Ответственность главного бухгалтера и руководителя с 2021 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответственность главного бухгалтера и руководителя с 2021 года». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Формально спектр личной ответственности главбуха весьма широк — от трудового до уголовного законодательства.

Но на практике в большинстве случаев за последствия ошибок или недобросовестных действий бухгалтера отвечают владельцы компании и директор. Речь может идти о крупных штрафах, угрозе для личного имущества, и даже о лишении свободы.

Ответственность главного бухгалтера с 2021 года

• Организовывать деятельность по постановке, а также ведения бухучета компании;
• Формировать учетную политику в соответствии с требованиями законодательства;
• Руководить созданием плана счетов, первичных документов, а также их форм;
• Контролировать документооборот и делопроизводство по бухгалтерской отчетности и инвентаризационной деятельности на предприятии;
• Обеспечивать финансовую дисциплину, а также должное использование ресурсов компании;
• Участвовать в финансовом анализе, аудите и иных мероприятиях с целью развития и улучшения учета в компании;
• Соблюдать сроки предоставления отчетности и контролировать предоставление всех необходимых документов;
• Обеспечивать полную сохранность первичной и иной бухгалтерской документации, а также передачу ее в архив;
• Консультировать сотрудников и руководителей компании по вопросам бухучета;
• Руководить отделом бухгалтерии и повышать их профпригодность.

• Требования законодательства по бухгалтерскому учету;
• Законодательство в сфере налогов, ведения хозяйства, финансов, а также гражданского права;
• Внутреннюю документацию, положения, инструкции предприятия;
• Последовательность оформления и проведения финансовых операций и порядок учетного документооборота;
• Правила налогообложения как физических, так и юридических лиц;
• Способы анализа и управления;
• Организационно-штатную структуру компании;
• И ряд других порядков и правил.

Итак, какое же наказание может настигнуть главбуха? Всезависти от допущенных нарушений и степени их тяжести.

В свою очередь, ответственность главного бухгалтера может наступать в виде:

• Административной;
• Уголовной;
• Материальной, она же финансовая;
• Дисциплинарной;
• Субсидиарной;

Остановимся на данных видах более подробно.

Какую ответственность несет главный бухгалтер с 2021

Должностное лицо привлекается к административной ответственности за грубое нарушение бухгалтерского учета, а также отчетности в соответствии со статьей 15. 11 КоАП. Такие деяния наказываются в следующем порядке:

• Если нарушение совершено впервые, то штраф составит 5 — 10 тысяч рублей;
• Если правонарушение осуществляется повторно, то размер штрафа увеличится на сумму от 10 до 20 тысяч рублей. Или главбух может быть потерять квалификацию на 1 – 2 года.

В свою очередь, грубым нарушением признаются ситуации, когда:

• Была допущена ошибка бухгалтерского учета, приведшая к занижению налоговых сумм на 10 и более процентов;
• Указывается хотя бы один неправильный показатель отчетности на 10 и более процентов в денежном эквиваленте;
• Вносятся в учет несуществующие расходы, а также обязательства;
• При составлении отчетности не учитываются бух регистры;
• Отсутствуют необходимых отчетные документы;

Если организация уклонилась от уплаты налоговых платежей в крупном размере, не представив декларацию или других отчетных документов, то главбух может понести наказание в виде:

1. Штрафа в размере:

• От 100 до 300 тысяч рублей;
• Зарплаты за один или два года;

2. Принудительных работ до 2 лет;

3. Ареста до полугода;

4. Лишения свободы до 2 лет;

Если главный бухгалтер предпринял меры по сокрытию крупной денежной суммы или имущества компании для уклонения от уплаты недоимки по сборам и налогам, то он может понести ответственность в виде:

1. Штрафа в размере:

• От 200 до 500 тысяч рублей;
• Зарплаты за полтора или три года;

2. Принудительных работ до 3 лет;

3. Лишения свободы до 3 лет;

Если подобные преступления совершаются несколькими сотрудниками по предварительному сговору, то степень наказания будет значительно тяжелее.

Стоит отметить, что главный бухгалтер может избежать уголовной ответственности, если данные нарушения были допущены впервые им самим или компанией. Однако, при этом должны быть уплачены все причитающиеся налоги, пени и штрафы, начисленные за несвоевременное совершение платежей.

Если правонарушения обнаружены после увольнения сотрудника, его все равно можно привлекать к ответственности. Для этого потребуется обратиться в суд. Исковое заявление нужно подать в течение 12 месяцев с даты обнаружения правонарушения. Задача руководителя в суде – собрание доказательств того, что главбух причинил реальный ущерб организации. К категории реального ущерба не относится упущенная прибыль.

ВАЖНО! 12 месяцев нужно отсчитывать именно со дня обнаружения правонарушения, а не с даты его совершения. Желательно позаботиться о доказательствах того, что нарушение закона было выявлено в определенный день.

Невыплата зарплаты – серьезное правонарушение, за которое несет ответственность не только руководитель, но и главный бухгалтер. Сотрудник, не получив положенные средства, имеет основания для обращения в Трудовую инспекцию. После этого обращения инициируются проверки в организации. Если в ходе проверки были выявлены нарушения, выписываются штрафы. Обязать выплачивать штраф могут конкретное лицо, в том числе и главбуха. Рассмотрим, кто именно будет нести ответственность:

• Если зарплата не выплачивалась из-за того, что на счете организации нет средств, ответственность возлагается на руководителя предприятия.
• Если средства на счете есть, это считается доказательством задержки денег по вине главбуха. Соответственно, он и будет нести ответственность.

В данном случае обычно накладывается административная ответственность в форме штрафа.

Ответственность главного бухгалтера и руководителя с 2021 года

Для тех, кто относится к аудиту не просто как к формальной процедуре по получению аудиторского заключения, а использует независимый взгляд на состояние учета и отчетности, очевидно, что аудит реально помогает решать множество задач.

Во-первых, аудит защищает ключевых лиц организации от последствий налоговых ошибок и иных скрытых рисков. Именно аудиторская проверка выявляет проблемы с первичными документами, неверными отражениями операций, с определением налогооблагаемой базы и искажениями в отчетности. Аудиторы уже в процессе аудита делятся отраслевым опытом, дают рекомендации как наилучшим образом внести исправления и нивелировать обнаруженные риски.

А если вместо аудитора, который действует в интересах клиента, на проверку сразу заявляется налоговый инспектор?

Взгляните на официальную статистику ФНС, где суммы доначислений, штрафов и пеней за одну выездную проверку по Москве составляет уже 43 млн рублей:

«Уплати налоги и спи спокойно» — так ли это?

К сожалению, даже платя все налоги, при усилении налогового контроля и постоянных изменениях законодательства (только с 2021 года — более 50 поправок в НК РФ), вероятность допустить ошибки, а значит, навлечь на себя налоговые и другие риски, постоянно растёт. Действительно, народная мудрость гласит: «Не ошибается только тот, кто ничего не делает»

С целью защиты должностных лиц и бизнеса аудиторские компании выдают сертификаты, которые гарантируют бизнесу в течение определенного срока юридическую помощь и финансовые гарантии в случае неудачных исходов дел.

Иными словами, средства на аудит можно вложить с максимальной пользой, выбрав нужный вид аудита и составив техническое задание так, чтобы включить в него решение ваших вопросов и задач.

Желаем вам вместо формального подхода к обязательному аудиту рассматривать аудиторскую проверку как реальный мощный проверенный инструмент. Именно независимый взгляд и опыт профессионалов позволяет увидеть реальное положение дел, вовремя внести исправления и найти резервы, а также разделить с аудиторской фирмой ответственность за риски, защитив себя и бизнес на годы вперед.

Бывший главный бухгалтер, а затем и директор ООО «Техностройкомплект» Картаева С.В. была привлечена ФНС России к субсидиарной ответственности на 30 млн руб.

До 2011 г. компания вела обычную хозяйственную деятельность. И, как практически любому Российскому предприятию, Техностройкомплекту требовались свободные наличные денежные средства. Не делая ничего из того, чем бы не занимались 90 % бизнесменов, Картаева немного занижала доходы, чуть завышала расходы, использовала фирмы-однодневки, принимая к зачету НДС и т.д. и т.п. В 2011 г. она уволилась с занимаемой должности., и на следующий же день передала учредителю по акту приема-передачи бухгалтерскую и иную документацию фирмы, после чего, думается мне, забыла об этом деле.

В 2014 г. (через три года после описываемых событий!!) Картаева узнала о том, что:

• ООО «Техностройкомплект» находится в банкротстве, т.к. налоговая доначислила десятки миллионов рублей по результатам проведенной выездной проверки;
• ее уже привлекли у субсидиарной ответственности и решение вступило в силу;
• возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере.

Не считая себя виноватой, Картаева обратилась в Арбитражный суд с кассационной жалобой. Не буду перечислять многочисленные доводы возмущенной женщины, так как суд округа оставил решение о привлечении Картаевой к субсидиарной ответственности в силе.

Выводы кассации в этом деле очевидны и ясны:

• внесение в налоговые декларации недостоверных сведений и создание видимости реальных хозяйственных операций должника с третьими лицами в 2008 – 2009 гг. происходили с участием Картаевой;
• Картаевой лично были изготовлены поддельные счета-фактуры от обществ СтройСинтез и Ортострой, сведения из которых отражены в книге покупок должника, при этом фактические хозяйственные операции с указанными лицами отсутствовали (это доказано и в рамках уголовного дела);
• Картаева исказила бухгалтерскую и налоговую отчетность, внеся недостоверные сведения о размере принимаемого к вычету НДС;
• кроме того ответчик завысила размер расходов предприятия почти в четыре раза, тем самым причинив серьезный ущерб государству.

В результате Картаева была привлечена к субсидиарной и уголовной ответственности, что закономерно и вопросов не вызывает. Вывод из этой истории можно сделать лишь один: в кошки-мышки с бюджетом лучше не играть, а к документообороту компании подходить ответственно.

В этой статье мы поговорили о возможности привлечения к субсидиарной ответственности лиц, за манипуляции с документами, отражающими финансовую и хозяйственную деятельность компании. Я также привела два примера из судебной практики, в которых основанием для привлечения ответчиков послужили отсутствие (в первом случае) и искажение (во втором) документации должника.

Написать комментарий

Ответственность главного бухгалтера в 2021 году

Если компанию признают банкротом вследствие действий или бездействия контролирующих лиц, такие лица отвечают солидарно. Размер ответственности равен совокупному размеру требований и складывается из требований:

• кредиторов, включенных в реестр требований, а также заявленных после его закрытия
• кредиторов по текущим платежам, оставшихся непогашенными по причине недостаточности имущества должника.

Раньше привлечь контролирующее должника лица к субсидиарной ответственности можно было только в ходе конкурсного производства – не позднее чем через месяц с даты возникновения соответствующих обстоятельств. Налоговики не всегда укладывались в эти сроки.

Теперь же, с 2019 года, подать заявление о привлечении к субсидиарной ответственности инспекторы могут как в ходе конкурсного производства, так и после завершения этой процедуры. Теперь у налоговиков есть на это три года со дня, когда должника признали банкротом. И, как уже говорилось выше, с 2019 года к субсидиарной ответственности по долгам ООО могут привлекать даже после исключения юридического лица из ЕГРЮЛ.

Всё, кроме того, что указано в статье 446 Гражданского процессуального кодекса РФ. Не изымают: мебель, одежду, обувь, еду; предметы, нужные для работы.

По действующим сейчас законам не могут изъять единственное жилье по той же статье 446 ГПК. Но судебная практика уже разрешает взыскивать единственное жильё, если соблюдены права лиц, проживающих в этом помещении.

Обратите внимание, что прежде чем ФНС обращается в суд за субсидиарной ответственностью, она анализирует финансовое положение человека и его семьи, с которого она эту ответственность хочет взыскать. Данные ИФНС получает из ГИБДД, Росреестра и ЗАГСов. Налоговую интересуют ее люди, с которых есть, что взыскать.

Чем меньше предприятие, тем болезненнее ощущает оно уход руководителя учетно-налогового подразделения. Если готовится увольнение главного бухгалтера по собственному желанию, отработка в течение двух недель после подачи заявления, как правило, необходима именно работодателю. И этому есть много причин. Остановимся на них подробнее.
На небольших предприятиях бухгалтер выполняет много смежных функций. В таких организациях он совмещают функции кассира, кадровика, секретаря. Они имеют доступ к коммерческой тайне, знают всех контрагентов, кредиторов и реальное финансовое положение. Затраты на переоформление банковских подписей, ЭЦП и прочих документов тоже могут стать существенной проблемой.

Как ни странно, более крупные структуры, особенно бюджетные и государственные, процесс смены руководителя бухгалтерской службы переживают легче. Причин этому несколько:

• такие предприятия (организации) имеют хорошее программное обеспечение;
• главный бухгалтер имеет заместителей или исполнителей, которые знают документацию и сложившийся порядок работы, а также ее недостатки;
• деятельность таких бухгалтерий, как правило, четко регламентирована, а должностные инструкции детально прописаны;
• регулярно проводится инвентаризация;
• кадровая служба имеет опыт и представляет, как уволить главного бухгалтера по собственному желанию;
• в организации сформирован кадровый резерв на вакантные должности.

Порядок увольнения главного бухгалтера по собственному желанию регулируется нормами ТК РФ и ничем не отличается от прекращения трудовых отношений с другими категориями работающих. Все основные требования для этого процесса описаны в статье 80 кодекса. Гражданин, решивший расторгнуть трудовые отношения, должен проинформировать об этом работодателя за 14 дней. По взаимному согласию сторон договор может быть расторгнут и раньше, но подобные факты с главными бухгалтерами случаются крайне редко.

Обратиться с заявлением об увольнении можно в любое время после трудоустройства:

• во время испытания;
• в отпуске, в том числе декретном;
• находясь на больничном.

В течение 14 дней с момента принятия работником решения об увольнении происходит следующее:

• главный бухгалтер подает заявление на увольнение. В заявлении желательно указать точную дату окончания работы;
• заявление надлежащим образом регистрируется;
• согласуется порядок отработки;
• организуется проверка бухгалтерского учета и передача дел. Издается специальный приказ, в котором под подпись назначается ответственный за прием документации;
• проводится проверка — инвентаризация, опись обязательств и активов, передача документов по налоговой отчетности, переоформление материальной ответственности (если такая была оформлена);
• по результатам проверки готовится и подписывается акт приема-передачи дел;
• формируется приказ об увольнении на основании статьи 77 ТК РФ;
• приказ проходит регистрацию в номенклатуре дел;
• увольняющийся сотрудник знакомится с приказом и подписывает его;
• на основании расчетного листка и записки-расчета производится расчет заработной платы и положенных компенсаций;
• работнику выдаются документы (трудовая книжка, справка о доходах, прочие документы из личного дела) и производится итоговый расчет.

Какую ответственность несет главный бухгалтер

Главный бухгалтер, как и любой другой работник фирмы, имеет право уволиться по собственному желанию. Только вот не в любое удобное для него время. Должность главного бухгалтера накладывает на человека определенные обязательства. Во-первых, профессиональный долг не позволит ему уйти, не сдав отчетность. Во-вторых, он должен передать дела новому бухгалтеру или руководителю. Но, даже если долг перед фирмой выполнен, уволиться главбуху бывает невероятно сложно.

Благие намерения Начало этой истории не предвещало ничего плохого для Ольги Андреевны, главного бухгалтера со стажем около 20 лет. Один ее давний знакомый решил открыть собственное дело. Фирму он уже зарегистрировал. Теперь искал хорошего бухгалтера. И его выбор пал на Ольгу Андреевну, которую он знал как грамотного специалиста и отзывчивого человека. Когда-то она уже помогла ему, бывшему военному, оказавшемуся не у дел, устроиться на работу в приличное место. Теперь он обратился к ней с просьбой помочь ему организовать бизнес. Хороший бухгалтер – половина дела, думал он. А ей уже не впервой вести . И при этом весьма успешно. Главное – убедить Ольгу Андреевну принять его предложение. Для этого он был готов пустить в ход все свое красноречие.
На встрече с Ольгой Андреевной Иванов (назовем так этого давнего знакомого) рассказал о своих планах и перспективах развития фирмы. Главное, ради чего он все затеял, – желание осуществить свою мечту: выпускать военно-патриотический журнал. Дело в том, что большую часть своей жизни он служил в армии, и сейчас, уволившись в запас, остался небезразличен к ее судьбе. Сказал, что есть люди, которые готовы помочь с созданием журнала. Но сначала нужно заработать достаточно денег. И для этого фирма будет заниматься еще одним видом деятельности. Например, ремонтом подвижного состава. С одной стороны, есть бригада слесарей, которая будет чинить тепловозы, железнодорожную технику и прочее. С другой, есть нуждающиеся в таких услугах предприятия, и не какие-нибудь, а действующие заводы. Пакет договоров уже подписан. Плановые работы начались. Первые платежи пойдут очень скоро. Фирме срочно требуется бухгалтер, потому что сам Иванов в бухгалтерии ничего не смыслит.

Ольга Андреевна согласилась помочь своему давнему знакомому и приняла его предложение. Теперь в фирме будет уже два работника – генеральный директор и главный бухгалтер.

Насчет рабочего места будущего главбуха Иванов сказал, что временно, пока фирма не обзавелась офисом, Ольге Андреевне придется работать дома, в собственной квартире. Все необходимое для работы главбуха он готов купить. Но оказалось, что у Ольги Андреевны есть и жилплощадь, и собственный компьютер, на котором к тому же установлены бухгалтерская программа «1С» и даже справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Иванов был рад открывшемуся обстоятельству. Но самое ценное для него было то, что у Ольги Андреевны есть знания и немалый опыт работы в должности. Бухгалтер на дому

Дела фирмы действительно шли в гору. Иванов вел поистине «бурную» деятельность. Свидетельствовала об этом периодичность, с которой он привозил на дом Ольге Андреевне накапливавшиеся документы: счета поставщиков, банковские выписки, акты выполненных работ… Сначала он отдавал ей их раз в неделю, а потом – уже каждый день. Главбух все это обрабатывала и аккуратно подшивала в папки. Выписывала счета, счета-фактуры, начисляла зарплату, печатала платежки, считала налоги, делала и сдавала отчеты, балансы. Через какое-то время документация фирмы, сложенная Ольгой Андреевной в стопку на полу, занимала уже весь угол комнаты.

Время шло быстро. Прошел год, а ситуация все не менялась. В штате по-прежнему только два сотрудника – гендиректор и главный бухгалтер. Офиса как не было, так и нет. И, видимо, уже не предвидится. Зарплата главного бухгалтера тоже не индексируется. Зато финансовое положение гендиректора с тех пор заметно улучшилось.

Ольгу Андреевну совсем не устраивало сложившееся положение вещей. Она не раз напоминала гендиректору о его обещаниях, но он опять просил ее потерпеть еще немного. У нее накопилось много претензий к работодателю: во-первых, она продолжала работать дома, во-вторых, ее зарплата была черно-белой, в-третьих, она знала, что гендиректор активно применяет схемы ухода от налогов, используя для этого фирмы-однодневки. И это обстоятельство было самым неприятным для Ольги Андреевны, потому что своей репутацией она дорожила. По бумагам фирма стала убыточной, хотя на самом деле это было не так.

И вот настал день, когда, сдав очередной баланс, главбух написала заявление об увольнении по собственному желанию. С этого момента и начались настоящие мытарства Ольги Андреевны. Один на один

Узнав о намерении главного бухгалтера уволиться, директор пришел в бешенство. В его планы это не входило. Ни на какие уговоры Ольга Андреевна больше не шла. Нужно было срочно искать ей замену. Но директор понимал, что сделать это непросто. Брать «приходящего» бухгалтера он не хотел: боялся некомпетентности, а найти хорошего бухгалтера на прежних условиях – почти не реально.

1. Общий учет — ведут 75% всех юридический лиц (бухгалтерия обществ с ограниченной ответственностью, акционерных обществ, индивидуальных предпринимателей крупных, где бухучет поставлен серьезно). Здесь требуется особый профессионализм. И если вы хотите добиться в этом виде признания, то надо быть большим профессионалом.
2. Банковский учет — здесь свой план счетов и набор хозяйственных операций банка, которые главный бухгалтер банка должен знать. Банковская сфера (кредитные учреждения, микрофинансовые организации и пр.) подчиняется Центральному банку, главного бухгалтера банка утверждает Центральный банк РФ, без процедуры утверждения ЦБ главный бухгалтер полномочий не имеет.
3. Бюджетный учет — бюджетный план счетов и, соответственно, бюджетный вид бухгалтерского учета.

• Во главе — главный бухгалтер. Всегда подчиняется только руководителю предприятия (это по закону), никакому финансовому директору (менеджеру), заму по экономике — только руководителю. Руководитель назначает главбуха на должность. Под главным бухгалтером всю иерархию бухгалтерского мира образуют бухгалтеры по участкам, кассиры и внутренние контролеры.

Главный бухгалтер в первую очередь — организатор работы всей бухгалтерской службы. Мы не рассматриваем сейчас маленькие компании, где один человек во всех лицах и выполняет все функции. Мы рассматриваем организацию, где есть небольшой штат:

• в такой организации главный бухгалтер подчиняется руководителю организации, контролирует работу бухгалтеров по участкам бухучета по определенным моментам.

• 70% бухучета составляет работа двух участков:

• Работа «материалиста»: учет материалов, учет готовой продукции — учет оборотных активов.
• Участок расчета заработной платы.

Если на этих двух участках у вас находятся люди, в компетенциях которых вы уверены, то вам повезло. Главный бухгалтер не может вникать во все, но он подписывает те документы, которые для него готовят другие бухгалтеры — его подчиненные. Мы не можем проверить расчет заработной платы по каждому сотруднику, потому что их в штате может быть 150 и более, мы можем только взять ведомость, подписать ее и надеяться, что тот человек, который производил расчет заработной платы, компетентен, честен, профессионален и все сделал правильно.

К сожалению, физически вы не можете проверить все, надо людям доверять. Вы не можете проверить списание материалов, реализацию товаров — все материальные отчеты, но вы будете подписывать эти документы.

Правильно расставить людей, рассадить их в зависимости от их уровня знаний и компетенций — это ваше знание психологии, которое вам придется проявить на своем месте.

• Отдельно — кассиры. Это люди, которые занимаются кассовыми операциями. Ничто так вкусно не пахнет и не прилипает к рукам, как наличные денежные средства. Это самый опасный участок работы. В соответствии с профессиональным стандартом кассира, назначение на должность кассира идет по представлению главного бухгалтера. То есть заявление о приеме на работу кассира сначала визирует главный бухгалтер, а потом уже назначает на должность руководитель организации. Вы должны знать человека, который находится у вас на этом месте. Там может быть только надежный проверенный человек, которому вы доверяете, потому что он будет учитывать всю наличку в вашей кассе. Контроль за кассовой дисциплиной — это тоже функция главного бухгалтера.

• Кроме того, главному бухгалтеру подчиняется внутренний контролер (внутренний аудитор). Этот человек осуществляет внутреннюю проверку правильности ведения бухучета и, как правило, правильности и своевременности документооборота. Он помогает избежать серьезных штрафов со стороны контролирующих структур. Он часть бухучета. Это область, которой уделяется внимание главного бухгалтера.

Мы рассмотрели иерархические требования, а каковы задачи главбуха?

1. Организация бухучета хозяйственно-финансовой деятельности. И не только организация, тут есть основы менеджмента — управления, основы психологии — вам придется иметь дело с людьми с характером, настроением, и вы должны максимально удачно расставить их по участкам, чтобы они максимально эффективно работали в должности бухгалтеров.
2. Контроль за составлением бухгалтерской отчетности. Это основная задача всей бухслужбы по федеральному закону. Никого не интересует процесс, всех интересует только результат, и основная задача всей бухгалтерской службы — это сформировать достоверную информацию. Этот результат мы должны с вами положить на стол руководителю, именно мы. Главбух отвечает за это.
3. Обеспечение контроля за своевременностью, законностью и правильностью оформления документации, обеспечение ее сохранности и архивирования. Если в документе предусмотрено место для подписи главбуха (к примеру, в кассовых документах — в приходных и расходных орденах, то есть в кассе), то это нужно для того, чтобы главбух был в курсе и знал, что происходит. Именно поэтому кассир назначается с его подачи. Правильность оформления документов — это обязанность и требование главбуха. Никто не имеет права отказать главбуху в требовании пояснения правильности или передачи документов. Часто бывает, что кто-то что-то купил и не сдал первичные документы в бухгалтерию. И мы не можем так работать, поэтому функция главбуха — организовать правильный документооборот. А в случае если нужна подпись главбуха, а ее нет, то этот документ недействителен.
4. Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности по результатам бухучета и отчетности. Это модное веяние последнего времени — присутствие главбуха в кабинете руководителя на всех совещаниях и «летучках», когда поднимаются вопросы хозяйственно-финансового управления. Здесь слово главбуха является основополагающим: начнем мы этот проект или нет, что он нам даст — прибыль или убыток. Слово главбуха последнее перед вынесением вердикта гендиректора. Если главбух говорит, что успеха и прибыли здесь не будет, то руководитель в 90% случаев даст отрицательный ответ. Потому что главбух — это самый обученный с точки зрения финансового учета человек в организации. И руководитель к нему прислушивается.

Конфликты с руководителем: как их избежать?

1. Все работники предприятия обязаны подчиняться требованиям главного бухгалтера, которые касаются документального оформления операций с последующим предоставлением в бухгалтерию всей необходимой документации.
2. Все денежные и расчетные документы, а также финансовые и кредитные обязательства признаются недействительными, если на них не проставлена подпись главного бухгалтера. Такие документы нельзя принимать к исполнению. Если форма утверждена госорганом и там нужна подпись главбуха, то она там должна быть. Приходно-расходные кассовые ордена, к примеру, чтобы главный бухгалтер мог отслеживать движение денежных средств.

Федеральный закон о бухучете определяет строго закрытый перечень организаций, к главным бухгалтерам которых предъявляются определенные требования (ст. 7).

Требования установлены к главбухам:

• акционерных обществ;
• страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов;
• акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний паевых инвестиционных фондов;
• экономических субъектов, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах (то есть там, где задействованы интересы третьих лиц);
• организаций бюджетной сферы, составляющих консолидированную (сводную) бюджетную отчетность, консолидированную отчетность государственных (муниципальных) учреждений. Не просто главный бухгалтер госструктур, а именно организации, составляющей консолидированную бюджетную отчетность.

В этом списке организации, где задействованы интересы акционеров, инвесторов, третьих лиц, где вкладываются чужие деньги, где нужен профессиональный контроль за активами. К главбухам других коммерческих организаций, осуществляющих другую деятельность (к примеру, торговую, строительную, транспортную), индивидуальным предпринимателям, такие требования не предъявляются, но могут быть предъявлены по желанию руководителя.

1. Высшее профессиональное образование. В дипломе о высшем образовании должно стоять словосочетание «бухгалтерский учет» в специальности. К примеру, «бухгалтерский учет и анализ финансовой деятельности».
2. Стаж работы, связанный с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита («экономист», «финансы и кредит», «налоги и налогообложение» и прочие специальности) — не менее пяти лет из последних семи календарных лет. Даже если вы находились на должности преподавателя бухучета, аудита, это не должность, связанная с ведением и составлением бухотчетов, — это требование ключевое.
3. Отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

Действующими законодательными актами и подзаконными нормативными документами предусмотрено несколько видов ответственности:

• Полная и ограниченная;
• Индивидуальная и коллективная.

Полная ответственность работника перед компанией по трудовому законодательству возникает в таких случаях:

• Недостача товаров, продукции или сырья, денежных средств, за которые сотрудник отвечает согласно заключенному с ним соглашению. Ответственность может возлагаться и единоразово на основе отдельного документа.
• Причинение ущерба в результате умышленных действий работника.
• Причинение ущерба работником, который находился в алкогольном или наркотическом опьянении.
• Ущерб причинен сотрудником в результате совершения им административного правонарушения или уголовного преступления.
• Ущерб причинен работником, если при этом он не выполнял возложенные на него обязанности согласно трудовому договору.

Субсидиарная ответственность для главбуха.

За организацию бухучета в компании отвечает не главный бухгалтер, а директор. Это указано в п. 1 ст. 7 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете». Действующий закон не содержит прямых указаний на ответственность бухгалтера за ведение учета и формирование отчетности. Даже актуальные на сегодня формы бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций предусматривают подпись именно руководителя.

Однако в той же ст. 7 закона № 402-ФЗ описывается случай, когда между руководителем и главным бухгалтером возникают разногласия. В этом случае директор должен дать письменное распоряжение об отражении в учете спорной операции.

По закону в подобной ситуации на директора компании возлагается единоличная ответственность за информацию, отраженную в учете. Получается в остальных случаях, когда нет разногласий и письменное соглашение не подписано, ответственность за бухучет делится между первыми лицами компании. Соответственно, за преступления отвечают оба: и руководитель, и бухгалтер.

• уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ);

• неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);

• уклонение от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 199.4 УК РФ).

Важно понимать, что к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ привлекаются ответственные за бухучет компании лица, которые умышленно уклонялись от уплаты налогов и сборов в крупном или особо крупном размере, из-за чего в бюджетную систему РФ частично или полностью не поступали налоги и сборы.

По ст. 199 УК РФ крупным размером неуплаты является сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 15 млн. руб., а особо крупным размером — сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 45 млн. руб.

В суде пострадавшая сторона (ФНС) должна доказать, что обвиняемая сторона (бухгалтер и (или) директор) умышленно не платила положенные налоги. В соответствии со ст.106 НК РФ и ст.110 НК РФ налоговое правонарушение компанией может быть совершено по неосторожности, и в таком случае, умысел в действиях должностных лиц компании отсутствует, из-за чего обвиняемая сторона не привлекается к уголовной ответственности. Если компания привлекается к уголовной ответственности впервые, то обвинения могут снять, если она до начала судебного разбирательства выплатит всю недостающую сумму налогов и взносов.

Уголовное наказание для бухгалтера и руководителя возможно и при банкротстве. Если ущерб, нанесенный кредиторам, превысил 2,25 млн. руб., то уголовное дело возбуждается по ст. 195-197 УК РФ.

Если ФНС по результатам налоговой проверки выносит решение о привлечении компании к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, но компания не гасит недоимку добровольно, то налоговики выставляют требование. А если и требование не исполнено — у контролирующих органов появляется право взыскать налоги за счет средств на счетах и другого имущества должника по ст. 46 и 47 НК РФ. Санкции за сокрытие имущества от взыскания в этом случае предусмотрены ст. 199.2 УК РФ.

Нередко незаконная налоговая стратегия связана с использованием различных схем при участии фирм-однодневок, что является незаконным. Если будет доказано участие в организации схемы, то бухгалтеру может грозить наказание по следующим уголовным статьям:

• ст. 327 УК РФ предусматривает наказание за подделку документов;

• ст. 174 и 174.1 УК РФ предусматривают санкции за легализацию (отмывание) денежных средств и имущества, приобретенных преступным путем.

Помимо описанных выше двух статей, директора компании могут привлечь к уголовной ответственности за участие в организации схемы еще по 2 статьям:

• ст. 171 УК РФ предусматривает наказание за незаконное предпринимательство;

• ст 172 УК РФ предусматривает санкции за осуществление банковской деятельности без регистрации или без специального разрешения, лицензии.

Максимальный штраф по всем перечисленным уголовным статьям может достигать 2 млн. руб., а срок лишения свободы — 7 лет.

У любой компании есть один или несколько учредителей. Именно они являются владельцами компании, но не они непосредственно управляют ей. Непосредственным руководством компанией занимается один человек – генеральный директор.

Это может быть как учредитель или один из учредителей компании, так и нанятый, сторонний сотрудник. Генеральный директор назначается советом учредителей компании, которая также может, но не обязательно, создать совет директоров или правление общества, но генеральный директор всегда один.

Генеральный директор — это конкретное физическое лицо, которое:

• действует от имени организации,
• является представителем организации и представляет ее интересы,
• управляет организацией.

Генеральный директор принимает управленческие и стратегические решения по деятельности организации и может нанести ей реальный материальный ущерб.

Причем этот ущерб может быть нанесен как сознательно, так и в процессе реализации предпринимательского риска.

Для генерального директора, если он сознательно нанес ущерб самой организации или третьим лицам, предусмотрена следующая ответственность генерального директора ООО с 2021 года:

Виды ответственности для директора	материальная
административная
уголовная

Рассмотрим подробно каждый вид ответственности.

Когда компания не может расплатиться с долгами по налогам, инспекторы вправе взыскать их с директора или главбуха. Речь идет о так называемой «субсидиарной ответственности физических лиц». В распоряжении редакции «РНК» оказалась методичка, по которой работают налоговики, чтобы взыскать долги компании с ее руководства. Подробности — в статье

«Директор и главбух рискуют лишиться имущества за налоговые долги компании».

Увольнение главного бухгалтера по собственному желанию в 2021 году

Согласно закону «Об ООО», разработанному с целью регламентации деятельности общества с ограниченной ответственностью, генеральный директор является единоличным исполнительным органом компании, соответственно, имеет право действовать от ее лица и в ее интересах.

В соответствии с нормами гражданского законодательства руководитель ООО, действия которого стали причиной финансовых потерь на предприятии, обязан возместить причиненные ним убытки.

Основными условиями привлечения гендиректора к финансовой ответственности являются:

Вина выступает неотъемлемым структурным компонентом состава правонарушения.

Материальная ответственность генерального директора ООО устанавливается и ТК РФ. Согласно нормам данного нормативно-правового акта руководитель обязан возместить убытки, понесенные предприятием в результате его неправомерных или неразумных действий. Возможность взыскания средств с гендиректора предусмотрена пунктами 277 статьи ТК РФ.

Обратите внимание! Материальная ответственность генерального директора наступает в силу закона, то есть, на ее применение не влияет ни факт наличия или отсутствия такого пункта в трудовом договоре, ни факт заключения дополнительного соглашения о материальной ответственности.

На этот вопрос можно ответить коротко – за всё. Руководитель отвечает за действия организации в гражданских, административных, налоговых, трудовых и других правоотношениях. А кроме того, несёт ответственность перед учредителями компании, которые наняли директора, чтобы он сделал бизнес прибыльным.

В отличие от других наёмных работников, гендиректор ООО несёт полную материальную ответственность. Это означает, что руководитель обязан возместить не только прямой действительный ущерб, но и упущенную компанией выгоду. Риски генерального директора покрываются за счёт его личных доходов и имущества, а не только заработной платы.

Да, мы не ошиблись, в подзаголовке всё верно. Формально юридическое лицо действительно отвечает по своим обязательствам только в пределах своих активов. Однако за каждым бизнесом стоят конкретные люди. Кто несёт риски в случае провальных проектов? Как минимум, владельцы и гендиректор ООО, хотя так называемый круг лиц, контролирующих должника, шире.

Если говорить об имущественной ответственности учредителей и руководителя ООО, то она намного больше, чем размер активов компании. Называется такой вид ответственности субсидиарной, т.е. дополнительной к ответственности самого общества. Наступает она, когда активов организации недостаточно для погашения задолженности перед кредиторами.

Неспособность предприятия платить по своим долгам называется банкротством, несостоятельностью или неплатёжеспособностью. Признаками банкротства являются:

1. Невозможность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам; по оплате труда работников; других обязательных платежей, если прошло более трёх месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.
2. Общая сумма требования к должнику – юридическому лицу составляет не менее трехсот тысяч рублей.

Но каким же образом банкротство ООО с долгами приводит к тому, что отвечать по этим обязательствам будет руководитель или учредитель за счёт своего личного имущества?

Для этого стоит привести краткую хронологию законодательства о несостоятельности, которое планомерно пришло к привлечению к ответственности учредителей и руководителей.

• 2002 год – принят закон «О банкротстве»;
• 2009 год – установлена ответственность контролирующих должника лиц за отсутствие или искажение бухучёта, а также за действия или бездействие, которые привели к банкротству;
• 2013 год – введена субсидиарная ответственность директора и учредителей ООО, освободиться от которой можно, только доказав отсутствие вины в доведении организации до банкротства;
• 2014 год – Гражданский кодекс РФ устанавливает имущественную ответственность генерального директора ООО перед организацией;
• 2015 год – налоговые органы получили право взыскивать недоимку с контролирующих организацию физических лиц в рамках уголовного дела;
• 2021 год – срок подачи заявления о привлечении к субсидиарной ответственности увеличен с года до трёх лет.

Банкротство ООО с долгами – это сложная юридическая процедура, которая включает в себя несколько этапов: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение.

За налоговые правонарушения бухгалтер несет административную ответственность.

Самая распространенная статья, по которой наказывают бухгалтеров, — ст. 15.5 КоАП РФ, за нарушение сроков сдачи налоговых деклараций и расчетов по страховым взносам. Также бухгалтеров штрафуют по ст. 15.6 КоАП РФ — за отказ представлять в налоговую документы или сведения, необходимые для налогового контроля.

Обзор «налоговых» штрафов из КоАП РФ смотрите в Таблице.

ТК РФ делит дисциплинарную ответственность на замечание, выговор и увольнение (ст. 192). Все эти меры применимы ко всем сотрудникам организации.

Кроме этого, у работодателя есть дополнительное основание для разрыва трудовых отношений с бухгалтером — непрофессионализм бухгалтера, повлекший ущерб. Вот как это звучит на языке закона: «Трудовой договор может быть расторгнут по инициативе работодателя в связи с принятием необоснованного решения главным бухгалтером, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации» (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

За ошибки в работе бухгалтер несет материальную ответственность. Таковая возникает только за прямой действительный ущерб, который возникает у работодателя по ошибке бухгалтера. И если ошибки приводят к реальному уменьшению имущества или денежных средств работодателя, то бухгалтер обязан возместить работодателю причиненный ущерб (ст. 238 ТК РФ).

В то же время бухгалтер как наемный работник не несет материальную ответственность за налоговые правонарушения. В письме от 22.08.2014 № 03-04-06/42105 Минфин разъяснял, что административный штраф, уплаченный по вине работника, — это ущерб работодателя и работодатель вправе требовать с работника возмещения. Но на самом деле штраф работодателя за налоговые правонарушения, совершенные по вине бухгалтера, нельзя рассматривать как ущерб работодателя. Штраф — это мера ответственности за ненадлежащее исполнение налогоплательщиком своих обязанностей. На стороне налогоплательщика выступает сама организация, а не бухгалтер.

Вся ответственность за нарушение, например, сроков сдачи налоговых деклараций и уплаты налогов несет сам работодатель. Бухгалтер не обязан возмещать работодателю штрафы за совершение налоговых правонарушений (см., например, апелляционное определение Московского городского суда от 26.03.2019 № 33-13062/2019).

Пример.

Бухгалтер ошибочно начислил и выплатил зарплату сотруднику в завышенном размере. В итоге у работодателя возник ущерб.

Взыскать ущерб с бухгалтера, не превышающий средний месячный заработок работника, получится по распоряжению работодателя, а в других случаях — только через суд.

Если с бухгалтером не подписали соглашение о полной материальной ответственности, причиненный ущерб он будет возмещать в пределах месячной зарплаты бухгалтера (ст. 241 ТК РФ).

Чтобы взыскать ущерб в полном объеме, с бухгалтером подписывают договор о полной материальной ответственности.

ГК РФ предусматривает ответственность в виде взыскания вреда (ст. 15 и 1064).

При недоимке ИФНС предъявляет директору или главному бухгалтеру гражданско-правовой иск о взыскании ущерба, причиненного бюджету неуплатой налогов.

Ответчиками директор и главный бухгалтер выступают в связи с тем, что после налоговой проверки, но до подачи иска, могут быть привлечены к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ («Неуплата налогов с организации»).

Уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов или неисполнение организацией обязанности налогового агента приводит к уголовной ответственности.

Главного бухгалтера могут привлечь к такой ответственности, если он осознанно (умышленно) участвовал в совершении преступлений (ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ, пп. 3, 7, 17 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64). Плюс чтобы виновные попали под статью, у организации должна быть недоимка по взносам, налогам и сборам в крупном (от 5 млн рублей) или особо крупном размере (от 15 млн рублей).

Если преступление совершили впервые, то можно освободиться от уголовной ответственности — для этого нужно полностью погасить недоимку, уплатить пени и штраф.

Привлечь к уголовной ответственности главного бухгалтера сложно, так как затруднительно доказать, что он умышленно действовал с целью ухода от налогов, а не просто вследствие недостаточной квалификации, банальной ошибки и т.д.

Бухгалтер несет административную ответственность за ошибки, допущенные в сфере бухучета и отчетности в качестве должностного лица организации-работодателя. Возникает вопрос: могут ли привлечь к такой ответственности бухгалтера после увольнения, когда он перестает быть должностным лицом?

Да, могут. Увольнение не освобождает бухгалтера от административной ответственности за совершение правонарушений в период выполнения должностных обязанностей. Но стоит помнить о сроках давности привлечения к административной ответственности. Прописаны они в ст. 4.5 КоАП РФ.

Таблица штрафов для бухгалтеров за нарушения в сфере бухучета и налоговой отчетности

Норма, где прописан штраф	За что штраф	Размер штрафа
ст. 15.6 КоАП РФ	Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для налогового контроля	от 300 до 500 руб.
ст. 15.5 КоАП РФ	Нарушение сроков сдачи налоговой декларации, расчета по страховым взносам	от 300 до 500 руб.
ст. 19.7 КоАП РФ	Непредставление в налоговую годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения	от 300 до 500 руб.
ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ	Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе	от 500 до 1 000 руб.
ст. 19.4 КоАП РФ	Неисполнение законного требования должностного лица налогового органа	от 2 000 до 4 000 руб.
ст. 15.11 КоАП РФ	Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности	от 5 000 до 10 000 руб.

Основные права и обязанности главбуха подробно прописаны в следующих нормативных актах:

• ФЗ № 402 «О бухучете» от 06.12.2011;
• Постановление Правительства РФ № 787 от 31.10.2002;
• Постановление Минтруда РФ № от 21.08.1998.

1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета компании лежит на ее руководителе.
2. Ответственность за ведение бухгалтерского учета руководитель либо возлагает на себя, либо пользуется услугами бухгалтера (главного бухгалтера во главе бухгалтерской службы).
3. Кроме того, к ведению учетной работы могут привлекаться сторонние организации.
4. Квалификация учетных работников определяется действующими профессиональными стандартами и законодательными актами РФ.
5. Ответственность за некорректное ведение бухучета: от штрафа и выговора до лишения свободы за грубые нарушения в его ведении.

До и с 2021 года главного бухгалтера привлекают к таким видам ответственности:

1. Материальной — за причинение ущерба компании;
2. Административной — за плохую работу по своей должности;
3. Дисциплинарной — за опоздание на работу и иные правонарушения;
4. Уголовной — уголовное дело возбуждают после неуплаты фирмой крупных налоговых сумм и за ведение двойной бухгалтерии;
5. Ответственность за задержку зарплаты сотрудников;
6. Финансовой;
7. Субсидиарной.

Какую из вышеприведенных видов ответственности несут только главные бухгалтера, подробно прописано в таких нормативных документах:

• ФЗ № 402 от 06.12.2011 г. — права и обязанности;
• КоАП РФ — какие виды ответственности несет работник компании в лице главного бухгалтера после своего увольнения;
• УК РФ — привлечение главных бухгалтеров к различным мерам уголовной ответственности;
• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) — дисциплинарные меры наказания.

Похожие записи:

• Деньги из материнского капитала в 2021 году
• Как оформить инвалидность лежачему больному пенсионеру после инсульта в 2021 году
• Вред причиненный в состоянии крайней необходимости по общему правилу подлежит возмещению