03.10.2021

Безвозмездный взнос материалами от единственного учредителя 2021 налогообложение

Автор: admin Транспортное право Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безвозмездный взнос материалами от единственного учредителя 2021 налогообложение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

2. Безвозмездная помощь от учредителя налогообложение 2021

3. Будет ли доходом на УСН право безвозмездного пользования имуществом учредителя?

4. Финансовая помощь от учредителя на безвозмездной основе

4.1. Не имейте дел с безвозмездными услугами

5. Финансовая помощь от учредителя: особенности оформления и налогообложения

6. Безвозмездная финансовая помощь от учредителя

7. Беспроцентный займ учредителю в 2021 году: налоговые последствия

Безвозмездная финансовая помощь учредителем организации может быть предоставлена на основании договора о безвозмездном финансировании в форме денежных средств, иного имущества или имущественных прав. Как указывает судебная практика, безвозмездная передача имущества по такому основанию не является дарением, поскольку учредитель рассчитывает на получение положительного эффекта от инвестиционной деятельности, что в конечном счете должно выражаться в увеличении прибыли, подлежащей распределению между учредителями (см., например, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.01.2019 №Ф03-5575/2018, Определением Верховного Суда РФ от 07.05.2019 № 303-ЭС19-4881 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра).

Получение безвозмездной помощи от учредителя или акционера организации не влечет за собой облагаемого налогом на прибыль дохода при соблюдении одновременно нескольких условий, указанных в подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ, применяемой с 01.01.2020 года):

1. Доля участника в организации должна составлять от 50 % и выше. При этом размер доли определяется по правилам, установленным ст. 105.2 НК РФ, и учитывает долю прямого и косвенного участия.

Если учредитель передает организации денежные средства, такая операция не облагается налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 4 ст. 39 НК РФ). В тоже время если помощь оказана в форме имущества или имущественных прав, то у участника-плательщика НДС возникает объект обложения — безвозмездная реализация, т.е. ему придется начислить НДС с «неполученного дохода», если операция не освобождается от НДС в соответствии со ст.149 НК РФ. При этом сумма налога не предъявляется к оплате организации, получающей имущество.

Выставленный в адрес организации счет-фактура не регистрируется получателем в книге покупок (подп. а п. 19 раздела II Приложения № 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Соответственно, получатель имущества не сможет принять указанный в счете-фактуре НДС к вычету (см также разъяснения Минфина России в письме от 13.12.2016 № 03-03-05/74496).

Если сравнивать «просто помощь» и денежный вклад в имущество, то у последнего значительно больше преимуществ.

Так, у организации, получившей вклад в имущество, не возникает доходов, облагаемых налогом на прибыль независимо от доли делающего вклад участника. Кроме того, участник-организация, внесший денежный вклад в имущество общества, получает дополнительное преимущество в виде возможности не включать в налогооблагаемый доход денежные средства, полученные впоследствии безвозмездно от этого общества в пределах суммы своего денежного вклада в имущество (подп. 11.1 п.1 ст.251 НК РФ). Иными словами, учредитель-организация получает право на «безналоговый возврат» своего денежного вклада.

В случае с «простой» помощью учредителя (в том числе денежной) право учитывать соответствующие расходы у учредителя не возникает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Отметим, что такое право отсутствует и при внесении вклада в имущество общества. Но с 1 января 2021 года денежный вклад в имущество участник-организация сможет учесть в расходах при продаже долей (акций) (пп.2.1 п.1 ст.268, п.3 ст.280 НК РФ), при выходе из общества или его ликвидации (п.2 ст.277 НК РФ) — это еще один «плюс» внесения денежного вклада в имущество.

Величина вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающая доходы от таких операций, рассчитывается пропорционально реализуемым долям (цене приобретения реализуемых ценных бумаг) в общей величине долей (стоимости акций), принадлежащих налогоплательщику. В соответствующую сумму расходов не будут включаться денежные средства, изъятые участником обратно в безналоговом режиме по подп. 11 .1 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Вклад в имущество является одним из самых выгодных и безопасных способов финансовой помощи учредителя/ акционера. Пожалуй, единственный «минус» данной формы помощи — это необходимость тщательного юридического оформления внесения вклада с учетом всех требований гражданского законодательства.

Таким образом, если учредители готовы помочь своей компании деньгами, то лучше потратить время на соблюдение формальностей и сделать денежный вклад в имущество. Также следует оформить вклад в имущество, если доля прямого или косвенного участия учредителя (акционера) менее 50%.

Но если учредители общества, являющиеся плательщиками НДС, хотят передать своей компании имущество (не деньги), например, недвижимость, или имущественные права, то при выборе способов передачи нужно учесть налоговые риски и последствия по НДС для получающей и передающей стороны, а также возможность признания в расходах стоимости полученного имущества (имущественных прав). И в этом случае, по нашему мнению, следует делать выбор между вкладом в имущество и вкладом в уставный капитал.

Получение займа от учредителя является одним из самых распространенных способов привлечения дополнительного финансирования (временной финансовой помощи). Выдать заем может любое физическое или юридическое лицо вне зависимости от его правового статус, организационно-правовой формы. Также не имеет значения организационно-правовая форма заемщика. Выдача займа предполагает возврат денежных средств. В то же время отсутствие процентов, а также возможность согласовать выгодные условия возврата делает этот вид поддержки выгодным для компании.

Если одной из сторон договора займа является юридическое лицо, то он в обязательном порядке должен быть заключен в письменной форме (под.1 п.1 ст.161, ст. 808 Гражданского кодекса РФ). С точки зрения налоговых последствий, предоставление и возврат займа не несут налоговой нагрузки.

Выдача денежного займа не является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ).

Беспроцентный заем также не оказывает влияния на налоговую базу по налогу на прибыль. Заимодавец не включает сумму предоставленного займа в расходы в целях налогообложения прибыли, а в момент возврата займа полученная сумма не учитывается в налогооблагаемых доходах. Со своей стороны, компания — заемщик не относит сумму полученного займа к доходам, а возврат займа не отражает в расходах (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

В отношении беспроцентного займа может возникнуть вопрос: не приводит ли беспроцентное использование заемных средств к возникновению у заемщика материальной выгоды, которая должна быть учтена в доходах в целях налогообложения прибыли?

На этот вопрос однозначно ответил Минфин России, указав, что доходом может быть признана экономическая выгода в денежной или натуральной форме, подлежащая учету в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. В то же время глава 25 Налогового кодекса РФ (налог на прибыль) не закрепляет порядок определения размера материальной выгоды от получения беспроцентного займа. Следовательно, материальная выгода от пользования заемными денежными средствами без уплаты процентов не является доходом в целях налогообложения прибыли (письма Минфина России от 15.06.2020 № 03-12-11/1/51127, от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846).

Но порядок учета доходов и расходов по долговым обязательствам регулируется ст.269 НК РФ. По общему правилу доходы и расходы по долговым обязательствам учитываются у сторон сделки исходя из размера процентов, предусмотренных договором, т.е. если процент по договору займа равен нулю, то доходов и расходов у сторон сделки не возникает (они равны нулю).

Однако по контролируемым сделкам проценты учитываются, исходя из рыночных цен или в пределах интервалов (п.1.1. ст.269 НК РФ), установленных п.1.2. ст.269 НК РФ, если договорные проценты укладываются в него.

К беспроцентным займам по договорам, заключенным между двумя налоговыми резидентами РФ эти правила не относятся, поскольку сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, которые являются резидентами РФ, в любом случае не признаются контролируемыми (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 05.02.2018 № 03-12-11/1/6568). Такое правило действует с 01.01.2017. Российское резидентство для целей применения этой нормы определяется местом регистрации для юридического лица или местом жительства для физического лица. При этом учитывается статус резидентства не только сторон сделки, но и ее истинных выгодоприобретателей.

Таким образом, по договорам беспроцентного займа, заключенным между двумя налоговыми резидентами РФ налоговых последствий не возникает.

Но если беспроцентный заем выдан иностранным учредителем, данная сделка может быть признана контролируемой, если сумма дохода по всем сделкам с взаимозависимым нерезидентом — участником сделки беспроцентного займа — за календарный год превысит 60 млн руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Как мы видим, учредители организаций часто преследуют одинаковую цель — финансовая помощь своим компаниям. Однако необходимо учитывать, что от способа оформления такой помощи будут зависеть налоговые последствия, как для получающей, так и для передающей стороны.

При принятии решения о наиболее подходящем способе оформления учитывайте такие факторы как форма финансовой помощи (денежные средства, имущество, имущественные права), доля участия в капитале получающей стороны, готовность организации и участника к соблюдению всех формализованных корпоративных процедур, предусмотренных для выбранного способа.

Для выбора оптимального способа достижения цели с точки зрения налоговых последствий рекомендуем предварительно проконсультироваться с налоговыми юристами, которые смогу проанализировать вашу ситуацию индивидуально и предложить наиболее выгодное с точки зрения налоговых последствий решение.

Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления.

ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.

Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.

С точки зрения бухучета, деньги учредителя, переданные в организацию безвозмездно, считаются «прочими доходами» (в соответствии с абзацем 10 п. 7 ПБУ 9/99). Их нужно признавать на дату их поступления на счет, от этого зависит способ отражения их в учете.

Деньги для любых целей можно зачислять в течение всего отчетного периода. Проводка должна быть сформулирована так: дебет 51(51), кредит 91-1, «Безвозмездное получение средств от участника ООО (акционера, учредителя)».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счет 98-2 «Безвозмездные поступления денежных средств» здесь не подходит, он предназначен для регистрации передачи материальных активов, а не денежных средств.

ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2017 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб. Расчетный счет «Кантаты» был пополнен 16 февраля 2017 года. В бухучете на эту дату должна содержаться следующая запись: «Дебет 50(51), кредит 91-1 – 300 000 руб. – получена денежная помощь от учредителя Л. Контрабасова». При этом налогом на прибыль эта помощь обложена не будет.
Средства, предназначенные на покрытие убытка, нужно вносить исключительно в конце учетного бухгалтерского года (имеется в виду убыток, показанный на счете 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»), но еще до того, как будет сформирован годовой бухгалтерский отчет. 91 дебет для этого не годится. Использовать следует счет 75 «Расчеты с акционерами», возможно открытие субсчета «Средства, предназначенные для погашения убытков». Проводки будут выглядеть так:
- датой оформления протокола собрания участников (или решения единственного учредителя) нужно провести дебет 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – принято решение погасить убыток за счет акционера (учредителя);
- датой поступления финансов на счет проводится дебет 50(51), кредит 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка» – получены финансы от учредителя на покрытие убытков по итогам отчетного года.

ПРИМЕР. ЗАО «Стальпрокат» применяет общую систему налогообложения. По финансовым итогам 2016 года за ним значится убыток в сумме 600 000 руб. Учредителями ЗАО «Стальпрокат» являются Р. И. Проскуров (доля в уставном капитале 51%), Н. С. Пробирченко (доля в уставном капитале 28%) и Л. Д. Самойлова (доля составляет 21%). В феврале 2017 года, 21 числа, до того, как была сформирована годовая отчетность за 2017 год, учредители приняли решение покрыть убыток за счет безвозмездного внесения средств. 25 февраля 2017 года на счет ЗАО «Стальпрокат» были внесены денежные средства от учредителей в таких пропорциях: Р. И. Проскуров внес 300 000 руб., а Н. С. Пробирченко и Л. Д. Самойлова – по 150 000 руб. За 21 февраля в бухучете записано:

дебет 75, субсчет «средства Р. Проскурова, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Р. Проскуровым;
дебет 75, субсчет «средства Н. Пробирченко, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Н. Пробирченко;
дебет 75, субсчет «средства Л. Самойловой, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Л. Самойловой.

Записи за 25 февраля:

дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Р. Проскурова, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Р. Проскурова на покрытие убытка;
дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Н. Пробирченко, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Н. Пробирченко на покрытие убытка;
дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Л. Самойловой, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Л. Самойловой на покрытие убытка.

Дохода от средств, направленных на погашение убытка, у ЗАО не возникло. В состав доходов, подлежащих налогообложению, будут включены средства, полученные от Н. Пробирченко и Л. Самойловой, поскольку их доля меньше половины уставного капитала. Результатом стало возникновение постоянного налогового обязательства, которое отражается в бухучете следующим образом: дебет 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства», кредит 68, субсчет «Обязательства по налогу на прибыль». По этой проводке отражается постоянное налоговое обязательство с суммы, выплаченной Н. Пробирченко и Л. Самойловой.

Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Соглашение заключается в кратчайшие сроки;
Решение о выдаче принимается единолично, без сбора документов и согласования на кредитном комитете банка;
Кредитные средства выдаются на выходных для получателя условиях, в том числе и без уплаты процентов;
Компания может не возвращать долг, если заемщик примет решение «простить» его своему юридическому лицу.

Такие выгодные условия возможны потому, что учредитель является собственником компании и заинтересован в том, чтобы она получала доход и несла минимальные затраты.

Контактные данные заемщика и кредитора;
Информация о форме предоставления займа — это могут быть денежные средства, имущество или иные активы;
Информация о сумме займа и условиях использования кредитных средств — указывается срок предоставления, цель использования, размер процентов, залоговое имущество (если есть);
Порядок оплаты процентов и возврата заемных средств;
Ответственность, которую несет заемщик при нарушении условий договора;
Порядок решения спорных вопросов, которые могут возникнуть между сторонами.

Обратите внимание, что если заем предоставляется в натуральной форме, то к договору составляется приложение с описью переданных вещей.

Деньги из кассы предприятия, которые поступили туда по результатам хозяйственной деятельности, не могут использоваться для возврата кредита. С них можно платить зарплату, покупать товары или выдавать их подотчетным лицам. Это требование закреплено в Указании Центробанка № 3073-У;
Возвращать денежные средства можно только с расчетного счета. Если кредитор не хочет получить их переводом, нужно снять средства с указанием цели — возврата кредита.

В случае, когда кредит был предоставлен в материальном выражении, возвратить его можно двумя способами:

Проценты, которые получает учредитель по этому договору, считаются его доходом. Поэтому с них он должен уплатить налог на доходы физлиц. Ставка налога 13% для граждан России или 30% для иностранцев.
Проценты, которые получает учредитель — юридическое лицо, подлежат налогообложению как доход компании. С них кредитор уплачивает налог на прибыль или единый налог в зависимости от выбранной системы налогообложения.
В некоторых случаях, регулируемых пунктом 6 статьи 269 НК, доход в виде процентов относится к дивидендам и облагается налогом в размере 15% от полученных средств.

Обратите внимание, что во всех перечисленных случаях рассчитать налог и удержать его с платежа должна компания, которая получила займ.

Подписание двустороннего соглашения о прощении долга с передачей одного экземпляра кредитору;
Принятие одностороннего решения о прощении займа и направление уведомления в адрес заемщика. В этом случае в решении обязательно нужно указать номер и дату договора о выдаче займа, сумму заемных средств и упомянуть, что обязательства прекращаются в одностороннем порядке.

Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.

Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.

Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2021 году?

Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).

Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.

Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.

Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.

Подведём итоги, беспроцентный займ от учредителя — налоговые последствия 2021 года:

Полученные деньги не признаются доходом предприятия, если позже они возвращены собственнику.
Возвращать вместо денег имущество не допускается, иначе такая ситуация трактуется, как реализация, и ООО должно заплатить на полученную сумму налог.
Владелец компании может простить долг, после чего он не будет иметь прав на эту сумму или прибыль, заработанную с её помощью.
Для организации прощённый долг является внереализационным доходом, поэтому облагается налогом, согласно выбранному режиму.
Если заимодавец имеет в компании долю свыше 50%, то он вправе оказать безвозмездную финансовую помощь, и организации не придется платить за нее налог.
Между коммерческими субъектами не допускается дарение, поэтому простить долг может только участник, являющийся физическим лицом.

В случае положительного решения увеличивается номинальная стоимость долей каждого участника фирмы. Размер долей остается прежним;

подача в ИФНС заявления и пакета документов об увеличении уставного капитала. Эти изменения вступают в силу с даты регистрации в ЕГРЮЛ.

Сколько раз учредитель может делать взносы? Учредитель вправе вносить деньги и иное имущество на счет компании неограниченное количество раз.

Какова максимальная сумма разового взноса? Законом не предусмотрено ограничений по сумме разового взноса учредителя. Какова максимальная сумма всех произведенных учредителем взносов? Ограничений по сумме всех взносов учредителя не предусмотрено. Нужно ли платить налоги с взносов учредителей? Налогообложение взносов учредителей зависит от способа их перечисления.
1. В соответствии с нормами ст.

Важно Договор займа можно заключить на достаточно длительный срок, законодательством это никак не ограничено. Если же срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, то можно продлить договор. Имущество или денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при упрощенной системе не учитывают (подп.
1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251

НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов полученные суммы отражать не нужно. При возврате долга расходов тоже не будет, поскольку в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН, нет такого вида затрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). На заметку При возврате займа у учредителя доход не появляется Когда учредителю возвращают заем, экономической выгоды у него не возникает.

Ведь ему возвращают сумму, которую он выдал ранее.

Налогового кодекса России имущество, переданное в качестве безвозмездной помощи компаниям, не облагается налогом при следующих условиях:

взнос сделан от имени физического лица, размер доли которого в уставном капитале этой компании составляет более 50 %;
имущество (за исключением финансовых средств), полученное организацией в качестве взноса, не передается в течение года другим лицам.

2. Согласно положениям пп. 15 п. 3. ст. 149 Налогового кодекса РФ денежные средства и проценты, полученные по сделкам займа, не облагаются налогами. 3. Увеличение уставного капитала не облагается налогами, поскольку не является прибылью организации.
Об этом говорится в ст. 217 Налогового кодекса (п. 19).

ДТ 08, КТ 83 (Взнос учредителя на прибавление чистых активов) — принятие основного средства Внесение основных средств учредителем на прибавление чистых активов ДТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба), КТ 84 — фиксировано решение о покрытии ущерба; ДТ 51, КТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба) — зачисление денежной помощи (взноса) Взнос на покрытие ущерба ДТ 50 (51), КТ 91-1 — внесение денег учредителем; ДТ 91-1, КТ 99 — годовой доход; ДТ 99, КТ 84 — чистый годовой доход; ДТ 84, КТ 82 — взнос для прибавления резервного фонда сообразно нормам Устава организации Взнос на прибавление резервного фонда Оформление безмездной помощи учредителя: способы и сопутствующие документы Процесс оформления безмездной помощи учредителя начинается с проведения общего собрания участников, где изначально звучит и согласовывается вопрос о ее предоставлении.

Деньги, объекты имущества, имущественные и неимущественные права Помощь предоставлена для прибавления чистых активов получателя В учредительной документации (решении) получателя должно четко прописываться целевое назначение денежной помощи Перечисленный порядок действителен для организаций всех форм собственности. Если внесенный денежный взнос не повышает базу налога, образуется постоянная разница. С нее производится налоговый расчет. Не учитывается в прибыли взнос учредителя на прибавление чистых активов тогда, когда долг компании перед ним снижается либо ликвидируется.

Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить.

Чаще всего этого требуют следующие ситуации:

ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2021 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб.

Расчетный счет «Кантаты» был пополнен 16 февраля 2021 года. В бухучете на эту дату должна содержаться следующая запись: «Дебет 50(51), кредит 91-1 – 300 000 руб. – получена денежная помощь от учредителя Л. Контрабасова».

При этом налогом на прибыль эта помощь обложена не будет.

Безвозмездная помощь от учредителя налогообложение 2021

Внесение денежных средств в пользу собственного предприятия собственником – законная хозяйственная операция.

Улучшить финансовое положение собственного предприятия владелец (или совладелец) может следующими способами:

[1]

оформить акт дарения;
вклад в оборотные активы фирмы без изменения долей;
вклад в уставной капитал с изменением долей;
возвратный взнос путем оформления займа, с процентами или без — предоставление беспроцентного займа.

Условно эти способы оказания финансовой помощи можно разделить на безвозмездные (дарение и пополнение оборотных средств), и возмездные (заем и вклад в уставной капитал).

Каждый из этих способов имеет свои особенности, плюсы и минусы.

В бухгалтерском учете средства, переданные безвозмездно, считаются прочими доходами.

Поступление этих средств нужно учитывать на дату их поступления в зависимости от целей финансовой помощи.

Средства для неопределенных целей (пополнение оборотных средств) можно фиксировать в любой день отчетного периода. Поступление отражается по счету 91-1 проводкой Дт 50, 51 Кт 90-1.

После этого предприятие может направлять средства на необходимые цели.

Внесение средств с целью погашения убытков следует производить на конец года, но до формирования годового баланса. При этом используется счет 75 «Расчеты с акционерами», при открытии субсчета «Средства учредителей, направленные на покрытие убытков».

В день оформления протокола совета учредителей или решением единственного собственника проводится сумма по Дт 75 Кт 84 «нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».

В день поступления средств в бухгалтерском учете фиксируется проводка Дт 50, 51 Кт 75.

В случае если при поступлении средств возникли налоговые обязательства, сумма, подлежащая налогообложения отражается проводкой

Дт 99 «Постоянные налоговые обязательства» К68 , субсчет «Обязательства по налогу на прибыль».

Возврат процентного или беспроцентного займа производится в установленные договором сроки всей суммой сразу или регулярными платежами.

Возврат финансовой помощи должен производиться именно деньгами, так как возврат активами другого рода (материалами, оборудованием или другим имуществом) считается реализацией и имеет налоговые последствия для учредителя.

Если в договоре не установлены сроки возврата, то долг должен быть возмещен спустя 30 дней со дня выставления письменного требования заимодавца о возврате суммы.

Законодательство разрешает безвозмездную передачу активов от одного юридического лица другому. Частный случай такой передачи – предоставление средств непосредственно учредителем. Так можно действовать далеко не во всех случаях.

Рассмотрим, какие ситуации правомерны для передачи финансов учредителем без ожидания каких-либо ответных шагов или обязательств, какой смысл этой операции, как правильно это оформить и провести по бухгалтерии.

Безвозмездная передача – это не «подарок» в общепринятом смысле слова. Средства предоставляются без расчета на какие-либо действия в ответ, однако, такая операция должным образом оформляется и в большинстве случаев облагается налогом.

Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить. Чаще всего этого требуют следующие ситуации:

возможность банкротства, которое можно предотвратить;
убытки, которые необходимо срочно покрыть;
острая необходимость в дополнительных оборотных средствах.

Решить эти проблемы можно по-разному: сделать взносы в уставной капитал, взять заем либо оказать организации безвозмездную помощь.

К СВЕДЕНИЮ! Такой способ выбирают предприниматели, которые не хотят связываться с банковским кредитованием с его обязательными процентами.

Будет ли доходом на УСН право безвозмездного пользования имуществом учредителя?

Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно. Если да, то такая передача средств будет называться возвратной, а такая передача средств – займом. Он может быть сделан под очень низкий процент или вовсе без него. В любом случае, эти моменты нужно оговорить в договоре при оформлении ссуды.

Если же речь идет именно о безвозмездной помощи, то возврата средств не предполагается. При такой форме финансовой поддержки важно учитывать такие факторы:

передаваемые средства никак не влияют на размер уставного капитала;
данные финансы не увеличивают и не уменьшают долю ни одного участника юрлица;
организация получает деньги без дополнительных условий.

Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления.

ИП и ООО не могут просто так получать имущество дороже 3 000 рублей от других коммерческих организаций. А вот от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов, иностранных компаний — могут и без ограничений по сумме.

ИП в этом контексте тоже относится к коммерческим организациям, потому что согласно ст. 50 ГК РФ коммерческие организации отличает их цель — извлечение прибыли. Поэтому безвозмездные дела ИП тоже не свойственны.

Учтите поступление такого имущества как обычную оплату. Только не деньгами, а товаром или материалами. Дата обычно указана в акте приёма-передачи.

Исключение: в доходах УСН можно не учитывать материальную помощь от учредителя или организации, доля которых в уставном капитале компании больше 50%.

Финансовая помощь от учредителя на безвозмездной основе

Бывает, что имущество не дарят, а дают попользоваться. Например, дружественная компания даёт вашей попользоваться своим оборудованием на время.

Коммерческие организации могут это делать без ограничений по сумме. Но злоупотреблять всё же не стоит. Например, пользоваться имуществом бесплатно десятки лет. Так прикрывают дарение, которое между коммерческими организациями запрещено.

В УСН расходы на безвозмездно переданное имущество учесть не получится. Причём, ни на его себестоимость, ни на затраты по его передаче. Об этом сказано в п. 16 ст. 270 НК РФ, который вообще про налог на прибыль, но на УСН тоже распространяется.

Не имейте дел с безвозмездными услугами

А вот получать или оказывать услуги безвозмездно коммерческим организациям и ИП нельзя совсем. Даже если они дешевле 3 тысяч рублей. Тут дело вот в чём: недорогое имущество ещё можно расценить как подарок между коммерческими партнёрами, а вот услуги уже нет. Бесплатные услуги противоречат самому принципу коммерции.

Оформление и налогообложение финансовой помощи от учредителя
Бухгалтерский учет вкладов учредителя в имущество и безвозмездной передачи имущества
Бухгалтерский учет финансовой помощи учредителя, направленной на увеличение уставного капитала компании
Бухгалтерский учет финансовой помощи от учредителя в виде займа

возможность банкротства, которое можно предотвратить;
убытки, которые необходимо срочно покрыть;
острая необходимость в дополнительных оборотных средствах.

Финансовая помощь от учредителя: особенности оформления и налогообложения

Наиболее близким по смыслу и сути к понятию «безвозмездная помощь» видом обязательств является договор пожертвования. С точки зрения закон пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. В законе о благотворительности определены формы пожертвования, которые могут быть включены в предмет договора пожертвования:

передача в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности;
наделение правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности;
выполнение работ, предоставления услуг.

Статьёй 450 ГК РФ предусмотрены основания, по которым договор может быть изменён и расторгнут:

По соглашению сторон.
По требованию одной из сторон договор изменяется или расторгается только по решению суда.

Решение суда об изменении условий договора или его расторжение может быть принято только при условии наличия существенных нарушений договора одной из сторон, а также в других случаях предусмотренных действующим законодательством для определённых видов договоров.

Последствия изменения и расторжения договора перечислены в ст. 453 ГК РФ:

Изменение договора влечёт изменение обязательств по нему.
Расторжение договора влечёт за собой прекращение обязательств, если иное не предусмотрено законодательными актами или не вытекает из сути заключённого соглашения.
Сроком изменения или прекращения обязательств считается срок, которым было подписано соглашение об изменении или прекращении договора.

Законодательством предусмотрено возмещение убытков, если изменение или расторжение договора повлекло их возникновение.

При оформлении помощи учредителя договором процентного займа у фирмы-заемщика возникают расходы в виде процентов. Эти расходы при условии экономической обоснованности учитываются при налогообложении прибыли.

Здесь имеется одна особенность, о которой следует знать обязательно, дабы при проверке не столкнуться с неприятностями. В отношении займов, признаваемых контролируемой сделкой, расходы по процентам лимитируются. Относить на расходы фактическую сумму процентов можно только в одном случае: если эта сумма меньше максимального значения интервала предельных значений (порядок расчета такого интервала приведен в п.1.2 ст.269 НК РФ). При невыполнении данного условия организации при отнесении на расходы суммы процентов придется учитывать положения раздела V.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). С помощью методов, закрепленных в статье 105.7 НК РФ, нужно будет проверять, соответствует ли применяемая по долговому обязательству ставка рыночной.

Но Минфин путается в своих разъяснениях, которые дает по вопросу учета процентов. В одних письмах ведомство считает, что данная особенность применяется только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми (письмо от 17.08.2015 № 03-03-06/1/47512).

Контролируемыми считаются сделки между взаимозависимыми лицами, если они удовлетворяют условиям, предусмотренным ст.105.14 НК РФ. Компания и учредитель являются взаимозависимыми лицами, если доля участия физического лица составляет более 25% (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но, помимо этого, должно соблюдаться условие по сумме дохода. Так, чтобы сделка между взаимозависимыми лицами превратилась в контролируемую, необходимо, чтобы доход по ней превысил за календарный год 1 млрд рублей. В отношении договоров займа суммой доходов является сумма процентов, а само «тело» займа в расчет дохода не включается (письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-01-18/4-67). Следовательно, сделка по предоставлению займа между взаимозависимыми лицами будет считаться контролируемой, если величина полученных процентов превысит 1 млрд рублей за год. Согласитесь, такое бывает редко.

Однако в других разъяснениях Минфин почему-то считает, что особенность по учету «процентных» расходов применяется к любой сделке между взаимозависимыми лицами, в том числе и той, которая не подходит под определение контролируемой (письма от 09.02.2016 № 03-01-18/6665, от 15.07.2015 № 03-01-18/40737). При этом из п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ четко следует, что установленные в ст.269 НК РФ особенности по учету процентов касаются только сделок, признаваемых контролируемыми.

Бухгалтеру компании придется решать: какой позицией чиновников ему руководствоваться. Но это не единственный подвох, который может ожидать фирму, взявшую заем у учредителя.

Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это относится к любому расходу, в том числе и к процентам. Поэтому если компания взяла заем у учредителя и направила его, предположим, на благотворительную деятельность или выдачу беспроцентного займа другому лицу, то в такой ситуации могут возникнуть проблемы при налоговой проверке. Например, из письма Минфина России от 19.04.2011 № КЕ-4-3/6250 следует, что если заем направлен на благотворительность, то уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на расходы по уплате процентов по такому займу невозможно, поскольку положениями НК РФ не предусмотрено.

Однако вероятность возникновения рисков крайне мала. Достаточно сложно проследить движение привлеченных денежных средств, поскольку все денежные средства (в том числе, и выручка) аккумулируются на одном расчетном счете. И понять, что, допустим, беспроцентный заем работнику был выдан не из выручки фирмы, а из средств, которые фирма получила от учредителя по «процентному» займу, практически невозможно.

Если учредителем, предоставившим заем, является гражданин, то при выплате ему процентов организации придется удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, выступая налоговым агентом по НДФЛ. Для учредителя эти проценты являются доходом, облагаемым налогом на доходы физлиц.

Передачу денежных средств инспекция может приравнять к реализации товаров, облагаемой НДС. Дело в том, что «товарами» в целях налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). А под «имуществом» понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом (п. 2 ст. 38 НК РФ), в том числе и деньги (ст. 128 ГК РФ). При этом «реализацией товаров» считается передача права собственности на товары как на возмездной, так и безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Закон №402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. регламентирует документальное оформление любого поступления денежных средств на расчетный счет или кассу компании, безвозмездная помощь не является исключением.

Наиболее распространенный метод оформления вклада — подписание договора дарения или безвозмездной финансовой помощи.

Если средства будут направлены на увеличение уставного капитала, помощь не считается безвозмездной.

Для внесения денежных средств или имущества учредителю необходимо согласовать свои действия на общем собрании участников общества, если он не является единственным владельцем.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя

Как уже говорилось выше, выдача займов физическому лицу – популярный способ, к которому прибегают компании, чтобы выдать деньги директору или учредителю на личные нужды, а также для вывода средств. Чтобы оценить налоговые последствия для самого получателя денег и для компании, подробнее рассмотрим налогообложение беспроцентного займа, а также займа, выданного под проценты

Договор беспроцентного займа. Частый вопрос, который возникает у начинающих оптимизаторов: облагается ли налогом беспроцентный займ? Облагается, еще как!

Если для вывода денег использовать беспроцентный займ, то налоговая переквалифицирует данный договор в процентный по ставке 2/3 от ставки ЦБ, а также начислит материальную выгоду (ставка НДФЛ – 35%) на сумму процентов за весь период. Согласно статье 105.3 НК, если между взаимозависимыми лицами (учредитель или директор и ООО) заключается какая-либо сделка, то ее условия должны быть идентичны для не взаимозависимых лиц, иначе недополученные доходы взаимозависимых лиц инспекция может учитывать для начисления налогов.

В такой ситуации инспекция доначислит физлицу НДФЛ по ставке 35% с процентов, так как это будет считаться материальной выгодой, полученной от экономии на процентах по займу, а также начислит штраф и пени.

Кроме того, с 2016 года изменился порядок определения даты получения дохода, а соответственно, уплаты НДФЛ с беспроцентного займа. Раньше налог надо было заплатить только при возвращении займа. Поэтому компании сдвигали уплату НДФЛ, перенося дату возвращения займа дополнительными соглашениями. С 2016 года платить налог с беспроцентного займа надо ежемесячно в независимости от даты возврата средств.

Договор процентного займа. Если учредителю или директору выдать процентный займ, то у компании возникает доход, с которого надо заплатить налог на прибыль. Конечно, эти суммы будут меньше, чем НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35%:

Итак, если под прикрытием займа выводятся деньги (то есть возврата заведомо не предусмотрено), компания может простить долг. Но тогда у сотрудника возникнет доход, а значит НДФЛ. А у компании – налог на прибыль, так как сумма займа перейдет в расходы за счет чистой прибыли. Кроме того, при прощении долга налоговая может признать договор займа фиктивным, доначислит страховые взносы, а также штраф и пени.

Напрашивается вывод: если решили выводить деньги из компании при помощи займа и его последующего прощения, то лучше не рисковать. Дешевле и безопаснее это сделать через дивиденды.

Как вывести деньги с ООО учредителю: законные способы

Если в случае с оформлением процентного займа учредителю или руководителю избежать налогообложения НДФЛ можно, постоянно продлевая договор, то есть, сделав долг бессрочным, то ежемесячная уплата НДФЛ заемщиком, оформившем беспроцентный займ, четко прописана в законе.

Единственный официальный способ не платить налог за возможность занять деньги у собственной компании на льготных условиях – оформить займ под процент чуть выше 2/3 ставки рефинансирования Центробанка.

В этом случае налоги будет выплачивать организация, так как проценты, полученные от учредителя или директора за пользование заемными средствами, являются внереализационными доходами. Абсолютно безвозмездный займ создает слишком много условных преимуществ, которые по факту обесцениваются или уходят в минус из-за возрастающей налоговой базой.

Особенности учредительской безвозмездной помощи Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно.

1 ст. Важно НК РФ при формировании налогооблагаемой прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в частности, от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.Поскольку в данном случае доля учредителя в уставном капитале общества составляет ровно 50 процентов, то пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при безвозмездной передаче им денежных средств обществу не применяется как в текущем, так и в следующем налоговом периоде (смотрите также письмо Минфина России от 17.04.2021 N 03-11-06/2/21943). Соответственно, безвозмездно полученные от учредителя денежные средства общество должно будет признать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на дату их получения (пп.

Условия, при которых организация вправе принять к вычету входной НДС, определены в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. От того, за счет каких источников были приобретены товары, работы или услуги, право покупателя на вычет по НДС не зависит. Поэтому в рассматриваемой ситуации входной НДС можно принять к вычету на общих основаниях.

В феврале учредитель ООО «Торговая фирма «Гермес»» А.В. Львов оказал организации безвозмездную финансовую помощь в денежной форме. Деньги были предоставлены на пополнение собственных оборотных средств. Размер помощи – 150 000 руб. В этом же месяце полученные деньги были направлены на покупку материалов. Стоимость приобретенных материалов – 150 000 руб. (в т. ч. НДС – 22 881 руб.). В марте материалы были отпущены в производство.

Им не нужно включать в доходы стоимость вклада в имущество, если:. Во всех этих случаях организация может воспользоваться льготой, но только при условии, что в течение года с момента получения имущества оно не будет передано третьим лицам.

При расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно полученного компьютера не учитывается подп. Эти правила применяются как при методе начисления, так и при кассовом методе подп. Объясняется это тем, что поступление денег облагают НДС, только если оно связано с расчетами за реализованные товары, работы или услуги подп.

К средствам целевого финансирования в целях главы 25 НК РФ относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией или физическим лицом — источником целевого финансирования. При этом в подпункте 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ дан закрытый перечень источников такого целевого финансирования. В него включено восемь позиций. Среди них — средства в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии их использования в течение календарного года с момента получения.љ

Налоговое законодательство устанавливает разный порядок учета полученной финансовой помощи при исчислении отдельных налогов. Так, если по НДС и акцизам суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи, включаются в налогооблагаемую базу независимо от того, кто ее оказал, то при исчислении налога на прибыль могут приниматься во внимание и юридические взаимоотношения между сторонами.

В ООО (далее также — общество) один из учредителей компании (физическое лицо), обладающий долей в уставном капитале — 50%, планирует безвозмездно передать денежные средства ООО, применяющему общий режим налогообложения.

Будет ли эта операция облагаться налогом, если он внесет эти средства в 2021 или 2021 годах? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Безвозмездно полученные от учредителя денежные средства общество в данном случае должно будет учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на дату их получения как в 2021, так и в 2021 году.Вместе с тем в случае, если учредитель в рассматриваемой ситуации в 2021 году передаст обществу деньги в целях увеличения чистых активов последнего, полученный обществом доход не будет облагаться налогом на прибыль.

По общему правилу, установленному нормативно-правовыми актами, безвозмездная финансовая помощь владельца, на долю которого приходится более 50% УК организации, не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Также важно знать, что такое прибыль до налогообложения. То же касается НДС, кроме случаев, когда средства задействованы в следующем процессе:

Внесение денежных активов в кассу либо на расчётный счёт организации;
Приобретение за счёт данных средств какого-либо имущества;
Продажа данного имущества тому же учредителю;

Так как в данном случае «безвозмездная финансовая помощь» была использована с целью приобретения тех или иных товаров, конечным потребителем которых стал сам учредитель, вся сумма вклада будет учтена при формировании налоговой базы в части налога на добавленную стоимость.

Также облагается налогом на прибыль денежная помощь учредителя, если его доля в УК предприятия меньше 50%. Так как в данном случае перечисленная/внесённая сумма относится к прочим доходам и участвует в формировании налоговой базы.

По данной теме и по сей день продолжаются споры среди бухгалтеров. Одни говорят, что безвозмездная помощь должна быть учтена в качестве доходов.

Другие отрицают данную позицию. Где же истина? Чтобы понять её, нужно разделить варианты, когда помощь учредителя является вкладом в имущество и когда расходуется на любые прочие цели:

Так как мы разобрались с отражением безвозмездной финансовой помощи учредителя в налоговом и бухгалтерском учёте, давайте рассмотрим документальную часть процесса. Что и как оформлять? Какой документ не вызовет вопросов у сотрудников Налоговой Службы?

Ответ прост – договор дарения! При составлении договора дарения необходимо указать:

Полные реквизиты обеих сторон (учредителя и сотрудника, выступающего от лица организации);
Долю вкладчика в уставном капитале;
Сумму денежной помощи;
Цели, на которые она будет использована;
Срок действия договора (оканчивается в момент выполнения организацией обязательства по целевому использованию полученных средств);

В обязательном порядке необходимо отметить, что помощь является безвозмездной.

В случае выполнения всех вышеперечисленных требований и правильного отражения в бухгалтерском и налоговом учёте акта безвозмездной финансовой помощи, никаких вопросов ни у сотрудников, ни у госорганов не возникнет. А все вкладываемые средства уйдут на нужды организации, а не налоги и взносы в Государственный Бюджет. Изучайте законодательство и оставайтесь с нами!

Самый простой способ финансовой помощи — учредитель просто дарит необходимую сумму денег компании, оформляя при этом договор дарения. Может ли здесь ожидать компании или учредителю какой-нибудь подвох?

С правовой точки зрения риски могут возникнуть в том случае, если учредителем является не гражданин, а организация (материнская компания). Как известно, дарение между двумя коммерческими организациями на сумму более 3000 рублей запрещено (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если стороны нарушат этот запрет, то сделка может быть признана ничтожной при возникновении судебного спора (ст. 168 ГК РФ).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Если компании нужны деньги, то учредитель может помочь собственными средствами.

2. Варианты помощи от учредителя:

безвозмездная помощь, оформленная договором дарения;
возмездная помощь, оформленная договором займа с начислением процентом или без такового;
вклад учредителя в имущество фирмы;
дополнительный вклад в уставный капитал.

3. Чтобы не попасть «на налоги», компании важно заранее выбрать правильный способ оформления помощи от учредителя, учитывая все факторы.

Облагается ли налогом помощь учредителя? Если оказавший помощь учредитель владеет долей в размере 50% или меньше, то фирма, получившая деньги, должна заплатить с них налог на прибыль. Для нее полученная сумма будет признаваться внереализационным доходом, а освобождение, предусмотренное пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, распространяется только на те ситуации, когда помощь приходит от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала.

В общем, без последствий подарить деньги компании может только учредитель, владеющий более 50% уставного капитала.

Наиболее распространено в практике оформление помощи от учредителя договором займа. Особенностью данного способа является необходимость возврата денежной суммы впоследствии. Но и возврата при желании можно избежать, оформив, например, прощение долга. Итак, чем чреват такой договор?

Беспроцентный займ учредителю в 2021 году: налоговые последствия

Начнем с того, что договор бывает процентный и беспроцентный. Если в договоре займа нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным, то есть процентным. Получив такой заем, компания обязана начислить проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если вы планируете оформить беспроцентный заем, то условие о неначислении процентов нужно прописать в договоре.

Никаких налогов, как в случае с безвозмездной помощью, здесь не возникает. Полученные по договору займа суммы не образуют у организации дохода (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Не возникает и «эфемерного» дохода в виде материальной выгоды от беспроцентного пользования заемными средствами. Во-первых, в перечне внереализационных доходов, приведенном в ст. 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Во-вторых, для соответствия определенной суммы доходу необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае. Поэтому материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Такого же мнения придерживается и Минфин, о чем свидетельствуют, например, письма от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.

Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!). При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.

Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант, нужно учитывать, в частности, долю участия учредителя в уставном капитале компании. Если учредитель владеет только половиной уставного капитала (или меньше половины), то в этом случае лучше прибегнуть к беспроцентному займу или оказанию помощи через вклад в имущество. Дарение денежной суммы таким учредителем приведет к тому, что организации придется с нее заплатить налог на прибыль.

Когда спонсором является единственный учредитель, он может выбрать любой из рассмотренных способов. На наш взгляд, самые простые варианты — дарение либо беспроцентный заем.

Денежная помощь может быть временной (беспроцентный заем). Учредитель также вправе передать своей компании деньги и имущество в собственность. Так он может пополнить либо поднять капитал компании. Полученную безмездную помощь обязательно нужно отображать в бухучете. Только после этого компания вправе использовать ее по целевому назначению.

Учредитель ЗАО «Приз» С. Н. Сафонова владеет 60% уставного капитала общества. В счет прибавления оборотного капитала своей компании она перечислила безмездную денежную помощь 700 000 руб. Расчетный счет ЗАО «Приз» был пополнен 20.10.2017.

Именно на дату зачисления денег (20.10.2017) бухгалтер ЗАО «Приз» должен показать операцию по получению денежных средств. С этой целью используется запись ДТ 50 (51), КТ 91-1. С внесенной денежной помощи С. Н. Сафоновой налог на прибыль не исчисляется, т. к. долевое участие в уставном капитале этого учредителя составляет более 50%.

У компании «Стрела» за 2016 год насчитан ущерб 300 000 руб. Ее учредители (3 человека) приняли решение восполнить образовавшуюся недостачу средств за счет собственных денег. Безмездная помощь деньгами от лица учредителей была внесена в следующих пропорциях:

Б. Д. Сидоров (долевое участие в капитале составляет 55%) — 200 тыс. руб.;
Н. Л. Князев (долевое участие 23 %) — 50 тыс. руб.;
Е. В. Коротких (долевое участие 22 %) — 50 тыс. руб.

Проводки по безмездной помощи на возмещение ущерба	Характеристика
ДТ 75 (Деньги Б. Д. Сидорова на покрытие ущерба»), КТ 84	Решение о покрытии части ущерба Б. Д. Сидоровым
ДТ 75 (Деньги Н. Л. Князева на покрытие ущерба), КТ 84	Решение о покрытии части ущерба Н. Л. Князевым
ДТ 75 (Деньги Е. В, Коротких на покрытие ущерба)	Решение о покрытии части ущерба Е. В. Коротких
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Б. Д. Сидорова на возмещение ущерба»	Зачисление денег Б. Д. Сидорова
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Н. Л. Князева на возмещение ущерба»	Зачисление денег Н. Л. Князева
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Е. В. Коротких на возмещение ущерба»	Зачисление денег Е. В. Коротких
ДТ 99, сб. «Постоянные налоговые обязательства», КТ 68, сб. «Налог на прибыль»	Исчисление налога на прибыль с денег, внесенных Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких

В состав налоговой базы по прибыли включаются только деньги, внесенные Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких, т. к. их долевое участие в уставном капитале составляет менее 50 %.

Вопрос №1. Как происходит поступление неденежной помощи от учредителя?

Подобная возможность должна предусматриваться Уставом организации и подкрепляться решением общего собрания учредителей. Необходимо учесть следующие нормы при поступлении имущества:

принимается рыночная цена объекта имущества;
производится независимая оценка передаваемого имущественного объекта с целью подтверждения рыночной цены;
передача производится на основании акта.

Вопрос №2. Какой вариант оказания помощи своему ООО учредителем наиболее оптимален?

Вклад в имущество либо уставной капитал.

Вопрос №3. Может ли учредитель прервать договорные обязательства компании по займу, если эти обязательства ей не выполнены, и когда?

Учредитель вправе отправить долг на прибавление чистых активов. Тогда обязательства компании по договору займа прекратятся.

Вопрос №4. Допустимо ли учитывать траты, покрываемые за счет денежной помощи учредителя (долевое участие в капитале более 50 %), при калькуляции налога на прибыль?

После того, как предоставленная учредителем помощь деньгами стала собственностью компании, она вправе использовать принятые средства на свое усмотрение. Все траты, которые покрывались из числа денег, переданных от учредителя как помощь, учитываются при калькуляции налога на прибыль в числе расходов. Такие траты должны подтверждаться документально и быть аргументированными с экономической точки зрения (НК РФ, ст. 270 и ст. 252, п.1).

Средства, предназначенные на покрытие убытка, нужно вносить исключительно в конце учетного бухгалтерского года (имеется в виду убыток, показанный на счете 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»), но еще до того, как будет сформирован годовой бухгалтерский отчет. 91 дебет для этого не годится. Использовать следует счет 75 «Расчеты с акционерами», возможно открытие субсчета «Средства, предназначенные для погашения убытков».

Что такое финансовая помощь. Особенности финансовой помощи учредителя на безвозвратной основе в 2021 году. Как отобразить помощь в бухгалтерской и налоговой отчетности. Для осуществления деятельности предприятию необходимы основные и оборотные средства. Источником их получения является уставной капитал, который формируется за счет взносов участников.

Иначе необходимо сначала внести такое положение в устав (для чего требуется созвать общее собрание участников), зарегистрировать это изменение, и только потом созывать новое собрание участников для решения о внесении вкладов в имущество. Налоговые последствия Как было отмечено ранее, получение денежных средств не признается объектом налогообложения НДС.

250 НК РФ. Пункт 8 ст. 250 НК РФ предусматривает отнесение к внереализационным доходам налогоплательщика доходов в виде безвозмездно полученных имущественных прав. Если такой ссылки нет, то займодатель вправе требовать выплаты процентов по ключевой ставке ЦБ РФ на день возврата долга. О порядке учета временной финансовой помощи при упрощенной системе налогообложения – см.

Займ может быть и целевым, что отражают в договоре. Теоретически учредитель имеет право дать беспроцентный займ обществу. Однако такие сделки трактуются неоднозначно с точки зрения упущенной материальной выгоды, если сделку признают контролируемой по признакам ст. Для снижения риска признания такой помощи налогооблагаемым доходом лучше заключить договор процентного займа. В феврале: Дебет 51 Кредит — руб. В марте: Дебет 20 Кредит 10— руб. При расчете налога на прибыль в марте стоимость материалов, списанных в производство, была учтена в составе расходов.

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Форма и Порядок заполнения Книги утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2021 N 154н. Согласно п. 2.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в графе 4 разд.

Чтобы сделка не имела неприятных последствий для обеих сторон, договор займа нужно составлять досконально. Сюда также относится формирование отчетности по расходам предприятия на оплату труда рабочего персонала. Поэтому нужно разобраться, как определяются УСН доходы, что входит в доходы и почему полученные авансы от покупателей входят в доход при УСН.

Группа 1. Риски по причине отсутствия в уставе положений, предусмотренных гражданским законодательством
Группа 2. Риски по причине несоблюдения единогласия при принятии решений
Группа 3. Риски, вызванные недостаточным налоговым планированием в отношении финансовой помощи

Оказать финансовую помощь участник может в неденежной форме. То есть передать организации основные средства, материалы, товары, нематериальные активы. Порядок учета в этом случае зависит от вида имущества. Подробнее об этом см.:

Как оформить и отразить в учете получение основных средств безвозмездно;
Как отразить в учете поступление материалов;
Как отразить в бухучете приобретение товаров;
Как отразить в бухучете приобретение (создание) товарного знака.

Если финансовая помощь от участника поступает в денежной форме, то порядок ведения бухучета зависит от периода, в котором она получена:

в течение отчетного года – на любые цели;
по окончании отчетного года – на покрытие убытка, сформированного на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Деньги, полученные от участника в течение года, включите в состав прочих доходов. В учете сделайте запись:

Дебет 50 (51) Кредит 91-1

– отражено безвозмездное поступление денег от участника.

Счет 98-2 «Безвозмездные поступления» при получении денег не используйте. Он предназначен для учета доходов от безвозмездного поступления только неденежных активов. Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов.

Пример отражения в бухучете финансовой помощи, оказанной учредителем в денежной форме

В марте текущего года учредитель ООО «Альфа» А.В. Львов оказал организации финансовую помощь в денежной форме. Назначение финансовой помощи – пополнение оборотных средств организации, сумма – 500 000 руб. Деньги поступили на расчетный счет организации 15 марта.

В бухучете «Альфы» сделана запись.

15 марта:

Дебет 51 Кредит 91-1
– 500 000 руб. – получена финансовая помощь от учредителя.

Ситуация: как отразить в бухучете поступление от участника (учредителя, акционера) безвозмездной денежной помощи на пополнение резервного фонда (капитала)?

Пополнить резервный фонд можно только за счет нераспределенной прибыли. Поэтому сначала финансовую помощь отразите в составе прочих доходов. В конце года после подведения итогов финансовой деятельности эти суммы включите в резервный фонд.

По-другому сформировать резервный фонд за счет финансовой помощи не получится. Поэтому сначала средства, полученные от участников, отразите на счете 91-1 в составе прочих доходов.

Обороты по дебету счета 91-1 «Прочие доходы» увеличат чистую прибыль организации, формируемую на счете 99 «Прибыли и убытки».

В конце года после подведения итогов по счету 84 «Нераспределенная прибыль» из нераспределенной прибыли сформируйте резервный фонд.

В бухучете все это отразите следующими проводками:

Дебет 50 (51) Кредит 91-1

– отражено безвозмездное поступление денег от участника (учредителя, акционера);

Дебет 91-1 Кредит 99

– отражена прибыль по итогам года;

Дебет 99 Кредит 84

– отражена чистая прибыль по итогам года;

Дебет 84 Кредит 82

– произведены отчисления в резервный фонд (капитал) по нормативам, утвержденным уставом.

Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов (счета 84, 82).

Если после увеличения резервного капитала (фонда) его стоимость превысит ограничения, установленные в уставе организации, внесите изменения в устав.

Все это следует из пункта 7 ПБУ 9/99, пункта 1 статьи 35 и статьи 12 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, пункта 1 статьи 30, пункта 4 статьи 12 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, Инструкции к плану счетов (счета 84, 99) и подтверждается в письме Минфина России от 23 августа 2002 г. № 04-02-06/3/60.

В ряде случаев финансовую помощь в составе доходов при расчете налога на прибыль учитывать не ну��но. Такие ситуации названы в таблице ниже.

, для целей налогообложения, признаются таковыми, если особенности деловых взаимоотношений между ними оказывают влиятельные процессы на результативность сделок и условия их проведения. Ещё одним требованием статьи 251 Налогового Кодекса РФ по отношению к вкладам собственников в уставной фонд и оборотный фонд предприятия является неприкосновенность данного имущества/прав/денежных средств в течение одного календарного года.