшествует отпуску, то индексировать СЗ нужно за расчетный период.
• В случае, когда повышение окладов пришлось на дни отпуска, СЗ корректируется с даты увеличения оклада.

Для индексации отпускных необходимо воспользоваться КИ, рассчитанным по вышеприведенной формуле.

Отметим, что расчетный период для определения СЗ по отпускным равен 12 месяцам, предшествующим дате начала отпуска.

Подробнее о нюансах расчета отпускных см. в статье «Каков расчетный период для отпуска — отпускной стаж».

Некоторые работодатели, чтобы не увеличивать расходы организации, не хотят индексировать зарплату. Однако такая экономия может повлечь за собой применение к работодателю административной ответственности:

• При наличии в локальном документе информации об индексации заработной платы, но фактическом отсутствии такой процедуры на работодателя налагается штраф в размере от 3000 до 5000 руб. (ст. 5.31 КоАП РФ).
• При одновременном отсутствии сведений об индексации в локальных документах и самой индексации предусмотрен штраф для работодателя-юрлица от 30 000 до 50 000 руб., для должностных лиц и ИП — от 1000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Это не единственные расходы, которые может понести работодатель в связи с отсутствием индексации. Если сотрудник, чьи интересы ущемлены ее непроведением, обратится в суд, то работодателю в случае положительного исхода придется выплатить недополученную зарплату за все периоды нарушения закона. А сумма такой выплаты будет получена путем расчета разницы между проиндексированной зарплатой и фактически выплаченной (определение Приморского краевого суда от 20.08.2015 по делу № 33-7280/2015).

Отметим, что некоторые арбитры занимают сторону работодателя и считают, что индексация зарплаты не является его обязанностью (апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Республики Мордовия от 30.04.2015 по делу № 33-918/2015).

Вместе с тем существует ряд уважительных причин, позволяющих не осуществлять индексацию. К ним можно отнести:

• тяжелое финансовое положение работодателя (апелляционное определение Костромского областного суда от 26.05.2014 № 33-797/2014);
• хороший уровень окладов сотрудников, не требующий повышения (апелляционное определение Омского областного суда от 25.11.2015 № 33-8541/2015).

Нужно ли индексировать зарплату в 2021 г. и как это делать?

Не каждый работодатель готов произвести индексацию заработной платы, несмотря на то что этого требует закон. Однако если на предприятии все же принято решение о такой индексации, важно соблюсти все необходимые процедуры для корректного расчета выплат, на которые влияет такое изменение заработной платы.

Источники:

• Трудовой кодекс РФ
• постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922

Если заработная плата работнику индексируется, то это учитывается при расчете оплаты за ежегодный отдых.

Если повышение приходится на время до начала отпуска, то все доходы за расчетный период учитываются с учетом проведенной индексации.

Если повышение приходится на период отдыха, то пересчитывается только часть отпускных, приходящихся на время с даты индексации по последний отпускной день.

Работники, не посвященные в тонкости бухгалтерского учета, иногда думают, что премию начальник может дать по своему усмотрению. Отчасти это так, но не каждая «выплата стимулирующего характера» (так в статье 129 ТК РФ определяется премирование) входит в оплату труда и влияет на среднее ее значение. Российское законодательство предусматривает различный подход к оплате труда и денежному вознаграждению.

Премия выдается за конкретные трудовые достижения или результат деятельности, влияющий прямо или опосредованно на экономические показатели предприятия. Она входит в фактическую сумму зарплаты сотрудника и предусмотрена системой оплаты труда, принятой в данной организации (Трудовой кодекс РФ, статья 139, часть вторая).

Исчисление средней заработной платы регламентируется Постановлением Правительства РФ № 916 от 11 ноября 2009 года. В подпункте «н» этого правового акта дается ссылка на термин «система оплаты труда». Он означает способ определения размера вознаграждения, положенного работнику на основе трудозатрат и экономических результатов.

С заработком понятно, но нужно ли индексировать отпускные при повышении зарплаты? При такой индексации пересчитывается и величина среднего заработка. В статье 139 ТК РФ указано, что размер среднего заработка за определенный период — это основа для исчисления отпускных.

Это означает, что после увеличения вознаграждения за труд индексируются и выплаты к отпуску.

Похожие записи:

• Налоги для многодетных семей в 2021 в Пензенской области
• Снять накопительную часть пенсии досрочно в 2021
• Договор переуступки аренды земельного участка между физ лицами образец 2021