19.10.2021

Коды ЕНВД в 2021 список Санкт- Петербург

Автор: admin Транспортное право Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коды ЕНВД в 2021 список Санкт- Петербург». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Коды видов предпринимательской деятельности для ЕНВД

2. Как заполнить платёжное поручение по налогам и взносам в 2021 году

3. Какие коды оквэд подходят для енвд в 2021 году

4. Отмена ЕНВД с 2021 года

5. Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД в 2021 году и базовая доходность

Чем различаются коды видов деятельности для заявления о переходе на ЕНВД и коды экономической деятельности по ОКВЭД?

В первую очередь, обратите внимание, что в заявлении на ЕНВД указывается только две цифры кода, в то время как коды ОКВЭД при регистрации бизнеса по видам деятельности имеют четыре и более знаков.
Во-вторых, классификатор видов экономической деятельности имеет сложную разветвленную структуру из сотен разных кодов, имеющих от двух до шести знаков. А кодов видов деятельности, которые указывают в заявлении ЕНВД, всего 22.
В-третьих, коды утверждены разными нормативно-правовыми актами:

приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ для заявления о переходе на вменёнку;
приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст для классификатора ОКВЭД.

Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД 2020 надо брать из этой таблицы (утв. приказом ФНС России № ММВ-7-6/941@).

Коды ЕНВД расшифровка

Коды по видам деятельности	Вид деятельности
01	Оказание бытовых услуг
02	Оказание ветеринарных услуг
03	Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
04	Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках
05	Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
06	Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
07	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
08	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров
09	Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров
10	Развозная и разносная розничная торговля
11	Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей
12	Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей
13	Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)
14	Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения
15	Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло
16	Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств
17	Оказание услуг по временному размещению и проживанию
18	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров
19	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров
20	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров
21	Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров
22	Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Как видно, далеко не каждый вид деятельности можно вести на ЕВНД. В список разрешённых направлений бизнеса не попали производство, оптовая торговля, услуги коммерческим субъектам и др. Но и эти виды деятельности по вменёнке имеют некоторые ограничения, например, торговая площадь не должна превышать 150 кв. м по каждому объекту торговли, а количество единиц автотранспорта – 20 машин.

Коды видов предпринимательской деятельности для ЕНВД

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия помогает формировать платежные поручения с актуальными КБК для уплаты налогов.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

КБК в 2021 году не отличается от кода, который действовал в 2020 году. Он зависит от вида выплаты, которую необходимо произвести — налог, штраф, проценты или пени. К примеру, для уплаты ЕНВД надо внести в соответствующий раздел (поле 104) платежки следующий 20-значный код: 182 1 05 02010 02 1000 110. Для того, чтобы уплатить штраф или пени, надо внести изменения в данный шифр, поменяв 4 цифры. Таким образом, окончательный вариант КБК:

для налога — 182 1 05 02010 02 1000 110;
для пени — 182 1 05 02010 02 2100 110;
для процентов — 182 1 05 02010 02 2200 110;
для штрафов — 182 1 05 02010 02 3000 110.

КБК отличаются для разных типов платежей (налог, пени, проценты или штраф) — только в знаках с 14-го по 17-й.

Организации и ИП перечисляют деньги на одни и те же КБК. Платежные поручения отличаются полем 101 «статус плательщика» — ИП проставляют в нем код «09», а юридические лица — «01».

Программа посчитает налог, создаст платежку и напомнит о сроках

Для использования системы ЕНВД недостаточно иметь код вида деятельности, вошедшего в перечень. Нужно чтобы субъект хозяйствования помимо Государственного перечня соответствовал установленным физическим параметрам. Их учет регламентирован Налоговым Кодексом. Соответствие определяют следующие факторы:

Применение конкретной области бизнеса.
Штатная численность сотрудников, в том числе собственник.
Количество используемого оборудования, в том числе транспортных средств.
Площадь территории или помещения.

Вышеперечисленные физические показатели являются обязательным условием и отражаются в налоговой декларации.

Приведем пример. ИП решил открыть закусочную с наличием зала для обслуживания клиентов. В этом случае расчет налога будет зависеть от квадратных метров помещения, а размер ЕНВД из расчета 1000 рублей в месяц. Если ИП открывает общепит без зала для обслуживания, например чебуречная, тогда налог будет зависеть от числа наемных сотрудников. А размер ЕНВД станет выше и достигнет 4500 рублей в месяц. Код вида такой деятельности соответствует 12.

Чтобы узнать, попадает ли вид хозяйствования предприятия под код ЕНВД, нужно обратиться к Государственному перечню кодов. Любой предпринимательской работе присваивается свой соответствующий код, который определяется согласно классификаторам ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности) и ОКУН (общероссийский классификатор услуг населению).

На их основании каждому виду хозяйствования принадлежит свой код. Чтобы иметь возможность перейти на вмененку соответствующий код должен быть записан в базу ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Основным классификатором, согласно которому определяются коды предпринимательской деятельности для ЕНВД 2021 году, является ОКВЭД. Отметим, что с 2021 года начала действовать новая редакция ОКВЭД, введенная в законопроект в 2014 году.

Для того, чтобы налоговый учет происходил проще и мог быть автоматизирован, виды деятельности, попадающие под ЕНВД, были закодированы. Каждой из них был присвоен условный номер – комбинация цифр, под которым он фигурирует в законодательных актах. По этой комбинации можно вычислить, из какого источника получает доход данный налогоплательщик – ИП. Этот код и вносится во все необходимые документы вместе с названием вида деятельности.

Перечень кодов ЕНВД установлен в Приложении 3 Приказа ФНС РФ от 04.07.2014 г.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Регистрируясь, предприниматель может выбрать не 1, а неограниченное количество видов деятельности. В любой момент перечень можно расширить, обратившись в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением.

Уплата налога в бюджет возможна раньше указанных сроков, а перечисленные даты являются крайними для осуществления платежа. Что касается штрафов и пени, то их следует перечислять по мере их признания. Если налоговая требует уплаты штрафов и пени, ориентируйтесь на дату, которая указана в требовании.

Программа посчитает налог, создаст платежку и напомнит о сроках Очень удобно! Интуитивно-понятный интерфейс программы, налоги рассчитываются сами, программа делает платежки. Отзывчивые консультанты, готовые всегда прийти на помощь в решении проблемы/вопроса, электронная отчетность — никуда не нужно ходить и стоять в очереди. При этом не держишь в памяти сроки уплаты налогов, т.к. все даты отражаются на главной странице Контур.Бухгалтерия! Ольга Истомина, ИП, Бердск

ИП или организации, занимающиеся перечисленными видами деятельности, могут уплачивать ЕНВД по месту жительства или адресу главного офиса организации. Также, согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ, ИФНС, в которую необходимо уплачивать налог, будет указана в уведомлении сразу после постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.

ЕНВД — это спецрежим, освобождающий от уплаты нескольких видов основных налогов. Переход на вмененку возможен для определенных видов деятельности (к примеру перевозки, оказание бытовых или ветеринарных услуг, тех.обслуживание транспортных средств, автостоянки и т.д.). С полным перечнем услуг можно ознакомиться в ст. 346.26 НК РФ. Подробнее о ЕНВД и переходе на этот специальный налоговый режим мы писали здесь.

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров

Общий классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) перечисляет все возможные формы малого и среднего бизнеса. Некоторые из них могут подпадать, а могут и не подпадать под параметры ЕНВД. Это разные виды учета, основы которого лежат в различных законодательных актах и предусматривающие упоминание в разной документации.

на единицу средней численности наёмных сотрудников;
единицу автотранспортных средств и судов водного транспорта;
тонну грузоподъёмности транспортных средств;
одно пассажирское место;
один м² площади сдаваемого в аренду жилого или нежилого помещения, включая выставочные залы и склады;
один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общепита или на один м² площади объекта;
один м² площади стоянки для транспортных средств.

Например, если ваш код ОКВЭД — 93.29.3 (Организация обрядов (свадеб, юбилеев), в т. ч. музыкальное сопровождение), то он есть в Распоряжении №2496-р. А значит, является бытовой услугой. Но вот другой код из этой же группы 93.29.2 (Деятельность танцплощадок, дискотек, школ танцев) бытовой услугой не является, поэтому его нельзя вести в рамках ЕНВД.

Значение физического показателя в прямой зависимости от вида деятельность налогоплательщика. Например, такой физический показатель как количество сотрудников организации или ИП, согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ, позволяет определить базовую доходность для следующих видов деятельности: бытовые услуги, ветеринарные услуги, услуги ремонта и техобслуживания, услуги мойки автомобилей, услуги общепита и развозной и разносной розничной торговли. Площадь же свойственна для такой деятельности как: стационарная розничная торговля, услуги общепита в столовых и так далее.

Например, вы купили патент на год (с 1 января до 31 декабря). В сентябе вы превысили лимит по выручке. Вы обязаны пересчитать налог по другой системе налогообложения с 1 января! А это НДФЛ и НДС, если у вас нет в запасе УСН. Если же вы купите один патент на 1 полугодие, а потом приобретете его на июль, август и сентябрь помесячно, то пересчитывать налог вам придется только за сентябрь, а не с 1 января.

Прежде чем выбирать один из двух видов УСН, стоит поискать информацию о региональной ставке налога. Так, например, в Санкт-Петербурге ставка по объекту «доходы минус расходы» не 15%, а 7%. А в Ленинградской области вообще 5%. И это для всех видов деятельности. Но стоит помнить, что при этом объекте УСН существует минимальный налог. И если у организации и ИП получится убыток, придется заплатить 1% от выручки.

Выше уже указывалось, что ЕСХН это налог для сельхозпроизводителей. Условия по соблюдению выручки весьма жесткие. Например, потерять право на применение этого налога можно только из-за продажи дорогого основного средства. Кроме того, с 2019 года ЕСХН не освобождает автоматом от уплаты НДС. Чтобы не платить НДС надо писать заявление об освобождении в соответствии со ст.145 НК. А право освободиться есть только у тех организаций и ИП, у кого выручка в 2021 году будет менее 70 млн рублей (в 2022 и далее 60 млн). Сравните с условиями упрощенки и увидите, что выгоднее.

Если заполнить платёжку с ошибками, деньги не дойдут до получателя. С 1 мая 2021 года закончился переходный период и все перешли на новые реквизиты, будьте внимательны. Ещё больше новых правил начнёт действовать с июля 2021 года. Мы подготовили подробный разбор всех нововведений.

поле 13 — уточнено название банка получателя;
поле 14 — изменился БИК банка получателя;
поле 15 — теперь указывается номер счёта банка получателя, входящий в состав единого казначейского счёта (ЕКС), раньше это поле заполнялось нулями;
поле 17 — добавлен номер казначейского счёта (ЕКС).

Если платёжное поручение составило физическое лицо без счёта и собирается перечислить по нему деньги в бюджет, в реквизитах нужно указывать именно ИНН физлица или «0», если номер не присвоен. Указывать ИНН кредитной организации запрещено. Это правило действует с 1 октября 2021 года.

«29» — для политиков, которые перечисляют в бюджет деньги со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума (кроме платежей, администрируемых налоговой);
«30» — для иностранных лиц, не состоящих на учёте в российской налоговой, при уплате платежей, администрируемых таможенными органами.

Главное изменение касается индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и глав КФХ. С 1 октября 2021 года коды статуса плательщика «09», «10», «11» и «12» утратят силу. Вместо них перечисленные выше налогоплательщики будут указывать код «13», которые соответствует налогоплательщикам-физлицам.

Как заполнить платёжное поручение по налогам и взносам в 2021 году

К сожалению, пока в калькуляторе нет информации на 2021 год, поэтому узнать точную сумму налога прямо сейчас не получится. Возможно, стоимость патента по отношению к 2020 изменится, но вряд ли разница будет значительной. Надеемся, что налоговая обновит калькулятор в декабре.

Помните, что расчёты основаны на параметрах 2020 года. Например, калькулятор не уменьшает стоимость патента на страховые взносы, хотя с 1 января 2021 года это будет возможно. Опять же всё дело в законах. Поправки в Налоговый кодекс об изменениях в патенте вступят в силу с начала следующего года. К тому же регионы не опубликовал свои законы на 2021 год ни по патенту, ни по УСН. И вряд ли это произойдёт раньше 1 декабря.

Сейчас в Государственной думе рассматривают сразу три законопроекта о продлении ЕНВД. И все они уже получили отрицательные заключения профильных комитетов. Это значит, что шансов на принятие у них почти нет.

Из-за пандемии в некоторых субъектах Федерации ставки по УСН снизили. Так в Архангельской области до конца 2021 года УСН «Доходы» — 4 %, в Республике Дагестан — 3 %. В Республике Коми пониженные ставки действуют до 31 декабря 2022 года: УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%.

Упрощённая система налогообложения хороша тем, что распространяется на всю деятельность ИП или организации. На УСН вы можете одновременно продавать кроссовки в торговом центре, открыть интернет-магазин электроники и заниматься разработкой ПО для иностранных заказчиков. Все доходы облагаются по одной ставке. Вы сдаёте одну декларацию в налоговую по месту регистрации.

НПД – это специальный налоговый режим для самозанятых, действующий с 2019 года. НПД могут применять как физические лица (самозанятые), так и ИП, при соблюдении следующих условий: нет наемных работников, вид деятельности не попадает в перечень исключений, максимальный доход не превышает 2,4 млн рублей в год.

Существенно сэкономить можно на эквайринге за счет приема безналичных оплат через систему быстрых платежей (СБП). Терминал эквайринга не понадобится – перевод проходит через кассу, а комиссия по безналичной выручке дешевле эквайринга – всего 0,4 — 0,7%.

Хорошая новость: в начале ноября 2020 года в Госдуме был принят (в третьем чтении) законопроект о расширении возможностей применения ПСН. Главные изменения: расширение списка видов деятельности, возможность уменьшать сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, уменьшение стоимости патента до 50% для ИП с наемными работниками и до 100% без наемных работников, увеличение площади для розничной торговли и общественного питания с 50 до 150 кв. м.

ПСН является почти полным аналогом налога на вмененный доход. Так же, как и на ЕНВД, размер налога фиксированный 6% и не зависит от реальных доходов. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев, не требуется отчетность и уплата НДС. Ограничения: максимум 15 сотрудников, доход – не выше 60 млн рублей в год, конкретные виды деятельности.

Пересмотрите свои регулярные расходы. Например, на бухгалтерское сопровождение, тариф РКО. Возможно получится найти более дешевые условия обслуживания и более низкие проценты по переводу денег на свою карту физического лица (для обналички) и по эквайрингу.

С целью развития малого бизнеса правительство России способствует упрощенному налогообложению и предлагает для ИП специальный режим – единый налог на временный доход (ЕНВД). Чтобы им воспользоваться, представители малого бизнеса должны соответствовать определенной категории деятельности. Рассмотрим, какие коды ОКВЭД попадают под ЕНВД.

торговые комплексы и центры с дополнительно используемыми помещениями;
административные здания и деловые центры;
офисы;
строения общепита;
бытовые помещения;
торговые объекты;
недвижимость иностранных предприятий представительств или филиалов;
жилые здания, помещения, которые не стоят на учете как основные средства.

Раздел 1:
1. исключили строку с кодом бюджетной классификации – строка 010;
2. Изменились строки, в которых отражаются код ОКТМО и сумма ЕНВД по оплате налога в бюджет.
Раздел 2:
1. убрали поле кода по ОКУН;
2. скорректировали расчет налоговой базы – строка 100.
Раздел 3:
1. ввели поле с признаком налогоплательщика;
2. убрали строки с налоговой базой, исчисленной по ОКТМО;
3. налоги и взносы, корректирующие в сторону уменьшения размер ЕНВД, отображаются в одну строку — 020.
4. Для индивидуальных предпринимателей, у которых нет штатных сотрудников,- строка 030.

плательщики ЕНВД, которые являются собственниками недвижимости, базовая стоимость которой учитывается как кадастровая, должны производить оплату налога на имущество;
изменилась форма декларации по ЕНВД;
изменились размеры коэффициентов для расчета ЕНВД;
налоговые каникулы не распространяются на плательщиков ЕНВД, которые являются физическими лицами.

предоставляют услуги общепита в общеобразовательных, медицинских и социальных учреждениях;
индивидуальные предприниматели, которые приобрели патент или являются плательщиками ЕСХН;
предприниматели и другие представители малого бизнеса, у которых среднесписочная штатная численность рабочих за прошлый год превысила 100 человек;
если доля участия сторонних организаций в бизнесе превышает 25%;
фирмы-перевозчики, количество автомобилей у которых превышает 20 машин;
фирмы, занимающиеся розничной торговлей в помещении площадью свыше 150 кв.м.;
ИП и предприятия, которые занимаются передачей в аренду АЗС или АГЗС
крупные налогоплательщики;
ИП и организации, прекратившие деятельность, которая подпадает под ЕНВД.

Иностранные организации и физлица смогут указывать «0» в поле «ИНН плательщика», если они не состоят на учёте в налоговой. Исключение — платежи, администрируемые налоговыми органами. Поправка вступает в силу с 1 января 2021 года.

При удержании из дохода физлица-должника денег на погашение задолженности, указывайте его ИНН в поле «ИНН плательщика». Вписывать ИНН организации нельзя с 17 июля 2021 года.

Также часть кодов будет удалена или отредактирована. Добавятся и новые коды:

«29» — для политиков, которые перечисляют в бюджет деньги со специальных избирательных счетов и специальных счетов фондов референдума (кроме платежей, администрируемых налоговой);
«30» — для иностранных лиц, не состоящих на учёте в российской налоговой, при уплате платежей, администрируемых таможенными органами.

Какие коды оквэд подходят для енвд в 2021 году

С 1 октября перечень кодов основания платежа уменьшится. Исчезнут коды:

«ТР» — погашение задолженности по требованию налоговой;
«АП» — погашение задолженности по акту проверки;
«ПР» — погашение задолженности по решению о приостановлении взыскания;
«АР» — погашение задолженности по исполнительному документу.

Вместо них нужно будет указывать код «ЗД» — погашение задолженности по истекшим периодам, в том числе добровольное. Раньше этот код применялся исключительно для добровольного закрытия долгов.

Также с 1 октября удалят код «БФ» — текущий платеж физлица, уплачиваемый со своего счёта.

В этом поле указывается номер документа, который является основанием платежа. Его заполнение зависит от того, как заполнено поле 106.

Новый код для основания платежа в четырёх утративших силу случаях — «ЗД». Но несмотря на это, удалённые коды будут фигурировать в составной части номера документа — первые два знака. Заполняйте поле в следующем порядке:

«ТР0000000000000» — номер требования налоговой об уплате налогов, сборов, взносов;
«АП0000000000000» — номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности;
«ПР0000000000000» — номер решения о приостановлении взыскания;
«АР0000000000000» — номер исполнительного документа.

Например, «ТР0000000000237» — требование об уплате налога № 237.

Порядок заполнения поля 109 меняется для погашения задолженности по истекшим периодам. При указании кода «ЗД» нужно вписать в поле дату одного из документов, который является основанием платежа:

требования налоговой;
решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности;
решения о приостановлении взыскания;
исполнительного документа и возбуждённого исполнительного производства.

— ЕНВД — налог, который ввели в 1998 году по принципу «лучше, чем ничего». Времена изменились: программы налоговой стали умнее, бизнес перешёл на онлайн-кассы. Налоговая знает реальные доходы — и будет требовать процент с них.

— ЕНВД — несправедливый налог. Компании на УСН платят намного больше. Вменённый доход меньше реального в среднем в 27 раз.

— ЕНВД подходит для серых схем. Фирмы уменьшают НДС, когда проводят товар через цепочку однодневок. Если конечный покупатель применяет ЕНВД, экономия будет и на налоге с доходов.

Основные нормы и требования к ИП и малому бизнесу для налогообложения по ЕНВД были прописаны в Налоговом Кодексе еще более 10 лет назад. С каждым годом вносились новые корректировки и к 2018 году классификатор ОКВЭД для ЕНВД существенно видоизменился.

На основании статьи 5 № 97-Ф3, спецрежим ЕНВД применялся до конца 2017 года, а с 01.01.2018, согласно главе 26.3, был аннулирован.

Сроки сдачи налоговой отчетности не изменились:

отчетные документы подаются – до 20 числа первого месяца в следующем квартале после окончания предыдущего (20.04.18/20.07.18/20.10.18/20.01.19);
оплата ЕНВД — до 25 числа месяца, первого в следующем квартале после окончания предыдущего (25.04.18/25.07.18./25.10.18/25.01.19).

Обратите внимание, что перечисление осуществляется без учета отчислений в ПФ, медицинского и социального страхования, начисленных на зарплату сотрудникам. В случае необходимости ЕНВД можно сократить не более чем на 50%.

Несмотря на то, что коронавирус продолжает ухудшать положение среднего и малого бизнеса, уже точно известно, что единый налог на вмененный доход отменяется с 1 января 2021 года. По словам главы Минфина Антона Силуанова, многие предприниматели использовали ЕНВД чтобы скрыть свои доходы и уйти от уплаты налогов, поэтому государству продление ЕНВД невыгодно.

Первыми под отмену вмененки попали предприниматели, торгующие лекарственными препаратами, обувью и изделиями из натурального меха, т. к. эти товары подлежат обязательной маркировке. Отмена спецрежима прописана в законе 325-фз и с начала следующего года будет действовать для всех налогоплательщиков, независимо от региона РФ и вида деятельности.

Долгое время ЕНВД был компромиссом между необходимостью собирать налог с малого бизнеса и невозможностью определить его реальные доходы. С появлением онлайн-касс и улучшением налогового администрирования необходимость «вменять» доход предприятиям по косвенным признакам (квадратным метрам или численности сотрудников) отпала — теперь ФНС видит всё.

Мнение

Режим ЕНВД давно изжил себя, ведь мы научились контролировать выручку с помощью онлайн-касс и делаем это легко.

Владимир Мальцев, начальник управления оперативного контроля ФНС

Москва отказалась от ЕНВД еще в 2012 году, а Пермский край — в начале 2020 года. Но для большинства предприятий розницы и общепита вмененка до последнего момента оставалась самым верным способом сэкономить на налогах и избежать большой отчетности. Новость о ее окончательной отмене заставила владельцев бизнеса и бухгалтеров искать наиболее похожую на ЕНВД систему.

ЕНВД можно было сочетать с большинством систем налогообложения. С отменой ЕНВД вариантов совмещения осталось совсем мало, и все они доступны только микробизнесу на патенте.

ОСНО и УСН сочетать между собой нельзя — эти системы можно применять только ко всему бизнесу, а не к отдельным его направлениям. Налог на профессиональный доход в принципе исключает возможность какого-либо сочетания. Поэтому для розницы остается два варианта: ПСН + ОСНО или ПСН + УСН.

Лимиты для ПСН + УСН

Система налогообложения	Годовой доход, млн рублей	Средняя численность сотрудников, человек	Остаточная стоимость основных средств, млн рублей
УСН	154,8/206,4*	100/130*	150
ПСН	60	15	—
Совмещение УСН и ПСН	60	130	150

*Превышение первого значенич приводит к повышенной ставке, переход второго значения — к потере права на УСН

Лимиты для ПСН + ОСНО

При совмещении с основной системой налогообложения лимиты патента распространяются только на те виды деятельности, которые облагаются патентом. Общие расходы и доходы учитываются пропорционально.

Пример

Индивидуальный предприниматель имеет склад и автомастерскую. К деятельности склада он применяет ОСНО, а к деятельности автомастерской — ПСН. Значит, годовые доходы от деятельности мастерской не могут превышать 60 млн рублей, а трудиться в ней должны не более 15 человек. К складской деятельности эти ограничения не имеют отношения: по ней могут быть любые доходы и заниматься ей может количество сотрудников.

Если склад и автомастерская находятся в одном здании или предоставляют общие услуги, общие расходы и доходы распределяется пропорционально между ОСНО и ПСН.

Система налогообложения	Годовой доход, млн рублей	Средняя численность сотрудников, человек	Остаточная стоимость основных средств, млн рублей
ОСНО	—	—	—
ПСН	60	15	—
Совмещение ОСНО и ПСН	60	15	—

Есть три ситуации, когда для смены налогового режима не нужно посылать уведомление до нового года:

У вас ЕНВД и вы по всем видам деятельности хотите перейти на ОСНО.
У вас ЕНВД + ОСНО и вы по всем видам деятельности хотите перейти на ОСНО.
У вас ЕНВД + УСН и вы по всем видам деятельности хотите остаться на УСН.

Во всех остальных случаях не забудьте подать уведомление о выборе системы налогообложения до 31 декабря 2020 года включительно. Быстрее всего сделать это через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Если не успеете перейти на УСН, то в следующий раз сделать это сможете не раньше чем в 2022 году. Если не успеете перейти на ПСН, то сможете сделать это в любое время в течение 2021 года, но несколько дней придется провести на ОСНО или УСН и уплатить за них налоги в соответствии с требованиями этих систем налогообложения.

В каком порядке облагаются субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход?

Полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не должны.

В то же время, субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями глав 25 или 26.2 Кодекса.

Как определяется величина физического показателя многоуровневой стоянки?

Учитывается общая площадь платной стоянки, определяемой на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Наименование платежа	КБК
Налог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков)	182 1 01 01011 01 1000 110
Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков)	182 1 01 01012 02 1000 110
Налог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков)	182 1 01 01013 01 1000 110
Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков)	182 1 01 01014 02 1000 110
НДС, кроме импортного	182 1 03 01000 01 1000 110
Налог на имущество, не входящее в Единую систему газоснабжения	182 1 06 02010 02 1000 110
Налог на имущество, входящее в Единую систему газоснабжения	182 1 06 02020 02 1000 110
Налог по упрощенке с объектом «доходы»	182 1 05 01011 01 1000 110
Налог по упрощенке с объектом «доходы минус расходы», в том числе минимальный налог	182 1 05 01021 01 1000 110
ЕНВД	182 1 05 02010 02 1000 110
ЕСХН	182 1 05 03010 01 1000 110
НДФЛ для налогового агента	182 1 01 02010 01 1000 110
Транспортный налог	182 1 06 04011 02 1000 110
Земельный налог с участков Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя	182 1 06 06031 03 1000 110

КБК на 2021 год утверждены приказом Минфин России от 08.06.2020 № 99н. Эти коды нужно указывать в платежных поручениях при оплате штрафов по налогам в 2021 году.

Наименование платежа	КБК
Налог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков)	182 1 01 01011 01 3000 110
Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков)	182 1 01 01012 02 3000 110
Налог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков)	182 1 01 01013 01 3000 110
Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков)	182 1 01 01014 02 3000 110
НДС	182 1 03 01000 01 3000 110
Налог на имущество, не входящее в Единую систему газоснабжения	182 1 06 02010 02 3000 110
Налог на имущество, входящеее в Единую систему газоснабжения	182 1 06 02020 02 3000 110
Налог по упрощенке с объектом «доходы»	182 1 05 01011 01 3000 110
Налог по упрощенке с объектом «доходы минус расходы»	182 1 05 01021 01 3000 110
ЕНВД	182 1 05 02010 02 3000 110
ЕСХН	182 1 05 03010 01 3000 110
НДФЛ для налогового агента	182 1 01 02010 01 3000 110
Транспортный налог	182 1 06 04011 02 3000 110
Земельный налог с участков Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя	182 1 06 06031 03 3000 110

Минфин России утвердил новые коды бюджетной классификации для платежных поручений на страховые отчисления приказом от 08.06.2020 № 99н.

Наименование платежа	КБК
Пенсионные взносы по основным и пониженным тарифам	182 1 02 02010 06 1010 160
Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 1)	182 1 02 02131 06 1010 160
Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 1)	182 1 02 02131 06 1020 160
Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 2)	182 1 02 02132 06 1010 160
Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 2)	182 1 02 02132 06 1020 160
Медицинские взносы	182 1 02 02101 08 1013 160
Социальные взносы	182 1 02 02090 07 1010 160
Взносы на травматизм	393 1 02 02050 07 1000 160

Наименование платежа	КБК
Пенсионные взносы по основным и пониженным тарифам	182 1 02 02010 06 2110 160
Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 1)	182 1 02 02131 06 2110 160
Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 1)	182 1 02 02131 06 2100 160
Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 2)	182 1 02 02132 06 2110 160
Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 2)	182 1 02 02132 06 2100 160
Медицинские взносы	182 1 02 02101 08 2013 160
Социальные взносы	182 1 02 02090 07 2110 160
Взносы на травматизм	393 1 02 02050 07 2100 160

Наименование платежа	КБК
Пенсионные взносы по основным и пониженным тарифам	182 1 02 02010 06 3010 160
Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 1)	182 1 02 02131 06 3010 160
Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 1)	182 1 02 02131 06 3000 160
Пенсионные взносы по доптарифу, не зависящему от спецоценки (список 2)	182 1 02 02132 06 3010 160
Пенсионные взносы по доптарифу, зависящему от спецоценки (список 2)	182 1 02 02132 06 3000 160
Медицинские взносы	182 1 02 02101 08 3013 160
Социальные взносы	182 1 02 02090 07 3010 160
Взносы на травматизм	393 1 02 02050 07 3000 160

Индивидуальные предприниматели платят КБК самостоятельно. Если ИП одновременно работает, как наемный сотрудник, он все равно должен платить взносы за себя – как ИП.

Предприниматели обязаны платить обязательные взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование, до того момента, по они «числятся» как ИП и о них есть запись ЕГРИП. Возраст предпринимателя и род занятий значения не имеет. И самое важное, взносы нужно платить даже в том случае, если ИП не получает никакого дохода.

Базовая доходность в ЕНВД представляет собой плановый уровень дохода, который, как предполагается, должен приносить соответствующий ей физический показатель (численность работников, площадь зала, число транспорта и т.д.). Ее относят к основополагающим показателям, на основе которых происходит исчисление налога.

На основе нее рассчитывается потенциальный доход деятельности по ЕНВД за месяц. Чтобы учитывать населенность территорий и инфляцию, в данный расчет также включаются коэффициенты дефлятор (устанавливается федеральными властями) и по виду деятельности в зависимости от населения муниципалитета (закрепляется местными законами).

Внимание! Базовая доходность определяется в НК РФ в статье 346.29, и является неизменной на территории всей страны. Она определена для каждого сгруппированного вида деятельности, то есть каждому коду соответствует фиксированная базовая доходность. При этом у разных видов деятельности разные суммарные ее значения.

Перечень кодов ЕНВД установлен в Приложении 3 Приказа ФНС РФ от 04.07.2014 г.

Патент — это право вести бизнес на ограниченной территории. На один вид деятельности выдают один патент.

Получить патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года.

Перейти на патент имеют право только ИП. Среднее количество сотрудников занятых в патентной деятельности не должно превышать 15 человек, а общие доходы — 60 млн рублей в год.

На патенте не сдают декларацию. Из обязательного — вовремя платить налог и вести Книгу учёта доходов (КУД), но отправляют её только по запросу налоговой.

База знаний
Как заполнить отчеты
Форматы первичных документов
Электронные трудовые книжки
Электронные больничные
Как перевести офис на удаленную работу
Что важно знать о 54-ФЗ
ЭДО и как он работает
Как ИП участвовать в тендерах
Электронный аукцион по 44-ФЗ
Что такое и как открыть спецсчет

Приказ Минэкономики от 21.10.2019 № 684

Период	Величина К1	Основание (реквизиты приказов Минэкономразвития РФ)
2021	2,009	ЕНВД перестает действовать
2020	2,009
2019	1,915	от 30.10.2018 N 595
2018	1,868	от 30.10.2017 № 579
2017	1,798	от 03.11.2016 № 698
2016	1,798	от 18.11.2015 № 854
2015	1,798	от 29.10.2014 № 685
2014	1,672	от 07.11.2013 № 652
2013	1,569	от 31.10.2012 № 707

Сроки сдачи налоговой отчетности не изменились:

отчетные документы подаются – до 20 числа первого месяца в следующем квартале после окончания предыдущего (20.04.18/20.07.18/20.10.18/20.01.19);
оплата ЕНВД — до 25 числа месяца, первого в следующем квартале после окончания предыдущего (25.04.18/25.07.18./25.10.18/25.01.19).

ЕНВД – это налоговый режим, стоящий на втором месте у российских предпринимателей после упрощённой системы налогообложения (УСН). В настоящее время на ЕНВД находится около двухсот тысяч юридических лиц и почти два миллиона индивидуальных предпринимателей.

Что будет после отмены ЕНВД?

Российский бизнес сможет перейти с ЕНВД на один из предложенных вариантов:

1) на упрощенную систему налогообложения (УСН),

2) на патентную систему с выплатой процентов от потенциально возможного годового дохода,

3) налог на профессиональный доход (режим для самозанятых).

Антон Силуанов пообещал, что в первом квартале 2020 года на официальном сайте ФНС появится новый сервис: налоговый калькулятор, при помощи которого каждый порядочный предприниматель сможет выбрать для себя наиболее выгодный вариант режима налогообложения.

Будет продолжен начатый в свое время нынешним премьер-министром курс на цифровизацию налоговой службы: «Мы сейчас вообще переходим на то, чтобы все налогоплательщики не ходили в Налоговую службу, могли в онлайн-режиме общаться с налоговой», — заявил глава Минфина.

Оборот немаркированной обуви прекращается 1 марта 2021 года. Это значит, что ни одна пара туфель не сойдет с конвейера без идентификационного знака, и на всех ботинках на полках магазинов будет стоять DataMatrix код. Всего один месяц — до 1 апреля 2021 года — дается на то, чтобы промаркировать остатки обуви, полученные после 1 марта.

Обувной рынок вступил в проект по обязательной маркировке 1 июля 2021 года. С этой даты участникам товарооборота была открыта регистрация в единой информационной системе мониторинга «ЧЕСТНЫЙ Знак». Уже через три месяца производители получили доступ к устройствам регистрации эмиссии кодов. Вместе с этим началась обязательная маркировка остатков обуви.

Вид деятельности которых не входит в вышеуказанный перечень;
Не относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков;
Не являющиеся плательщиками ЕСХН;
Численность штата которых в предыдущем году не превышала 100 человек;
В случае занятости в сфере общественного питания – общая площадь залов (без кухни) не более 150 кв.м.;
В случае занятости в сфере транспортных перевозок – с общим числом транспортных средства в автопарке не более 20 автомашин;
Для юридических лиц – с уставным капиталом, принадлежащим сторонним компаниям менее, чем на 25%;
Осуществляющим свою деятельность не на основании простого товарищества или доверительного управления.

Несмотря на то, что статья НК РФ, обуславливающая применение «вмененку», утратит сил с 01.01.2021 года, у предпринимателей на ЕНВД в 2021 изменения все же уже произойдут. И связано это будет, в первую очередь, с рядом изменений, которые вступят в силу в следующем году. По словам представителей Минфина, это позволит создать переходный период для предпринимателей. Так, отмена ЕНВД с 2021 года коснется всех организаций и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются торговлей одним из видов товаров, подлежащих обязательной маркировке. Таким образом, с 2021 года с ЕНВД на другой режим налогообложения придется перейти тем, кто продает:

Для организаций – доход за девять месяцев прошлого года не должен быть выше 112,5 млн. руб. (уровень дохода индивидуальных предпринимателей может быть любым);
Для организаций – доход за девять месяцев каждого года после перехода на УСН не должен быть выше 150 млн. руб.;
Для организаций и индивидуальных предпринимателей – средняя численность штата за девять месяцев прошлого года не должна быть 100 человек.

Порядок и сроки уплаты
По итогам квартала налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Уплата налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Применение ЕНВД не освобождает ни организации, ни индивидуальных предпринимателей от обязанностей налоговых агентов.
Кодексы:
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.26
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 346.32.

ИП на ЕНВД в сфере розничной торговли или общепита с сотрудниками могли претендовать на вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2021 до 1 июля 2021 года. Таким образом, вычет им полагался при покупке ККТ только в 2021 году.

Как известно, торговля может осуществляться в залах, без торговых залов, она может быть развозной и разносной. Но под ЕНВД подпадает только розничная торговля, когда товары покупаются для личного, семейного или иного, не связанного с предпринимательской деятельностью, пользования. И договор розничной купли-продажи считается заключенным, если покупателю выдан кассовый чек, товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату.

Следующий год станет последним, когда можно использовать ЕНВД. С 1 января 2021 года этот спецрежим будет отменен. Минфин планирует помочь предпринимателям, использующим «вмененку», перейти на другие налоговые режимы.

Система налогообложения в виде ЕНВД в Ленинградской области дополнительно регулируется нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов Ленинградской области. Это решения Советов депутатов муниципальных образований муниципальных районов области:

Значение коэффициента К1 по ЕНВД устанавливается Минэкономразвития России.В 2020 году К1 по ЕНВД — 2,009
предыдущие: К1 на 2019 год было – 1,915 ;

Налог ЕНВД = (Базовая доходность х Величина физического показателя х К1 х К2)/Количество календарных дней в месяце х фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога х 15%(ставка налога)

Все значения стоимостных показателей декларации ЕНВД указываются в полных рублях.

ИП без наемного труда может уменьшить налог ЕНВД на сумму страховых фиксированных взносов за данный период, уплаченных в Пенсионный фонд.
ООО или ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения работникам, тоже могут уменьшить налог ЕНВД на сумму страховых взносов, но не болеее чем 50 процентов от исчисленного налога.

В настоящее время платежи на ОПС и ОМС предприниматели перечисляют не в фонды, а в налоговую. Основная особенность при расчетах по пенсионному и медицинскому страхованию для ИП на ЕНВД заключается в том, что кроме взносов за наемных работников ИП еще уплачивают обязательные платежи за себя.

Суммы выплат за себя определяются следующим образом:

при доходе до 300 000 руб. они являются фиксированными, соответствующими конкретной сумме, которую надо уплатить за год (в 2017 году она зависела от величины МРОТ, установленного на начало года, а на период 2018–2021 годов в НК РФ для каждого года приведены конкретные значения платежей);
при доходе свыше 300 000 руб. к фиксированному платежу добавляется сумма, рассчитанная как 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вторая часть расчета (1% с доходов свыше 300 000 руб.) относится только к пенсионным взносам.

Подробнее про взносы ИП читайте здесь.

Ст. 346.32 НК разрешает:

уменьшить величину ЕНВД к уплате за налоговый период на сумму страховых взносов, уплаченных за себя, причем если ИП без работников, то уменьшение возможно на полную сумму взносов;
уменьшить величину ЕНВД к уплате на сумму страховых взносов за работников, если у ИП есть работники (в этой ситуации допускается уменьшение подлежащего уплате ЕНВД на величину до 50%);
применить вычет на расходы по приобретению ККТ.

Подробнее о том, как происходит уменьшение рассчитанного налога на взносы, читайте здесь.

Чтобы использовать право на вычет по страховым взносам, они должны быть фактически уплачены. Для этого тоже понадобится указать верные КБК.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Суммы пеней и штрафов по страховым взносам относить в уменьшение вмененного налога нельзя.

У ИП нет обязанности платить за себя на социальное страхование. Но за нанятых работников взносы на социальное страхование уплачиваются им в стандартном порядке. Получателем взносов на страхование от ВНиМ является ФНС.

Поскольку сам индивидуальный предприниматель не является застрахованным лицом, он теряет право на получение пособий ФСС, например, в случае материнства. Также пропадает страховой стаж для расчета страховых выплат в будущем.

Однако ИП может заключить с ФСС договор добровольного страхования.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Добровольные платежи на социальное страхование делаются именно в сам ФСС, а не в ИФНС, в отличие от обязательных страховых взносов.

Делая такие перечисления в соцстрах, также нужно ставить верные КБК в платежках.

Несмотря на определенные ограничения, ЕНВД пользуется большой популярностью у малого бизнеса. Если вы ищете выгодный вариант налогообложения, вполне возможно, что вашим выбором тоже станет вмененка. Надо только убедиться, что направление бизнеса соответствует разрешенным видам деятельности.

Итак, откроем статью 346.26 Налогового кодекса и ознакомимся с этим перечнем:

бытовые услуги;
ветеринарные услуги;
услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
услуги по предоставлению во временное владение или пользование мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по их хранению на платных стоянках (кроме штрафных);
услуги по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
розничная торговля с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту;
розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
услуги общепита через объекты, имеющие залы обслуживания посетителей площадью не более 150 кв. метров по каждому объекту;
услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспорта;
услуги по временному размещению и проживанию на объектах площадью не более 500 кв. метров;
услуги по передаче во временное владение или пользование торговых мест, а также объектов организации общепита без зала обслуживания посетителей;
услуги по передаче во временное владение или пользование земельных участков для размещения торговых объектов и объектов общепита.

Обратите внимание: определять, относится ли ваш вид деятельности к бытовым услугам, по ОКУН уже нельзя. Этот классификатор прекратил свое действие с 2017 года.

Вместо него надо ориентироваться на Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 года №2496-р (есть в свободном доступе в интернете). В этом документе указаны коды видов деятельности по ОКВЭД для ЕНВД, которые признаются бытовыми услугами.

С 1 января 2013 года начала применяться редакция Налогового кодекса РФ, внесшая изменения в . ЕНВД согласно данным изменениям применяется только на добровольной основе путем прямого волеизъявления налогоплательщика (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Переход на ЕНВД носит заявительный характер. Для его осуществления плательщику необходимо и достаточно только заполнить и представить в налоговый орган соответствующее заявление (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). До 2013 года речь о добровольности уплаты единого налога не велась. Если плательщик занимался коммерцией, конкретный вид которой был предусмотрен в законодательном перечне для уплаты ЕНВД, то встать на учет в качестве плательщика налога на вмененный доход до 2013 года было его обязанностью.

Физическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательства, не имеет права применять вмененный налог.

Порядок перехода на уплату единого налога и порядок прекращения уплаты единого налога очень подробно описаны в тексте Налогового кодекса РФ (п. 2 и п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Важно знать, что по собственному желанию перейти с ЕНВД на любой иной налоговый режим можно только после окончания текущего года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Коды ОКВЭД прямо не относятся к видам деятельности на вмененном налоге. Например, к коду 01 — бытовые услуги, могут относиться такие ОКВЭД:

93.01 — химчистка и стирка;
93.02 — услуги парикмахера;
93.04 — солярии, массаж и так далее.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Переходите на ЕНВД или совмещаете налоговые режимы? Работайте в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия — без авралов и рутины. Простой учет, налоги, зарплата, взносы, отчетность через интернет, консультации экспертов. Первый месяц работы в сервисе — бесплатно.

Отмена ЕНВД с 2021 года

Федеральная налоговая служба России указала «код вида предпринимательской деятельности» в качестве обязательного реквизита вышеназванных форм заявлений. Однако фискальный орган не предусмотрел в своих приказах перечня, содержащего коды предпринимательской деятельности для ЕНВД. 2021 год не принес с собой изменений в поименованный Приказ. По состоянию на текущую дату Приказ от 11.12.2012 N ММВ-7-6/ указанного перечня кодов деятельности не содержит.

Нужно отметить, что все утвержденные формы имеют примечание к графе «код вида предпринимательской деятельности». В данном примечании содержится отсылка к «порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход», но отсутствует указание на реквизиты документа, утвердившего указанный порядок.

Налоговая служба своим Приказом от 04.07.2014 N ММВ-7-3/ утвердила форму налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход (форма КНД 1152016). Указанная форма в разделе 2 предусматривает указание кода вида предпринимательской деятельности (код строки 010). Этим же Приказом Федеральная налоговая служба России утвердила Порядок заполнения налоговой декларации по форме КНД 1152016 (приложение N 3). Соблюдение такого порядка является строго обязательным.

Подпунктом 1 пункта 5.2 указанного Порядка установлена обязательность заполнения строки о коде предпринимательской деятельности исключительно в строгом соответствии с приложением N 5 к данному Порядку.

Важно отметить, что на 2021 год Приказом Федеральной налоговой службы России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/ в Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/ внесены изменения, которые начинают применяться с первого квартала 2021 года.

Учитывая все изложенное выше, плательщик единого налога при заполнении налоговых деклараций по ЕНВД или заявлений о переходе на ЕНВД обязательно должен указывать в 2021 году код вида предпринимательской деятельности.

Возвращаясь к приложению N 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу, следует отметить, что названное приложение содержит перечень видов кодов предпринимательской деятельности (далее по тексту также Перечень). При заполнении налоговой декларации или заявления по установленным формам налогоплательщику в соответствующих строках следует указывать коды деятельности по единому налогу в строгом соответствии с поименованным Перечнем. Отступление от такого Перечня или произвольное указание кодов не допускается.

В вышеназванном Перечне перечислены виды деятельности, осуществление которых предоставляет организации или индивидуальному предпринимателю право на уплату единого налога. Поименованный Перечень является закрытым и не позволяет его истолковать расширительно, а потому такой Перечень не может быть дополнен другими видами предпринимательства. Этот Перечень предусматривает всего 22 вида коммерческой деятельности. Необходимо отметить, что перечень видов предпринимательства, указанный в Приказе ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/ , не аналогичен перечню, предусмотренному п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (т. е. перечню категорий предпринимательства, при осуществлении которых у налогоплательщика возникает право перехода на уплату единого налога).

Данные виды предпринимательской деятельности пронумерованы от 1 до 22, и в соответствующей строке документа указываются в виде «01» (для первых девяти видов деятельности) или «10» (для десятого и далее).

Базовая доходность налога ЕНВД на 2021 год осталась неизменной, но это совсем не означает, что сумма налога, которую нужно будет заплатить в этом году, будет такой же, как и в 2021 году. Это связано с тем, что в формуле для расчета вмененного налога присутствуют коэффициенты К1 и К2, которые могут меняться. К1 устанавливает Правительство, а К2 — местные власти. Также региональные власти определяют ставку налога, она может быть от 15% до 7,5%.

К таким властям относятся:

муниципальные районы — представительный орган;
городские округа — представительный орган;
законодательные органы — власти городов федерального значения.

Единый налог на вмененный доход – это система налогообложения, которая упрощает ведение налогового учета на предприятии, расчет ведется по единой ставке. Его особенность состоит в том, что несколько видов налогов заменяются одним и не зависит от фактически полученной прибыли субъектом за определенный период, а рассчитывается исходя из средних показателей каждой из сфер хозяйствования (определяет перечень). Используется субъектами предпринимательской деятельности, которые соответствуют установленным требованиям налогового законодательства. Для них разработана упрощенная система бухгалтерского учета и сдачи отчетности в налоговую службу и Госкомстат.

Применение спецрежима подразумевает для предпринимателя выполнение следующих правил:

правильность и корректность оформления соответствующих заявлений;
своевременно представлять в налоговую службу достоверную отчетность о финансовых результатах в виде декларирования.

Одно из основных требований при оформлении документации в контролирующие органы – это правильно указать код вида деятельности по ЕНВД 2021 года.

Обратим внимание, что при регистрации своей деятельности коммерсант может указать не один вид хозяйствования, а несколько. Причем он не ограничен в своем выборе. Расширить либо сократить перечень можно обратившись в ИФНС с заявлением.

Режим ЕНВД до 2013 года состоял в статусе обязательного, но благодаря ФЗ №94 от 25 июня 2012 года его выбор стал добровольным. Для его использования юридическому лицу или ИП необходимо обратится в налоговый орган по месту нахождения и стать на учет. Требуемые документы:

для ИП – форма заявления ЕНВД-2;
для юридических лиц – ЕНВД-1.

После получения статуса плательщика ЕНВД, субъекты предпринимательской деятельности обязаны отчитываться перед фискальным органом по декларированной форме отчета, которая сдается ежеквартально. При снятии предпринимателя с учета оформляется форменное заявление, где также указывается код вида предпринимательской деятельности ЕНВД. При этом требуется заполнить заявление по форме:

для ИП – ЕНВД-3;
для юридических лиц – ЕНВД-4.

К1 — это так называемый коэффициент-дефлятор, который федеральные власти регулярно пересматривают с целью зафиксировать изменение потребительских цен при расчете налога на вмененный доход. Ежегодно коэффициент-дефлятор К1 для ЕНВД высчитывает, а затем публикует Министерство экономического развития РФ. Срок появления новых показателей — до 20 ноября.

ВАЖНО!

Показатель К1 устанавливается федеральным законодательством, следовательно, во всех регионах используют одно и то же значение. А вот К2 — коэффициент региональный. Это значит, что в Московской, Свердловской или Челябинской областях значения будут отличаться.

При рассчитывании Единого налога на вмененный доход регуляторами учитывается базовая доходность по тому или иному виду деятельности. Базовая доходность – это предполагаемый месячный доход, соответствующий некоему определенному физическому показателю. В свою очередь, единицей физического показателя могут быть:

индивидуальные предприниматели и наемные работники,
торговые места,
транспортные средства (автомобили и иные),
площадь торговых помещений, т.е. квадратные метры.

Чтобы было понятнее, приведем примеры: для ветеринарных и бытовых услуг физическим показателем будет число сотрудников, для продуктовых сетей – квадратные метры, для транспортных предприятий в свою очередь — количество задействованных в работе автомобилей и т.д.

Сравним, как изменится налоговое бремя плательщиков ЕНВД при увеличении показателя К1. Представим, что индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту обуви, на него работают 2 сапожника. Базовая доходность его деятельности («бытовые услуги») в месяц, согласно НК РФ будет составлять 7500 рублей. Пусть в данном регионе К2 равен 1, а налоговая ставка максимальна – 15%. Для простоты расчетов будем считать, что предприниматель не пользуется льготами за компенсацию уплаты страховых взносов.

Посчитаем, какой налог должен заплатить ИП за 1 квартал 2018 года, когда еще действует показатель К1 прошлого года – 1,798. Сначала вычислим налоговую базу: (7500 × 1 × 1,798 × (2 + 2 + 2 (чел.)) × 3 = 242 730 руб. Умножим ее на налоговую ставку: 242 730 х 15 % = 36 409 руб. (с округлением, как требует НК РФ).

Теперь посмотрим, как изменится этот показатель с ростом К1 до 1,868 – вычислим величину платежа ЕНВД за 2 квартал. Налоговая база составит (7500 × 1 × 1,868 × (2 + 2 + 2 (чел.)) × 3 = 252 180 руб. Берем 15% от этой суммы: 252 180 х 15% = 37 827 руб.

Таким образом, ежеквартальный платеж возрастет на 1418 руб., а по итогам 2021 года данному ИП придется платить примерно на 4254 рубля больше, чем раньше.

Узнать, какой установлен коэффициент ЕНВД К1 2021, поможет приказ МЭР от 21.10.2019 № 684. Чиновники утвердили для предпринимателей на «вмененке» коэффициент-дефлятор в размере 2,009.

Напомним, что этот режим налогообложения в России появился в 2013 году, и с этого времени власти пересматривают величины повышающих коэффициентов. Посмотрите, как менялся К1 по ЕНВД на 2020 год и предыдущие.

Период	Величина К1	Основание (реквизиты приказов Минэкономразвития РФ)
2020	2,009	От 21.10.2019 № 684
2019	1,915	От 30.10.2018 № 595
2018	1,868	От 30.10.2017 № 579
2017	1,798	От 03.11.2016 № 698
2016	1,798	От 18.11.2015 № 854
2015	1,798	От 29.10.2014 № 685
2014	1,672	От 07.11.2013 № 652
2013	1,569	От 31.10.2012 № 707

Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД в 2021 году и базовая доходность

Для расчета налоговой базы по «вмененке» введена следующая формула:

НБ = БД × К1 × К2 × (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где:

НБ — это аббревиатура словосочетания «налоговая база»;
БД — установленная на федеральном уровне базовая доходность;
К1 и К2 — корректирующие коэффициенты, которые могут менять федеральные и региональные власти;
ФП1, ФП2 и ФП3 — физические показатели, регистрируемые налогоплательщиком при осуществлении деятельности в каждом месяце квартала (площадь, количество работников или транспортных средств).

Из формулы видно, что К1 в 2021 году по ЕНВД в формуле играет большую роль: чем выше этот показатель, тем больше платят предприниматели и организации, даже если остальные параметры бизнеса остаются прежними.

Чтобы рассчитать, каким будет налог ЕНВД на 2021 год по видам деятельности, надо знать, что учитывают при определении вменённого дохода. Поскольку реальная выручка от продаж и оказания услуг в расчёт не берётся, то здесь применяются другие показатели:

базовая доходность (БД);
физический показатель (ФП);
коэффициенты К1 и К2.

Первые два показателя для ЕНВД установлены Налоговым кодексом РФ и остаются неизменными. А вот коэффициенты – это переменная величина, и от их размера зависит, какой налог платят по ЕНВД.

На каждой системе налогообложения установлен свой налоговый период, срок сдачи отчётности и уплаты налога. На вменёнке отчитываются раз в квартал, и налог платят тоже ежеквартально. Чтобы платежи в бюджет ушли без ошибок, надо знать актуальные КБК ЕНВД 2021 для ИП и организаций.

В 2021 году при заполнении заявлений о постановке на учет или о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, а также при формировании налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, нужно указывать следующие коды предпринимательской деятельности для ЕНВД (п. 3 ст. 346.29 НК РФ, Приложение № 5 к Приказу ФНС России от 26.06.2021 № ММВ-7-3/414@):

Код предпринимательской деятельности для ЕНВД-2, ЕНВД-4 (для предпринимателей) и ЕНВД-1, ЕНВД-3 (для организаций) следует указывать в соответствии с приложением к порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Приказ ФНС России от 11.12.2021 № ММВ-7-6/941@). В Приложении 5 к данному приказу приведены ЕНВД коды по каждому наименованию вида деятельности, определенному в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания

С 1 января 2021 года на основании 325-ФЗ для ИП и организаций на ЕНВД введены ограничения на продажу некоторых товарных групп. Запрещенный список состоит из трех категорий товаров, в том числе обувной продукции.