Налоговая декларация на прибыль сроки сдачи 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая декларация на прибыль сроки сдачи 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

На ОСНО отчетности больше, чем на специальных налоговых режимах. Бухгалтерам организаций и ИП на общей системе в 2021 году надо сдать больше десяти отчетов.

Организации отчитываются по всем налогам и взносам, которые платят на ОСНО: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество организаций, акцизы. А еще надо отчитаться по сотрудникам. ИП на ОСН не сдают декларацию по налогу на имущество, а вместо отчета по прибыли сдают 3-НДФЛ, других отличий от организаций нет.

Календарь сдачи отчетности в 2021 году: поквартально

Кто сдает. ИП на ОСНО, предприниматели, утратившие право на спецрежим, и те, кто получил доход, по которому физлица должны сами платить НДФЛ. А также нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Сроки сдачи. Сдать декларацию за 2020 год нужно до 30 апреля 2021 года. Если ИП прекратил деятельность до конца года, декларацию надо сдать в течение пяти рабочих дней со дня внесения сведений в ЕГРИП.

Бланк и формат сдачи. Форма декларации за 2020 год утверждена приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@. Сдать отчет в налоговую можно лично, по почте или через МФЦ. Электронную форму принимают по ТКС и через личный кабинет налогоплательщика. Предприниматели, у которых среднесписочная численность в 2020 году превысила 100 человек, могут отчитываться только электронно.

Кто сдает. Организации и ИП, которые платят страховые взносы с доходов физлиц. Главы КФХ.

Сроки сдачи. Расчеты нужно подать за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В 2021 году сроки следующие:

• за 2020 год — 1 февраля 2021;
• за I квартал 2021 года — 30 апреля 2021;
• за полугодие 2021 года — 30 июля 2021;
• за 9 месяцев 2021 года — 1 ноября 2021.

Бланк и формат сдачи. Способ сдачи расчета зависит от количества физлиц, которым вы начислили взносы в текущем периоде. Если их численность не превышает 10 человек, расчет можно сдать как на бумаге, так и электронно. Остальным доступен только электронный формат.

В Пенсионный фонд необходимо представить следующую отчетность:

Вид отчетности	За какой период представляется	Срок представления в ПФР
Сведения о застрахованных лицах в ПФР (СЗВ-М)	За декабрь 2020 года	15.01.2021
	За январь 2021 года	15.02.2021
	За февраль 2021 года	15.03.2021
	За март 2021 года	15.04.2021
	За апрель 2021 года	17.05.2021
	За май 2021 года	15.06.2021
	За июнь 2021 года	15.07.2021
	За июль 2021 года	16.08.2021
	За август 2021 года	15.09.2021
	За сентябрь 2021 года	15.10.2021
	За октябрь 2021 года	15.11.2021
	За ноябрь 2021 года	15.12.2021
	За декабрь 2021 года	17.01.2022
Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)	За 2020 год	01.03.2021
	За 2021 год	01.03.2022
Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)	За 2020 год	01.03.2021
	За 2021 год	01.03.2022

Декларация по налогу на прибыль в 2021 году

Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход, должны заполнить обязательные листы:

• титульный лист;
• раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет;
• лист 02 с расчетом налога на прибыль;
• приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
• приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.

1. Субсидии, предоставляемые государством для наиболее пострадавших отраслей, не облагаются налогом на прибыль. К ним относятся и деньги, которые компании получили от государства на зарплату и другие неотложные нужды. Также расходы, которые компания оплатила за счёт субсидии, не будут учитываться в базе по налогу.

Субсидия на профилактику коронавируса не носит целевой характер, а также в правилах ее предоставления не сказано, что ИФНС будет контролировать ее использование. Поэтому не отражайте сумму субсидии в декларации.

2. Расходы на дезинфекцию помещений, приобретение термометров, антисептиков, масок, спецодежды и прочих средств защиты можно учитывать при расчете налога на прибыль. Также можно списать в расходы приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса.

Чтобы обосновать эти расходы, издайте приказ о введении в организации режимы повышенной готовности и перечислите в нем все меры, утвержденные руководством. Дополнительно сошлитесь на рекомендации и распоряжения Правительства, Роспотребнадзора, Минздрава и т.п.

Эти затраты относятся к косвенным расходам. Учитывайте их после передачи средств защиты сотрудникам. В декларации их нужно отражаться на листе 02 в приложении 2 в строка 40 и 130 и дополнительно на листе 02 в строке 30.

3. Расходы на тестирование сотрудников на коронавирус можно учесть в расходах, но только если власти региона обязали проводить такие исследования. Составьте бухгалтерскую справку с расчетом доли тестируемых, но учитывайте, что ИФНС может усомниться в корректности расходов, если вы самовольно решите протестировать больше сотрудников.

Эти расходы учитывайте как косвенные и отражайте в декларации аналогично маскам, термометрам и антисептикам.

4. Мобильные перегородки для обеспечения социальной дистанции в офисе можно учесть в расходах, если они куплены по требованию региональных властей. Сделайте ссылку на региональные нормы, чтобы обосновать учет перегородок в прочих расходах. Если же власти таких требование не устанавливали, учтите перегородки как расходы на материалы или основные средства.

Расходы учитывайте единовременно или через амортизирование, если заплатили за них больше 100 000 рублей. В декларации отразите их как косвенные расходы и заполните лист 02 приложение 2 строки 40 и 130. Если на перегородки начисляете амортизацию, также отразите ее в строке 131 соответствующего приложения.

Чтобы платить меньше налога на прибыль, нужно получать меньше доходов или нести больше расходов. Увеличить расходы можно законно. Например, формировать резервы на выплату отпусков, покрытие сомнительных долгов, гарантийный ремонт и пр. Формирование резервов помогает не платить налоги с еще неполученных доходов и похоже на отсрочку уплаты.

Также налог можно уменьшить за счет убытков прошлых лет. Если организация получила убыток, его можно включить во внереализационные расходы и уменьшить налог за текущий период. Налоговый убыток также можно перенести на будущее, уменьшив на его сумму облагаемую по ставке 20% прибыль.

Еще два вида налоговой оптимизации связаны с покупкой основных средств — это амортизационная премия и инвестиционный вычет. Премия помогает раньше отразить в расходах часть капитальных вложений. Она признается как косвенные расходы в том периоде, в котором начата амортизация или изменена первоначальная стоимость ОС. Инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить региональную часть налога на прибыль до 90% суммы расходов на покупку, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств из 3 — 7-й амортизационных групп. Обычно такие расходы признаются в течение срока полезного использования, а не сразу.

Подробнее о способах уменьшения налога мы рассказывали в статье «Как уменьшить налог на прибыль».

Если вы не успеете сдать декларацию вовремя, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ. Придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога. Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.

Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 10 дней. За расчеты по итогам отчетного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Отчетность – 2021. Особенности, сроки, новации — для ООО

Организации на общей системе налогообложения в течение года представляют декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов. Сроки представления таких деклараций зависит от способа уплаты авансовых платежей:

• организации, уплачивающие только квартальные авансы, а также организации, уплачивающие ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, представляют декларации по налогу на прибыль ежеквартально не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (I кварталом, полугодием, 9 месяцами);
• организации, уплачивающие ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, представляют декларации ежемесячно – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Срок представления декларации по итогам 2021 года един для всех плательщиков – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным (п. 4 ст. 289 НК РФ). Однако из-за нерабочих дней, карантина и коронавируса он перенесён на 29 июня 2020 года.

Также см. “Сроки сдачи всей налоговой отчетности в 2021 году: таблица“.

Если налог вы платите по фактической прибыли, то отчетными периодами для вас являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Поэтому вы подаете ежемесячные и годовые декларации.

Сроки сдачи деклараций по итогам отчетных периодов такие (п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

• за январь — не позднее 28 февраля;
• за 2 месяца (январь–февраль) — не позднее 28 марта (в 2021 году до 29 марта);
• за 3 месяца (январь–март) — не позднее 28 апреля;
• и так далее, заканчивая 28 декабря декларацией за 11 месяцев.

Декларация по итогам года сдается в общий срок — не позднее 28 марта следующего года. При этом еще до ее подачи вы начинаете новый отчетный цикл. Соответственно, декларации текущих отчетных периодов могут быть сданы раньше прошлогодней годовой.

Российские организации признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль, если выплачивают:

• проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 5 ст. 286 НК РФ);
• доходы иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ, не связанные с деятельностью таких представительств (п. 4 ст. 286, подп. 1 п. 4 ст. 282, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
• отдельные доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в РФ (п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ);
• дивиденды другим российским организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ) или иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1 НК РФ).

О том, как в декларации отражаются дивиденды, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

На вопрос, кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль, можно ответить, что все юридические лица, работающие на территории России. Для организаций-налогоплательщиков установлена обязанность подавать и нулевые отчеты – когда фактически деятельность не велась, и показатели отсутствуют, но компания официально не закрыта.

Регулярно отчитываются:

• плательщики налога–
  местные и зарубежные компании на ОСНО (для обособленных подразделений есть
  отдельные правила
  );
• налоговые агенты
  , в том числе при
  уплате дивидендовиным российским компаниям
  ;
• ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков
  ;
• фирмы на УСН или ЕСХН, которые уплачивают налог с доходов по ценным бумагам, эмитированным РФ, либо с дивидендов от иностранных фирм.

Разберемся, кто сдает ежемесячную декларацию по налогу на прибыль в 2021 году, а кто взаимодействует с ФНС раз в квартал. На основании НК РФ, есть налоговый период (с 1 января по 31 декабря) и отчетный (каждый квартал или каждый месяц). Если организация уплачивает только квартальные авансы либо платит ежемесячно, но доплачивает по итогам квартала, она отчитывается раз в квартал. Если фирма рассчитывается с государством из фактически полученной прибыли

, то и декларации у нее – раз в месяц.

Те, кто сдает декларацию по налогу на прибыль ежемесячно, отчитываются до 28 числа следующего месяца, а по итогам года – до 28 марта следующего года. Декларация по налогу на прибыль, кто сдает ее ежеквартально, исходя из прибыли за три прошедших месяца

, готовится в течение 28 дней месяца, следующего за кварталом. За год организации также сдают сводный отчет до 28 марта. Без учета переносов, сроки сдачи такие:

• за 1 квартал – до 28.04;
• за полугодие – до 28.07;
• за 9 месяцев – до 28.10;
• за год – до 28.03 следующего года.

Важно: НКО и бюджетные учреждения представляют отчеты в ИФНС только по окончании года.

За нарушение срока сдачи декларации ст. 119 НК РФ предусмотрен штраф. Его размер — 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц ее непредставления (но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб.).

Ответственности подлежат как плательщики налога на прибыль, так и налоговые агенты.

Обратите внимание: штраф по ст. 119 НК РФ может налагаться только за просроченные годовые декларации. Если вы опоздаете с «прибыльной» декларацией отчетного периода, инспекция вправе оштрафовать вас лишь на 200 руб. (по ст. 126 НК РФ).

Подробнее об ответственности, предусмотренной за нарушение сроков подачи декларации, читайте в этом материале.

Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.

Кроме штрафа возможна также блокировка счета.

Отчетность по налогу на прибыль за полугодие

Минфин объяснил, для кого установлен срок сдачи бухотчетности 30 июня. Поэтому срок стоит 6 мая.

Вид отчетности	Последний день сдачи отчета
Бухгалтерская отчетность за 2021 год	12 мая
Налог на прибыль за 2021 год	29 июня
Налог на прибыль за 1 квартал 2021 года	28 июля
Налог на прибыль за март 2021 года (при ежемесячной уплате)	28 июля
Налог на прибыль за апрель 2021 года (при ежемесячной уплате)	28 августа
Налог на прибыль за май 2021 года (при ежемесячной уплате)	28 сентября
Налог на имущество за 2021 год	30 июня
НДС за 1 квартал 2021 года	15 мая
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 года	15 мая
6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года	30 июля
УСН за 2021 год (организации)	30 июня
УСН за 2021 год (ИП)	30 июля
ЕНВД за 1 квартал 2021 года	20 июля
3-НДФЛ	30 июля
4-ФСС	15 мая

Среди всех систем налогообложения именно общая (ОСНО) предполагает наибольшее количество отчетности – больше десятка по состоянию на 2021 год. Субъектам предстоит отчитываться по следующим налогам:

• на прибыль;
• на добавочную стоимость;
• на доходы физических лиц;
• на имущество юридического лица.

Также нужно отчитаться по акцизам и сотрудникам. Отчетность индивидуальных предпринимателей, которые находятся на ОСНО, немного отличается от организаций. Им не нужно подавать декларацию по налогу на имущество и отчетность по прибыли. В последнем случае сдается 3-НДФЛ. Это единственное отличие между юридическими и физическими лицами – субъектами предпринимательской деятельности, – которые находятся на ОСНО.

В соответствии с положениями ст. 174 НК, тем субъектам, которые находятся на ОСНО, необходимо подавать декларации за каждый прошедший квартал. При этом, что немаловажно, налог оплачивать сразу за квартал необязательно. Его можно разделить на три части и вносить каждый месяц.

Эта обязанность ложится на следующие субъекты хозяйственной деятельности:

1. Юридические лица, выбравшие ОСНО или ЕСХН;
2. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью (ИП), осуществляющие деятельность на ОСНО или ЕСХН;
3. Налоговые агенты;
4. Лица, которые не платят НДС;
5. Организации нерезиденты;
6. Субъекты, занимающиеся импортом в РФ;
7. Участники товариществ;
8. Доверительные управляющие.

Для справки! За четвертый квартал 2020 года декларация по НДС необходимо было подать до 25 января 2021 года. Точно также за последний квартал 2021 года придется отчитываться уже в 2022 году. Предварительно – до 25 января.

В остальных случаях декларация за 2021 год подается:

• за первый квартал – до 26 апреля;
• за второй квартал – до 26 июля;
• за третий квартал – до 25 октября.

Разница в один день происходит по той причине, что в некоторых случаях, например, в апреле, крайний срок сдачи декларации выпадает на выходной день. Чтобы не уменьшать сроки для подачи отчетности, они увеличиваются на один день.

Подавать отчетность необходимо в электронном виде. Бланк декларации формализованный. Его утвердили в августе 2020 года приказом налоговой службы № ЕД-7-3/591@, вступил в силу в последнем квартале 2020 года.

Некоторые особенности:

1. На бумаге подавать декларацию могут только те субъекты, которые выплачивают НДС с услуг, оказываемых в электронном виде;
2. Неплательщики НДС, которые оказывают посреднические услуги, не подают декларацию. Они обязаны предоставить в ФНС электронный журнал, в котором учтены счета фактур. Для них сроки смешаются на 5-6 дней, отчитаться нужно до 20 числе (апреля, июля, октября, января соответственно).

Кроме того, заполненную декларацию нужно проверить на наличие ошибок и внесенных недостоверных сведений. При этом рекомендуется провести сверку с контрагентами. Если данные в налоговой будут отличаться, это станет основанием для проверки и привлечения к дисциплинарной и административной ответственности. Все это сопровождается штрафами и доначислениями налоговых платежей.

Этот вид отчета подается в налоговый орган как за год, так и за каждый отчетный период. Последний зависит от того, какие выбраны способы авансовых платежей. Они могут быть ежемесячные или за каждый квартал, по прошествии девяти месяцев или за полугодие, год.

В результате за год субъект вносит налог на прибыль за вычетом уплаченных авансов. Сумма может быть нулевой, если разница между налогом за год и внесенными авансами отрицательная.

Обязанность подавать декларацию по НДС лежит на следующих лицах:

1. Юридические лица – российские и зарубежные;
2. Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
3. Налоговые агенты;
4. Юридические лица, осуществляющие деятельность на спецрежиме, если налог с их доходов не удержан налоговым агентом.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2020 год закончился 29 марта 2021 года. Далее за каждый квартал нужно подать отчетность не позже 28 числа месяца, следующего за каждым кварталом. Соответственно – это 28 апреля, 28 июля и 28 октября.

Декларация подается в электронном и формализованном виде. Бланк утвержден в сентябре 2020 года приказом налоговой службы № ЕД-7-3/655. Бумажную декларацию подают:

1. Юридические лица, субъекты хозяйственной деятельности, численность персонала которого в среднем не превысила 100 сотрудников;
2. Новосозданные организации, у которых аналогичная среднесписочная численность работников.

Сроки сдачи декларации за 2020 и 2021 годы

Эту декларацию подают следующие лица;

1. Индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельности на ОСНО;
2. Субъекты предпринимательской деятельности, которые лишены права на спецрежим;
3. Предприниматели, получившие доход, по которому физические лица самостоятельно обязаны уплатить налог на доходы;
4. Лица, которые осуществляют частную практику (юристы, адвокаты).

За 2020 год 3-НДФЛ нужно успеть подать до 30 апреля 2021 года. Также предусмотрено, что в случае прекращения деятельности ИП, с момента изменения сведений в ЕГРЮЛ он должен успеть подать декларацию в течение 5 дней.

Отчет заполняется на формализованном бланке. Он утвержден в августе 2020 года приказом налоговой службы № ЕД-7-11/615@. Предусмотрено три варианта подачи декларации:

1. Лично через территориальный орган налоговой службы;
2. Почтовым отправлением (заказным письмом с описью вложения);
3. Через многофункциональный центр (МФЦ).

Для тех субъектов предпринимательской деятельности, у которых численность персонала в среднем превышает 100 работников, предусмотрена исключительно электронная форма. Она подается через онлайн-кабинет налогоплательщика.

К спецрежимам относится упрощенная система налогообложения (УСН). Она снижает временные и другие затраты на ведение бухгалтерии. Предприниматель на УСН может вести ее самостоятельно, заполнять и подавать отчетность без привлечения дополнительных специалистов.

УСН делает ненужным отчитываться по налогу на прибыль, на имущество и добавочную стоимость. При этом предприниматели на этой системе обязаны:

• подавать отчеты по доходам и страховым платежам персонала;
• направлять информацию о работниках в государственные фонды.

Декларацию по УСН сдают все субъекты предпринимательской деятельности, которые находятся на этом спецрежиме. Касается и тех, кто взял налоговые каникулы или по факту не осуществляет предпринимательскую деятельность.

Декларацию за 2020 год необходимо сдать:

1. Юридическим лицам (организациям) – до 31 марта 2021 года;
2. Физическим лицам (ИП) – до 30 апреля 2021 года.

Отчет заполняется на формализованном бланке, который в феврале 2016 года утвержден приказом налоговой службы № ММВ-7-3/99@. Для тех субъектов предпринимательской деятельности, у которых численность персонала в среднем превышает 100 работников, предусмотрена исключительно электронная форма. Остальные могут подавать декларацию в бумажном виде.

Еще один спецрежим – единый налог на вменяемый доход. Он удобен тем, что размер налога на привязан к фактическим доходам субъекта. В 2021 году он отменен, но лицам, которые находились на нем в 2020 году нужно еще отчитаться за четвертый квартал.

Декларацию подают субъекты хозяйственной деятельности – юридические и физические лица, – которые находились на ЕНВД. Крайний срок сдачи за 2020 год – 20 января 2021 года.

Декларация подается на формализованном бланке, который в июне 2018 года утвержден приказом налоговой службы № ММВ-7-3/414@. Предусмотрен как бумажный, так и электронный вариант подачи отчета.

Отдельно следует сказать об изменении порядка по снижению налоговой базы, связанной с убытками за прошлые годы. Законом № 325-ФЗ от 29 сентября 2021 года было решено продлить срок действия ограничения, которое не позволяют уменьшать налогооблагаемую базу по прибыли за счет убытков прошлых лет более чем на 50%. Ранее эти ограничения устанавливались до 31 декабря 2021 года.

• уменьшение ограничено, то есть налоговую базу можно снизить не более чем на 50% (это не затрагивает налоговые базы со сниженными налоговыми ставками);
• срок переноса неограничен.

Уменьшение прибыли может быть совершено только за счет убытков, полученных от деятельности, облагаемой 20 % ставкой налога на прибыль (абз. 1 п. 1 ст. 283 НК РФ).

В декларации информация отражается следующим образом:

1. Строка 110 листа 02, строки 010, 040–130, 150 приложения № 4. При этом сумма убытка, уменьшающего базу, в строке 150 не превышает 50% суммы в строке 140;
2. Строка 080 листа 05;
3. Строки 460, 470, 500, 510 листа 06. Величина убытка в строках 470 и 510 менее 50% суммы в строках 450 и 490, в которых отражена база налога от инвестиций.

Декларация по налогу на прибыль за 2021 год: подробная инструкция и особенности

Налогоплательщики самостоятельно закрепляют перечень прямых расходов, определяя его в учетной политике. Приложение № 2 к листу 02 налоговой декларации на прибыль содержит следующие показатели:

• в строках 010, 020 — прямые затраты предприятия;
• в строке 040 — косвенные расходы.
• в строке 041 — взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, взносы по временной нетрудоспособности и материнству в отношении доходов управленческого персона

Косвенными следует считать затраты по производству и дальнейшей реализации товаров, учитываемые в расходах периода. Затраты, не обозначенные в учетной политике как прямые расходы, не принадлежат к ним. Поскольку это расходы внереализационного типа, их следует обозначить как косвенные расходы.

Декларация по налогу на прибыль содержит указание суммы косвенных расходов в строке 040 приложения № 2 к листу 02. Расходы частично расшифрованы в строках 041–055.

Строка 041 подразумевает налоги и авансовые платежи в отношении сборов и страховых взносов, которые относятся к расходам прочего характера:

• налоги на транспорт;
• налоги на имущество с балансовой или кадастровой стоимости;
• налог на земельный участок;
• восстановление НДС (ст. 145 НК РФ);
• государственная пошлина;
• внесение взносов на пенсионное, медицинское страхование, а также по временной нетрудоспособности.

В процессе заполнения строки 041 в рамках отчетного периода налогоплательщиком фиксируется сумма налоговых начислений, перевод авансовых платежей и сборов, взносов по страхованию нарастающим итогом. При этом дата выплаты в бюджет не играет никакой роли.

В строке 041 приложения 2 к листу 02 не отражаются:

1. Налоги и авансовые платежи, прочие обязательные платежи, которые не подлежат учету в налоговых доходах:
   налог на прибыль;
2. ЕНВД;
3. исходящий НДС;
4. оплаты выбросов загрязнений при превышении нормативных показателей;
5. торговых сборов.
6. Взносы на травматизм.

Прямые расходы представляют собой затраты на производство. Они указаны в перечне, закрепленном организацией в учетной политике.

К прямым производственным расходам относятся:

• затраты на сырье и материалы для производства продукции;
• зарплата сотрудников производства и необходимые страховые взносы;
• амортизация по основным средствам, применяемым в ходе производства.

Сумма прямых расходов для обложения налогом на прибыль отражается в декларации по строке 010 приложения № 2 к листу 02. Здесь фиксируется сумма нарастающим итогом с начала года.

Расходы в строке 010 расходы должны быть подтверждены документально.

Значения в строках 010, 020 и 040 входят в сумму строки 130 того же листа. Это значение, в свою очередь, переносится в строку 030 листа 02 налоговой декларации.

Тип расходов	Учет в целях расчета налога на прибыль
Зарплата	Расходы по оплате представляют собой список, который ничем не ограничен. К таким расходам относятся все начисления, предусмотренные законом или договором. Таким образом, любые расходы на ЗП могут быть признаны, если они: поименованы в статье 270 НК РФ; закреплены в локальных актах; соответствуют критериям пункта 1 ст. 252 НК РФ.
Премии	Премии за достижение высоких производственных результатов входят в составе расходов, предусмотренных для оплаты труда. На основании ст. 129 ТК РФ, стимулирующие выплаты представляют собой элементы в системе оплаты труда. Это должно быть установлено договором и закреплено в локальном акте. Существуют ограничения, приведенные в ст. 270 НК РФ. Вознаграждение, которое выплачивается работникам или руководству, не указанное в трудовых договорах, не относится на расходы по ЗП. То же самое справедливо и в отношении премий, которые оплачиваются за счет чистой прибыли компании. Выплата премии к праздничным датам не относится к разряду расходов, поскольку не связана с достижениями работников на производстве
Спорт	Мероприятия спортивной направленности в рабочем коллективе в нерабочее время, не связанные с деятельностью работников на производстве, в расходах не учитываются
Иностранные налоги	Налоги и сборы, которые выплачены в другой стране, списываются как прочие на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом не учитываются налоги, в отношении которых законодательство РФ напрямую предусматривает механизм устранения двойного налогообложения (в том числе это установлено для налога на имущество и прибыль).
Трудовые книжки	Стоимость трудовых книжек включается в налоговые и бухгалтерские расходы. Сумма, полученная от работника в качестве возмещения этих расходов, относится на внереализационные доходы

1. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.

Расчет сбора представляет собой письменное заявление или заявление плательщика сбора, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса применительно к каждому сбору.

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному налогу.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Расчет по страховым взносам представляет собой письменное заявление или заявление плательщика страховых взносов, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объекте обложения страховыми взносами, о базе для исчисления страховых взносов, об исчисленной сумме страховых взносов и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Расчет по страховым взносам представляется в случаях, предусмотренных главой 34 настоящего Кодекса.

2. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

С текущего года в ФНС не нужно предоставлять следующие самостоятельные отчёты:

• о среднесписочной численности (информация будет отражаться в РСВ)
• 2-НДФЛ за 2021 год (теперь он включён в качестве приложения в 6-НДФЛ)
• декларация по транспортному налогу
• декларация по земельному налогу

Отмена деклараций по транспортному и земельному налогу не снимает с организаций обязанности по уплате налога в бюджет.

Календарь бухгалтера на январь 2021 (за IV кв. и за весь 2020 год)

Общее правило сдачи декларации налогоплательщиками закреплено в п. 1 ст. 289 НК РФ: декларация подается по истечении каждого отчетного и налогового периода.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль (пп. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

• не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
• не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если отчетный срок выпадает на выходной, крайней датой считается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Кроме перечисленных деклараций субъекты хозяйственной деятельности обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность. В нее включаются:

• баланс;
• отчет о полученных финансовых результатах;
• приложения к балансу и отчету о финансовых результатах;
• аудиторское заключение – в тех случаях, когда перечисленная выше отчетность подлежит аудиту.

Бухгалтерская отчетность сдается в территориальный орган ФНС по месту официального нахождения предприятия. Ранее ее нужно было дополнительно подавать и в Росстат. Теперь этой обязанности для предприятий нет за исключением организаций, в отчетах которых указывается информация, составляющая государственную тайну.

Сдают эту отчетность юридические лица, независимо от того, на каком режиме налогообложения осуществляется деятельность. Физические лица предприниматели могут эту отчетность не сдавать. Причина – за ними не закреплена обязанность вести этот учет.

За 2021 год отчетность подается до 31 марта в электронном виде. Вместе с ней подается и заключение аудитора. Если оно не готово до этой даты, его необходимо сдать в десятидневный срок после составления.

На субъектах хозяйствования лежит обязанность ежегодно подтверждать основной вид деятельности. Для этого в территориальный орган Фонда социального страхования (ФСС) направляется заявление с необходимыми документами.

Для справки! Подтвержденный вид деятельности напрямую влияет на размер тарифов взносов, который уплачиваются за травматизм. При отсутствии заявления вид деятельности считается не подтвержденным. В этом случае ФСС самостоятельно выбирает самый травматичный вид деятельности, за который предусмотрен наиболее высокий тариф.

За 2021 год заявление в ФСС подается до 15 апреля текущего года. Документ формализованный, предусмотрен приказом №55, выданного в январе 2006 года Министерством здравоохранения. Бланк указан в приложении №1. К нему нужно подготовить пояснительную записку, которая также предусмотрена приложение №2 указанного министерского акта.

Если налог вы платите по фактической прибыли, то отчетными периодами для вас являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Поэтому вы подаете ежемесячные и годовые декларации.

Сроки сдачи деклараций по итогам отчетных периодов такие (п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

• за январь — не позднее 28 февраля;
• за 2 месяца (январь–февраль) — не позднее 28 марта (в 2021 году до 29 марта);
• за 3 месяца (январь–март) — не позднее 28 апреля;
• и так далее, заканчивая 28 декабря декларацией за 11 месяцев.

Декларация по итогам года сдается в общий срок — не позднее 28 марта следующего года. При этом еще до ее подачи вы начинаете новый отчетный цикл. Соответственно, декларации текущих отчетных периодов могут быть сданы раньше прошлогодней годовой.

Российские организации признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль, если выплачивают:

• проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам российским организациям и иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 5 ст. 286 НК РФ);
• доходы иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ, не связанные с деятельностью таких представительств (п. 4 ст. 286, подп. 1 п. 4 ст. 282, п. 6 ст. 282.1 НК РФ);
• отдельные доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в РФ (п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ);
• дивиденды другим российским организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ) или иностранным организациям, имеющим постоянные представительства в РФ (п. 3 ст. 275, п. 6 ст. 282.1 НК РФ).

О том, как в декларации отражаются дивиденды, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Агенты сдают расчет по налогу на прибыль по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплату доходов (пп. 1, 3, 4 ст. 289, ст. 285 НК РФ).

Как заполнить и когда сдавать прибыльную декларацию иностранной организации, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Срок Подачи Декларации По Налогу На Прибыль За 2021 Год

За нарушение срока сдачи декларации ст. 119 НК РФ предусмотрен штраф. Его размер — 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц ее непредставления (но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб.).

Ответственности подлежат как плательщики налога на прибыль, так и налоговые агенты.

Обратите внимание: штраф по ст. 119 НК РФ может налагаться только за просроченные годовые декларации. Если вы опоздаете с «прибыльной» декларацией отчетного периода, инспекция вправе оштрафовать вас лишь на 200 руб. (по ст. 126 НК РФ).

Подробнее об ответственности, предусмотренной за нарушение сроков подачи декларации, читайте в этом материале.

Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.

Кроме штрафа возможна также блокировка счета.

Раздел 1 является итоговым и отображает величину налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.

Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.

По строке 005 указывается признак налогоплательщика:

• «1» если в течение 2021 года применялись нормативные правовые акты Правительства РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
• «2» если в течение 2021 года применялись нормативные правовые акты высших исполнительных органов власти субъектов РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
• «3» если акты из «2» и «3» пункта не применялись в течение отчётного периода

Строка 007 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

В строку 021 вносится исчисленная сумма налога за отчётный период, которая определяется как сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3.

Строки 023-027 предназначены для авансовых платежей, который были совершены налогоплательщиком в течение отчётного периода.

В строке 030 отражается сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как разница между исчисленным налогом (строка 021) и величиной произведённых ранее платежей (строки 023-027).

Под этим названием кроется вид налога, который взимается непосредственно с прибыли предприятия или организации. Остановимся подробнее на том, что считается прибылью предприятия. Как несложно догадаться, прибыль – это прямая разница между финансовыми поступлениями и затратами (т.е. доходами и расходами)

• Доходы – это те вырученные средства, которые образовываются в результате продажи товаров и оказания услуг, то есть по основной деятельности компании. Кроме того, доходами считаются средства от дополнительных услуг, например, таких как проценты со вкладов, сдача в аренду имущества предприятия и некоторым другим. При подсчете налога на прибыль в доходах учитывать акцизы и НДС не надо.
• Расходами считаются все затраты внутренние и внешние предприятия, мотивированные и документально подтвержденные. Оплата труда персонала, модернизация оборудования, покупка сырья – это основные расходы. Внереализационные или неосновные расходы – это, к примеру, арбитражные или же судебные сборы, курсовая разница и т.п.

Есть еще один тип расходов, встречающийся реже, так называемый, закрытый – это пополнение уставного капитала, оплата кредитов, начисление дивидендов. Эти расходы не учитываются при расчете налога на прибыль.

Таким образом, налоговой базой считается налогооблагаемая денежная прибыли. В тех случаях, когда по результатам основного налогового годового периода расходы превышают доходы, то налоговая база становится нулевой.

Внимание! Налоговики при выездных проверках, чаще всего заостряют внимание именно на расходах предприятия. С их стороны часто случаются придирки из-за неправильного обоснования бухгалтерией расходов, нарушений по части документального оформления и тому подобные моменты.

Если налог вы платите по фактической прибыли, то отчетными периодами для вас являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ). Поэтому вы подаете ежемесячные и годовые декларации.

Сроки сдачи деклараций по итогам отчетных периодов такие (п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ):

• за январь — не позднее 28 февраля;
• за 2 месяца (январь–февраль) — не позднее 28 марта (в 2021 году до 29 марта);
• за 3 месяца (январь–март) — не позднее 28 апреля;
• и так далее, заканчивая 28 декабря декларацией за 11 месяцев.

Декларация по итогам года сдается в общий срок — не позднее 28 марта следующего года. При этом еще до ее подачи вы начинаете новый отчетный цикл. Соответственно, декларации текущих отчетных периодов могут быть сданы раньше прошлогодней годовой.

В России стартовала декларационная кампания – 2021

Как гласит закон, налогоплательщиками по данному налоговому сбору являются все юридические лица, зарегистрированные в России – ООО, ЗАО и т.д., а также Индивидуальные предприниматели. Иностранные организации, работающие на территории нашей страны, тоже обязаны оплачивать налог на прибыль.

Исключения! Руководству предприятия следует иметь ввиду то, что в некоторых случаях, налог на прибыль не должен начисляться. Например, если компания перешла на ЕСКН, УСН, а также на те виды деятельности, которые подпадают под ЕНВД.

За нарушение срока сдачи декларации ст. 119 НК РФ предусмотрен штраф. Его размер — 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц ее непредставления (но не более 30% этой суммы и не менее 1000 руб.).

Ответственности подлежат как плательщики налога на прибыль, так и налоговые агенты.

Обратите внимание: штраф по ст. 119 НК РФ может налагаться только за просроченные годовые декларации. Если вы опоздаете с «прибыльной» декларацией отчетного периода, инспекция вправе оштрафовать вас лишь на 200 руб. (по ст. 126 НК РФ).

Подробнее об ответственности, предусмотренной за нарушение сроков подачи декларации, читайте в этом материале.

Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.

Кроме штрафа возможна также блокировка счета.

Компании, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включены в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений по закону №69-ФЗ в Приложении 2 к декларации по налогу на прибыль будут указывать сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении указанного соглашения.

По теме:

Текущий налог на прибыль 2021: как будем отражать в годовом отчете?

Регулируют порядок оплаты данного вида налога 286 и 287 статьи Налогового кодекса РФ. 288 статья НК определяет то, как должны оплачивать этот налог организации с обособленными подразделениями.

Высчитывать авансовые платежи по результатам отчетного периода и размер налога по завершении налогового периода должна бухгалтерия предприятия. Исключения составляют случаи, прописанные в 286 статье НК РВ, когда эта работа проводится налоговым агентом.

График оплаты авансовых платежей по фактической прибыли каждая компания разрабатывает самостоятельно, а затем закрепляет его на грядущий налоговый период в своей учетной политике.

Любишь ты делиться или нет, но иногда ты просто обязан это делать. Например, в тех случаях, когда доходы, которые ты получил, относятся к числу налогооблагаемых. Есть доходы, вноси их в декларацию, плати налоги. Схема довольно простая. И об одной ее составляющей мы хотели бы сегодня поговорить. А именного – о налоговой декларации.

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных им доходах или понесенных расходах за отчетный период, а также об источниках этих доходов, налоговых льготах и др. Оформляется заявление на специальном бланке установленной Министерством налогов и сборов формы.

В установленные законодательством сроки заполненная налоговая декларация подается в инспекцию Министерства налогов и сборов по месту регистрации субъекта налогообложения.

Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?

Обязанность подачи налоговой декларации возлагается на вас в следующих случаях:

• вы гражданин Республики Беларусь, лицо без гражданства либо иностранец;
• вы налоговый резидент РБ (то есть, находились на территории республики более 183 дней в текущем году);
• получили доходы, облагаемые налогом.

Если с первыми двумя пунктами все понятно, то третий желательно рассмотреть более детально.

Итак, получение каких же доходов обязует вас подавать декларацию и платить налоги.

Доходы от продажи транспортных средств:

• если вы продали транспортное средство с общим количеством сидячих мест (без учета водительского) – более восьми (например, автобус);
• если вы продали авто общей массой свыше 3 500 килограмм;
• если в течение налогового периода было продано второе, третье и т.д. авто с общей массой менее 3 500 килограмм и количеством сидячих мест (без учета водительского) – менее восьми.

Доходы от продажи недвижимости:

Что такое налоговая декларация и при получении каких доходы она должна подаваться, мы разобрались. Теперь перейдем к вопросу сроков ее подачи.

С текущего года срок подачи налоговой декларации продлен на один месяц. Теперь предоставлять декларацию в налоговый орган вам необходимо до 31 марта (включительно) текущего года. Если 31 марта припадает на выходной день, тогда крайний срок подачи переносится на первый рабочий день, после выходных.

При несвоевременной подачи декларации предусмотрено наложение штрафа. Сумма штрафа зависит от размера базовой величины, установленной на момент наложения штрафа, а также от периода просрочки. Чем больше просрочка, тем больше штраф. Но в то же время, размер штрафа не может превышать сумму равную 10 базовым величинам, то есть 255 бел. руб., по состоянию на 2019 год.

На сегодняшний день, подать декларацию в налоговый орган можно несколькими способами, что существенно облегчает жизнь налогоплательщиков. Итак, что это за способы?

1. Личное посещение инспекции МНС
2. Отправка декларации почтой. Кстати, днем представления налоговой декларации в налоговый орган будет считаться день отправки почтового отправления
3. Электронное декларирование через личный кабинет плательщика на сайте Министерства налогов и сборов. Удобно, так как нет необходимости покидать рабочее место или дом. Но чтобы воспользоваться данным способом, необходимо иметь учетную запись и пароль (получить их можно, при наличии паспорта, в налоговой инспекции) или электронную цифровую подпись
4. Передача декларации вашим уполномоченным представителем

Кстати, если субъектами налогообложения являются ваши дети или подопечные (в случае, если вы являетесь опекуном) в возрасте до 14 лет, заполнять и представлять налоговую декларацию в налоговый орган обязаны вы или второй родитель/опекун. Если же возраст детей/подопечных от 14 до 18 лет, тогда декларация заполняется и подается ими самостоятельно, но, с вашего письменного разрешения.

• Расчет, ставки, порядок уплаты утилизационного сбора

• Системы налогообложения в Беларуси

• Схема, нормативные значения собственного капитала

• Яндекс деньги: регистрация, пополнение, снятие денег с кошелька

• Электронные кошельки и деньги в Беларуси

• Электронная цифровая подпись: возможности, получение

• Экологический налог: ставки, субъекты, объекты налогообложения

• Таможенный союз, ЕАЭС: цели, страны

• Какие виды субсидий можно оформить в Беларуси

• Пенсия по потере кормильца: виды, размеры, надбавки

• Необычные налоги в Беларуси: какие есть и какие могли быть

• Как рассчитываются и начисляются отпускные? Виды отпусков

• Выход на пенсию в Беларуси: возраст, начисление

• Что такое овердрафт на карту?

• Как оплатить коммунальные услуги через интернет

• Как и сколько стоит оформить паспорт Республики Беларусь

• Как выбрать и пользоваться банковской картой

• Как оформить кредит на потребительские нужды

• Подоходный налог: ставки, вычеты, уплата

• Как выбрать РКО для ИП, юридических лиц

• Налог на добавленную стоимость: ставки, расчет, возврат

• Налог на прибыль в Беларуси: ставки, формула расчета

• Как оформить кредитную карту и пользоваться грейс периодом

• Кредиты молодым специалистам и молодым семьям: правила оформления

• Регистрация, пополнение и функционал QIWI кошелька

• Правила и стоимость страхования КАСКО

• Как выгодно оформить ипотеку в Беларуси

• Единый налог в Беларуси: ставки, расчеты, сроки уплаты

• Как поставить машину на учет

Правила предусматривают заполнение всех разделов отчета. Не имеет значения, подает плательщик ежемесячную или ежеквартальную форму. Для всех организаций пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль такова:

1. Заполняем титульный лист.
2. Вводим информацию в раздел 1.
3. Формируем подраздел 1.1, лист 02 и приложения №1 и №2 к нему.

Остальные листы и разделы заполняются по необходимости.

При формировании отчета необходимо соблюдать ряд нюансов и особенностей:

1. На титульном листе указываются сведения об учреждении-налогоплательщике. Если декларацию заполняют правопреемники реорганизованной фирмы, то им надлежит указывать ИНН, КПП, которые были у них до момента реорганизации. Аналогичные данные укажите и при изменении полномочий обособленного подразделения или его закрытии. С кодами по процедурам реорганизации и ликвидации ознакомьтесь в регламенте по заполнению декларации (приложение №1 к порядку).
2. В форме по КНД 1151006 добавились листы 08 и 09. В листе 08 отражаются сведения о снижении налога на основании проведенных сделок с зависимыми контрагентами по ценам, установленным ниже рыночных. В листе 09 и приложении №1 указываются данные об учете доходности контролируемых иностранных компаний. Эта информация заполняется непосредственно контролирующими лицами.
3. В листе 02 предусмотрено поле для введения кодов плательщиков налога на прибыль. В форме появились несколько новых кодов. Некоторые строки предназначены для заполнения организациями, участвующими в региональных инвестиционных проектах. В лист 02 вносится и информация о торговых сборах, которые уменьшают сумму платежа.
4. В листе 03 производится расчет налога с доходов в виде дивидендов. За основу принимается актуальная ставка в 13%. При заполнении раздела Б листа 03 проставляют значение «1» при доходности, облагаемой по ставке по пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ, и «2» — для ставки по пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
5. При заполнении строк с кодами 241 и 242 в листе 06 (приложение №1) указывают отчисления на формирование имущества для обеспечения основной деятельности по уставу и страхового резерва соответственно. В этом листе отсутствуют позиции для указания убытков.
6. В листе 08 отражаются сведения о внереализационном доходе, в приложении №2 к листу 08 прописываются коды плательщиков налога на прибыль.
7. Страховые взносы отражаются так же, как и основные налоговые платежи. Их указывают в строках 040, 041 приложения №2 к листу 02. Взносы, отчисляемые на несчастные случаи и профессиональные заболевания, отражаются по общему правилу. Если, в соответствии с учетной политикой, часть взносов на НС относится к прямым расходам, то их прописывают в строке 010 приложения №2. Остальная часть взносов на травматизм, которая относится к косвенным расходам, указывается только в строке 040 приложения №2 к листу 02.

Похожие записи:

• Почта России каталог подписки на 2021 год газеты
• Истек срок вступления в наследство что делать
• Виды договоров найма жилого помещения в РБ