Закрытие счетов бухгалтерского учета по итогу месяца
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Закрытие счетов бухгалтерского учета по итогу месяца». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Но это не всегда так. Разберём ситуации, когда действительно закрытие 20 счёта не должно было произойти, и как это отличить от ошибки.
Отражение/перенос финансового результата по итогам года (чистой прибыли или убытка) в составе нераспределенной прибыли или непокрытого убытка (закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»).
Перед началом ведения учета в программе необходимо настроить параметры учета, завести учетную политику на каждую организацию, а также выбрать систему налогообложения и указать соответствующие опции по налогам. Сделать это можно в разделе «Главное». Все это напрямую влияет, каким образом будут сформированы движения по закрытию периода. Исходя из этого программа определит состав регламентных операций.
Что такое закрытие месяца в бухгалтерии
На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности. Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года.
Это последняя проводка года в цепочке проводок процедуры реформации. Она содержит хорошие известия: организация заработала прибыль за год. Для приведенного примера составляется проводка, отражающая нераспределенную прибыль: Дт 99.9 Кт 84 — 839 000 руб.
В бухгалтерии дел всегда хватает, но к концу года работы традиционно прибавляется. Чтобы успешно закрыть год и перейти в новый налоговый период, нужно провести ряд обязательных мероприятий.
В программе возможно начисление зарплаты и взносов, или загрузка этих данных из внешней программы. В том случае, если зарплата рассчитывается в 1С:БП 3.0, и по какой-то причине документ начисления не создали, программа сделает эту операцию автоматически.
Оговоримся сразу, что остаток по БСЧ 20, 23, 29 является незавершенкой и не требует обязательного списания в конце отчетного или финансового периодов.
Это можно сделать самостоятельно, или обратившись в компанию Первый Бит. Законодательство постоянно меняется, все изменения реализуются в программе и доступны в актуальных релизах.
Синтетический счет 90 «Продажи» предназначен для учета доходов и расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99). Однако непосредственно на этом счете никакие операции не отражаются. Все показатели, необходимые для определения финансового результата, формируются на субсчетах, открытых к нему.
В зависимости от политики/типа налогообложения, применяемого в фирме, будут активны не каждая из вышеупомянутых операций.
Запускаем процедеру «Закрытие месяца»
Причем именно по «синтетическим» счетам 90 и 91. По субсчетам 90.01, 90.02, 90.03, 91.01, 91.02 и т.д. с сальдо ничего не случится, оно так «висеть» и останется. Более того, в следующих месяцах оно будет постоянно накапливаться. Это будет происходить в течении всего года, до выполнения регламентной процедуры «закрытия года» (реформации баланса).
Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9 выполняются нарастающим итогом с начала года. В течение года эти субсчета не закрываются.
После того, как закрыты счета 90, 91, нужно закрыть сч. 99. Здесь ежемесячно аккумулируется информации об извлеченной прибыли или полученных убытках. Этот счет закрывается на сч. 84.
Однако анализировать деятельность компании начинают, уже получив итоги работы. Мы же рассмотрим, как посчитать финансовый результат.
Общее представление, для чего это нужно
Для организаций (производство, сельхозпроизводители) у которых продукция увеличивается и затрагивает несколько месяцев, 20 счет не закрывается полностью, т.е. сальдо не будет равно нулю.
По окончании месяца вычисляют результат от перечисленных операций и отображают его на субсчете 91/09, а затем корреспондируют со сч. 99 счет. В конце года счет закрывают.
В результате выполнения всех записей полностью обнуляется накопленное к концу года сальдо на субсчетах к счетам 90, 91. Если где-то остались «хвосты», нужно проверить правильность проводок. В настоящее время большинство компаний использует специальные программы для ведения учета. В них записи делаются автоматически.
По окончании месяца вычисляют результат от перечисленных операций и отображают его на субсчете 91/09, а затем корреспондируют со сч. 99 счет. В конце года счет закрывают.
По окончании финансового года закрытие счетов в бухгалтерском учете производится с помощью реформации баланса. Это последние проводки по счетам 90, 91 и 99, которые отражаются 31 декабря. Перед тем, как приступать к закрытию счетов, бухгалтер должен отразить в учете все рабочие операции, начислить налоги, подсчитать сумму прибыли или убытка от основной деятельности и дополнительной и т.д.
Часто бухгалтера считают прибыль по своим методикам, которые они использовали много лет. И всегда было все нормально, декларация по налогу на прибыль заполнялось верно. А тут вдруг цифры расходятся. В результате приходится вникать в их методику, и тут без знания принципов формирования проводок по 90 счетам никак.
Проводка Дт 99 Кт 99 формируется один раз в конце года при подведении итогов и является частью реформации баланса.
Фактически это операция из несколько проводок Дт 99 Кт 99 внутри счета 99 «Прибыль и убытки», в зависимости от количества субсчетов. Операция на практике носит название «Закрытие счетов». Заключается она в отнесении значений, накопленных на субсчетах, на один субсчет, на котором выявляется окончательный годовой финансовый результат.
Если у нас на 90 или 91 счете кредитовый остаток, то делается проводка по дебету 90.09 (91.09) в кредит 99 счета на сумму остатка. Если остаток дебетовый, то наоборот — с кредита 90.09 (91.09) в дебет 99.
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ бухгалтерская отчетность должна быть достоверна. Достоверность ей может обеспечить своевременное и полное отражение фактов хозяйственной жизни, соответствующих действительности.
В первую очередь определимся с понятием. Так, в бухгалтерском учете закрытием бухсчета (БСЧ) признается бухгалтерская операция по отнесению конечного сальдо бухсчета на специальные БСЧ, которые определяют финансовые результаты деятельности компании.
Какие счета закрываются в конце месяца или года? Такие БСЧ можно предварительно разделить на три группы:
- БСЧ, которые не могут иметь остатков на конец отчетного (финансового) периода. К таковым относят сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные затраты».
- БСЧ, которые могут иметь остаток, но которые можно полностью закрыть. К таковым относят сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие хозяйства и производства».
- БСЧ, которые в общем остатке иметь не могут, но имеют сальдо по открытым субсчетам. Это 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».
А на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются и обнуляются 31 декабря при реформации баланса.
Синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для учета доходов и расходов по прочим операциям (п. 7, 9 ПБУ 9/99, п. 11, 13 ПБУ 10/99). Однако непосредственно на этом счете никакие операции не отражаются. Все показатели, необходимые для определения финансового результата, формируются на субсчетах, открытых к нему.
Итог работы фирмы в рассматриваемом периоде отображается как выручка от реализации произведенного продукта, а конечный финансовый результат – как прибыль и чистая прибыль. Именно на размер чистой прибыли, являющейся окончательным итогом, ориентируется экономист.
Статья предназначена для переоценки сумм в валюте регламентированного учета по счетам денежных средств и взаиморасчетов с контрагентами и подотчетными лицами. Не делается переоценка валютных средств по тем счетам, которые включены в регистр сведений «Счета с особым порядком переоценки» с установленным способом признания курсовой разницы «По операциям» или «Не рассчитывать».
Если по какой-то причине в апреле месяце вы перепровели документ за январь, то цепочка проведения документов и расчетов в информационной базе будет нарушена, закрытие января, а также февраля и марта придется выполнить заново.
На каждом бухгалтерском форуме неоднократно поднималась тема не закрытия 20 счёта. Дело в том, что причин тому не одна, и не две, и нужно учитывать множество факторов — это и настройки учётной политики, и ввод производственных документов, и учёт по номенклатурным группам и т.д.
Обобщенные данные ежемесячно генерируются на сч. 99. Сопоставлением его оборотов исчисляется величина прибыли или убытка, т. е. финансового результата.
При проведении документа с установленным флажком «Начисление амортизации ОС» будет рассчитана амортизация указанных активов, по указанным видам учета, за исключением тех активов, по которым амортизация уже была начислена в течение отчетного периода, например документами «Передача ОС» и «Списание ОС».
Если аналитика любой затраты не будет иметь ничего общего ни с одной производимой продукцией, то эта затрата может «зависнуть» в подразделении.
Документ состоит из перечня статей регламентных операций бухгалтерского и налогового учета, установленных в порядке их закрытия. Каждая регламентная операция для каждой организации должна быть произведена только один раз за каждый месяц.
Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки.
Порядок заключения сч. 26 зависит от способа формирования себестоимости готовой продукции (реализованных услуг, работ), который должен быть закреплен в учетной политике экономического субъекта. Так, предусмотрено два ключевых способа:
- по полной производственной себестоимости, ежемесячно формируются следующие типовые проводки:
Порядок закрытия бухгалтерских счетов
Перед расчетом себестоимости сначала должна правильно рассчитаться стоимость номенклатуры. Это приобретает особенную актуальность, если материалы списываются в производство по средним ценам, а в течение периода было несколько поступлений по разным ценам. Или дополнительно к стоимости материалов были допрасходы, которые провели не сразу, а материалы уже успели списать.
Счет 90 называется продажи. Уже отсюда можно сделать вывод, проводки по нему будут сформированы при оформления факта продаж. Т.е. организация может закупать материалы, делать из них продукцию, начислять зарплату своим работникам, но все эти действия не повлекут движений по 90 счету. Лишь при реализации своей продукции мы получим обороты по 90 счетам.
Закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации (закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»).