18.10.2021

Может ли ООО на УСН работать с НДС в 2021 году

Автор: admin Финансовое право Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Может ли ООО на УСН работать с НДС в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Налогообложение ООО в 2021 году

2. Какую систему налогообложения выбрать для ООО в 2021 году?

3. Инструкция по применению специальных налоговых режимов в 2021 году

4. Какие налоги платит ООО на разных системах налогообложения

Кроме налогов, которые оплачиваются в рамках выбранной системы, предприятие в зависимости от особенностей своей деятельности может уплачивать также:

налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
акцизный сбор;
сбор за пользование биологическими ресурсами;
транспортный налог;
торговый сбор и другие отраслевые отчисления в бюджет.

Суммы этих взносов должны рассчитываться ФНС самостоятельно, для этого используются данные из разных государственных реестров. Предпринимателю приходит уведомление с размером налога и реквизитами для оплаты.

Налог на добавленную стоимость должны уплачивать компании и ИП, которые выставляют счета с выделением данного вида сбора. В общем случае ИП на любом из спецрежимов освобождены от уплаты НДС.

ОСНО — это базовый для ИП и ООО налоговый режим. Его главное преимущество в том, что бизнес не ограничен в каких-либо сферах деятельности, организационно-правовой форме, числе сотрудников, размере доходов и т. д. При этом общая система налогообложения предполагает большой объем отчетности и отчислений в бюджет.

Предприятию не нужно специально переходить на ОСНО — система налогообложения применяется автоматически после регистрации ИП или ООО.

Налогообложение ИП и компаний на ОСНО представлено в таблице:

	ООО	ИП
Объект налогообложения	Доходы минус расходы
Налог и ставка	Налог на прибыль 20%	НДФЛ 13%
НДС	0-20%
Сферы деятельности	Нет ограничений	Есть ограничения на некоторые ОКВЭД, например, запрещено продавать некоторые подакцизные товары
Число сотрудников	Нет ограничений
Доход за год	Нет ограничений

Компании и ИП также должны оплачивать водный, транспортный, земельный и другие виды налогов, если соответствующие ресурсы используются в предпринимательской деятельности. Ставка налога утверждается в каждом регионе отдельно.

УСН — самая популярная система среди малого бизнеса. Особенно часто ее выбирают индивидуальные предприниматели, поскольку данный налоговый режим освобождает от сложного бухгалтерского учета, высокой налоговой нагрузки и многих обязательных отчетов в своей деятельности. Предприниматели и ООО на УСН обязаны соблюдать лимиты по количеству персонала, величине дохода за год и ограничены в выборе видов деятельности.

УСН объединяет два варианта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». За счет этого предприниматель может еще лучше оптимизировать расходы на налоги.

Налогообложение ООО и ИП на упрощенной системе налогообложения «Доходы» представлено в таблице:

	ООО	ИП
Объект налогообложения	Сумма всех поступивших доходов за период
Налог и ставка	Единый налог 6% (ставка может снижаться по решению местных властей). Единый налог 8% — на время переходного периода при превышении лимитов
НДС	Не является плательщиком (кроме отдельных случаев)
Сферы деятельности	Любые ОКВЭД, кроме видов деятельности из перечня в ст. 246.12 Налогового кодекса РФ
Число сотрудников	До 130 человек
Доход за год	До 200 млн рублей

Если выбран налоговый режим УСН «Доходы минус расходы», то налогообложение организаций и предпринимателей будет выглядеть так:

	ООО	ИП
Объект налогообложения	Сумма всех поступивших доходов за налоговый период минус расходы
Налог и ставка	Единый налог 15% (тариф может снижаться по решению региональных властей). Единый налог 20% — на время переходного периода при превышении лимитов
НДС	Не является плательщиком (кроме отдельных случаев)
Сферы деятельности	Любые ОКВЭД, кроме видов деятельности из перечня в ст. 246.12 Налогового кодекса РФ
Число сотрудников	До 130 человек
Доход за год	До 200 млн рублей

ЕСХН — это специальный налоговый режим, который разработан и может применяться только сельхозпроизводителями, а также предприятиями, оказывающими услуги бизнесу в отрасли растениеводства и животноводства. Также ЕСХН могут использовать ИП и ООО, занимающиеся разведением и выловом рыбы и морепродуктов. Такие предприятия могут перейти на единый сельскохозяйственный налог или использовать любой другой вариант налогообложения: применение ЕСХН — это право, а не обязанность.

Различия в налогообложении у ИП и организаций на ЕСХН представлены в таблице:

	ООО	ИП
Объект налогообложения	Разница между доходами и расходами за налоговый период
Налог и ставка	Единый сельскохозяйственный налог 6%
НДС	10-20%, можно получить освобождение от уплаты	Не является плательщиком
Сферы деятельности	Только производители сельскохозяйственной продукции и рыбные хозяйства
Число сотрудников	До 300 человек
Размер доходов	Не менее 70% доходов — от основной сферы деятельности

В перечень расходов можно внести только те, которые есть указаны в ст. 346 НК РФ.

Если планируется открытие небольшого бизнеса, где клиентами будут физические лица и предприниматели, то однозначно стоит выбрать ИП на УСН или ПСН. В этом случае минимум рисков наделать ошибок в документации и опоздать с подачей отчетности. К тому же здесь минимальная налоговая нагрузка и достаточно большой выбор видов деятельности, подпадающих под эти налоговые режимы.

Также стоит выбирать ИП на УСН или ОСНО, если работа будет связана с розничной торговлей и оказанием услуг компаниям и населению. Если бизнес наберет большие обороты, то всегда можно будет открыть ООО, а если нет, то зарегистрированное как ИП неликвидное предприятие гораздо легче закрыть или приостановить его деятельность.

Когда предприниматель хочет сразу инвестировать большие средства в развитие бизнеса и работать с крупными организациями, то необходимо выбирать вариант ООО на ОСНО.

Налогообложение ООО в 2021 году

ликвидация ЕНВД
введение «промежуточных» ставок по УСН

С начала 2021 года льготы получили компании IT-сферы: ставка по налогу на получаемую ими прибыль уменьшена до 3%; увеличено число льгот по страховым взносам.

Всеми этими бонусами компания сможет воспользоваться в том случае, если у неё имеется государственная аккредитация.

Плательщики УСН, работающие в сфере строительства, часто заключают договоры с заказчиками, которые используют ОСНО. В число основных документов, используемых в строительстве, входит сметный расчет. Именно он подробно описывает все этапы работы, используемые материалы и трудозатраты. Без сметы строительный или ремонтный объект не будет принят в эксплуатацию.

Отсутствие в сметном расчете суммы НДС влечет за собой проблемы во взаиморасчетах между заказчиком и исполнителем. Заказчик на общем режиме налогообложения не может вычесть неучтенный НДС, а исполнитель-упрощенец компенсировать свои затраты, уплаченные за материалы, на налог.

Документы, необходимые для вычета НДС

Возмещение НДС при УСН не предусмотрено, поэтому неправильный учет может привести к потере упрощенцем 20% от суммы неверно оформленной сметы. Часто серьезные заказчики и вовсе отказываются сотрудничать с подрядчиками-упрощенцами, не умеющими работать с НДС, чтобы была возможность возместить НДС.

Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.

Формула для расчета затрат на компенсацию НДС

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20
МАТ	материальные затраты на выполнение работ
ЭМ	затраты на эксплуатацию машин
ЗПМ	затраты на заработную плату машинистов
НР	накладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%)
СП	сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%)
ОБ	размер чистой эксплуатации оборудования
0,20	налоговая ставка по НДС на момент написания статьи

Коэффициенты, используемые в формуле, являются универсальными и позволяют учесть в смете затраты на НДС. В 2019 году в связи с общими изменениями в НДС была обновлена формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН.

Напомним:

С 2019 года ставка НДС увеличилась с 18% до 20%. Первый квартал 2019 года был переходным периодом и потребовал значительных затрат на ревизию договоров. Налогоплательщики обязаны по правилам переходного периода организовать учет авансовых расчетов, если сумма аванса получена в 2018 года, а поставка товаров или выполнение услуг принято на учет в 2019 году. К слову, клиенты 1С-WiseAdvice успешно преодолели переходный период и изменение ставки НДС, поскольку всем им заранее было разослано специальное письмо с перечнем необходимых действий, которые им необходимо предпринять для безболезненного перехода на новую ставку.
С первого квартала 2019 года изменилась форма декларации по НДС. Сдача декларации по старой форме приравнивается к отсутствию отчетности и автоматическому доначислению штрафов.

\n\n

По общему правилу компании и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты НДС. Но иногда в интересах бизнеса нужно заплатить налог, чтобы привлечь покупателей. Закон не запрещает это делать — каждый «упрощенщик» вправе выставить счет-фактуру и перечислить НДС в бюджет.
\n
\nКроме того, есть операции, при которых работа с НДС — это обязанность организации или предпринимателя на УСН. Совершая такие операции, «упрощенщики» не просто могут, но должны оформлять счета-фактуры и платить налог на добавленную стоимость.

\n\n

Назовем самые распространенные случаи, когда приходится перечислять НДС при упрощенной системе.
\n
\n1. При выставлении счетов-фактур с выделенным НДС. Часто клиенты на общей системе налогообложения отказываются от сделок с поставщиками на УСН. Дело в том, что «упрощенщики» не являются плательщиками НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. В результате покупатели лишены возможности принять к вычету входной налог.

\n\n

В ситуации, когда продавец на упрощенной системе выставил поставщику счет-фактуру с выделенной суммой НДС, он должен перечислить налог в бюджет в следующие сроки:

\n\n

за первый квартал 2021 года — не позднее 26 апреля 2021 года;

\n\t

за второй квартал 2021 года — не позднее 26 июля 2021 года;

\n\t

за третий квартал 2021 года — не позднее 25 октября 2021 года;

\n\t

за четвертый квартал 2021 года — не позднее 25 января 2022 года.

\n\n

Подводя итоги, отметим, что хотя НДС при УСН в общем случае платить не надо, «упрощенщик» по своему желанию может работать с налогом на добавленную стоимость. Для этого достаточно при реализации сформировать счет-фактуру и выделить в нем НДС. Также бывают операции, когда платить НДС при упрощенной системе необходимо. Это, в числе прочего, импорт товаров и продажа имущества доверительным управляющим.

Кроме того, есть операции, при которых работа с НДС — это обязанность организации или предпринимателя на УСН. Совершая такие операции, «упрощенщики» не просто могут, но должны оформлять счета-фактуры и платить налог на добавленную стоимость.

Назовем самые распространенные случаи, когда приходится перечислять НДС при упрощенной системе.

1. При выставлении счетов-фактур с выделенным НДС. Часто клиенты на общей системе налогообложения отказываются от сделок с поставщиками на УСН. Дело в том, что «упрощенщики» не являются плательщиками НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. В результате покупатели лишены возможности принять к вычету входной налог.

за первый квартал 2021 года — не позднее 26 апреля 2021 года;
за второй квартал 2021 года — не позднее 26 июля 2021 года;
за третий квартал 2021 года — не позднее 25 октября 2021 года;
за четвертый квартал 2021 года — не позднее 25 января 2022 года.

После того, как налогоплательщик заработает больше 150 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:

8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.

С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придётся платить все налоги, предусмотренные ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Компания сможет снова вернуться на упрощёнку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Важное условие: лимиты для перехода на упрощённый режим снова должны соблюдаться.

Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:

Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.
Сложите полученные суммы — это будет налог за период.

ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2021 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:
- I квартал — 55 млн рублей;
- полугодие — 120 млн рублей;
- 9 месяцев — 160 млн рублей;
- 2021 год — 210 млн рублей.
Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.
- Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
- Авансовый платёж по итогу полугодия = (120 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 3,9 млн рублей.
Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.
- Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (120 × 6 %) + ((160 — 120) × 8 %) – 3,3 — 3,9 = 3,2 млн рублей.
Доходы ООО «Марципан» по итогам 2021 года превысили 210 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2021 года.

Кроме новых лимитов и налоговых ставок, есть и другие важные изменения:

Налоговые каникулы для ИП на УСН продлили до 2024 года. Они доступны новым ИП, которые заняты в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Во время каникул упрощенцы применяют нулевую ставку по налогу, и даже на УСН 15 % налог можно будет совсем не платить. Подробнее — в статье «Налоговые каникулы ИП в 2021 году».
Декларацию по УСН поменяли. За 2021 год нужно будет отчитываться по новой декларации, форма которой утверждена приказом от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. В неё добавили строки и коды для повышенных ставок по УСН. Чтобы упрощенцы не путались, налоговая разрешила отчитываться по новой форме уже за 2020 год, но можно использовать и старую.
При расчёте 1 % взносов в ПФР можно учитывать расходы. Раньше налоговая и Минфин говорили, что предпринимателям на УСН «доходы минус расходы» учитывать расходы при расчёте переменной части страховых взносов в ПФР нельзя. Предприниматели должны были платить 1 % со всех доходов, которые превысили 300 000 рублей. Теперь это делать разрешили, поэтому огромных переплат больше не будет. О том, как вернуть переплату, рассказала Елена Кулакова в статье «Переплата по 1 % взносам ИП за себя: возврат и зачёт».

База знаний
Как заполнить отчеты
Форматы первичных документов
Электронные трудовые книжки
Электронные больничные
Как перевести офис на удаленную работу
Что важно знать о 54-ФЗ
ЭДО и как он работает
Как ИП участвовать в тендерах
Электронный аукцион по 44-ФЗ
Что такое и как открыть спецсчет

Как применять УСН?

УСН заменит (с некоторыми исключениями) налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме.

Компания может рассчитать налог при УСН с доходов по ставке 6% или с доходов, уменьшенных на расходы, но по ставке 15%. Платить налог при УСН нужно по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года, сдавать отчетность – раз в год.

Условия для перехода на УСН и ее дальнейшего применения

Если у вас действующая организация или вы являетесь ИП и хотите перейти на УСН, то вы можете это сделать с начала нового календарного года. Для этого до 31 декабря текущего года нужно подать уведомление о переходе (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Чтобы перейти на УСН, нужно соответствовать следующим критериям:

доходы за текущий год – не больше 150 млн руб.;
остаточная стоимость основных средств по бухучету – не больше 150 млн руб.;
средняя численность работников – не больше 100 человек;
доля участия других организаций в вашей организации – не больше 25%, но в некоторых случаях это ограничение не действует (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
у организации нет филиалов (другие обособленные подразделения иметь можно);
организация не занимается деятельностью, для которой УСН запрещена.

Новая организация или ИП может применять УСН с момента регистрации, если подаст уведомление о переходе не позднее 30 календарных дней с даты регистрации и будет соответствовать критериям, указанным выше (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

С 2021 г. изменяются последствия несоблюдения лимита доходов и средней численности работников (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ). Организация/ИП сохраняет право на УСН, даже когда:

доходы за год или за любой отчетный период превышают 150 млн руб., но остаются в пределах 200 млн руб. (эти пороговые значения индексируются на коэффициент-дефлятор);
средняя численность работников превышает 100 человек, но остается в пределах 130 человек.

Допускать такие превышения не стоит, так как при любом из них налог на УСН все же придется уплачивать по более высокой ставке. В зависимости от объекта налогообложения ставка составит: 20% – при объекте «доходы минус расходы», 8% – при объекте «доходы».

Для какой деятельности УСН запрещена?

УСН недоступна:

банкам, страховщикам, негосударственным пенсионным фондам, инвестиционным фондам, профессиональным участникам РЦБ (подп. 2–6 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
ломбардам (подп. 7 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
тем, кто занимается производством подакцизных товаров (исключая подакцизные виноград, вина, игристое вино (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло, произведенные из винограда собственного производства) или добывает и продает полезные ископаемые (кроме общераспространенных) (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
тем, кто организует и проводит азартные игры (подп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
участникам соглашений о разделе продукции (подп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
тем, кто применяет ЕСХН (подп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
казенным и бюджетным учреждениям (подп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
иностранным организациям (подп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
микрофинансовым организациям (подп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
частным агентствам занятости, которые по договорам предоставляют другим организациям (ИП, физлицам) труд своих работников (подп. 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Какие налоги нужно платить на УСН?

На УСН организация должна платить (п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ):

единый налог при УСН;
НДС при импорте товаров, НДС в качестве налогового агента и в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ. В остальных случаях НДС заменяется УСН;
налог на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, прибыли КИК, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ (п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ). Также нужно платить налог на прибыль в качестве налогового агента. В остальных случаях этот налог заменяется УСН;
налог на недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости согласно ст. 378.2 НК РФ. Налог на имущество с другой недвижимости заменяется УСН;
НДФЛ в качестве налогового агента с зарплаты работников и иных выплат физлицам;
страховые взносы за работников;
другие налоги, от которых УСН не освобождает, если есть соответствующие операции или объекты обложения.

Как рассчитать налог при УСН с объектом налогообложения «доходы»?

Чтобы рассчитать налог, нужно облагаемые доходы умножить на ставку 6% (п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20, п. 1 ст. 346.21 НК РФ).

Ставка налога для некоторых налогоплательщиков может быть меньше, если власти вашего региона примут соответствующий закон (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

С 1 января 2021 г. ставка увеличивается до 8%, если организация превысила лимит доходов или средней численности работников, но не настолько, чтобы утратить право на УСН (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).

Налог можно уменьшить на страховые взносы и иные выплаты по п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ.

Как рассчитать налог при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»?

Чтобы рассчитать налог, нужно из облагаемых доходов вычесть расходы и результат умножить на ставку 15% (п. 2 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20, п. 1 ст. 346.21 НК РФ).

Перейти на уплату ЕСХН и применять этот режим могут организации-сельхозпроизводители при соблюдении определенных условий. ЕСХН освобождает от налога на прибыль (с некоторыми исключениями) и налога на имущество по недвижимости, которую организация использует в сельхоздеятельности. Налог необходимо рассчитывать с разницы между доходами и расходами организации, платить два раза в год, а отчетность нужно сдавать раз в год.

Условия для перехода на ЕСХН

Организация может перейти на ЕСХН при соблюдении одного из условий (подп. 1–4 п. 5 ст. 346.2 НК РФ):

по итогам работы за календарный год до года, в котором организация планирует подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства (включая первичную переработку из сырья собственного производства), от услуг растениеводства и животноводства составляет не меньше 70% от ее общего дохода;
является сельскохозяйственным потребительским кооперативом и по итогам работы за календарный год до года, в котором организация планирует подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от продажи сельхозпродукции, произведенной членами кооператива (включая первичную переработку из сырья, произведенного членами кооператива), от работ и услуг, которые кооператив выполнил для своих членов, составила не меньше 70% от общего дохода;
является градо- и поселкообразующей рыбохозяйственной организацией и соответствует условиям, приведенным в подп. 3 п. 5 ст. 346.2 НК РФ;
является рыбохозяйственной организацией, и средняя численность ее работников за каждый из двух календарных лет до года, в котором она подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, не превышает 300 человек. При этом доля дохода от продажи улова или рыбной продукции из этого улова за календарный год до года, в котором организация подает уведомление о переходе, составляет не меньше 70% от всего дохода.

Условия для перехода на уплату ЕСХН вновь созданных организаций приведены в подп. 5–7 п. 5 ст. 346.2 НК РФ.

Чтобы действующей организации перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Чтобы новой организации перейти на ЕСХН с момента регистрации, нужно подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты регистрации (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Условия для применения ЕСХН

ЕСХН может применять организация-сельхозтоваропроизводитель при соблюдении одного из условий (п. 1–2.1 ст. 346.2 НК РФ):

производит сельхозпродукцию, ведет ее первичную и последующую переработку и продает ее. При этом доход от продажи произведенной продукции (в том числе прошедшей первичную переработку), от оказания другим сельхозтоваропроизводителям услуг в области растениеводства и животноводства должен быть не меньше 70% от всего дохода;
оказывает сельхозпроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства (например, ведет подготовку полей, перегоняет скот и др.). Доход от реализации таких услуг должен быть не меньше 70% от всего дохода, который получает организация;
является сельскохозяйственным потребительским кооперативом, и доля дохода от продажи сельхозпродукции, произведенной членами кооператива (включая первичную переработку из сырья, произведенного членами кооператива), от работ и услуг, которые кооператив выполнил для своих членов, составила не меньше 70% от общего дохода;
является градо- и поселкообразующей рыбохозяйственной организацией и соответствует условиям, приведенным в подп. 1, абз. 3 и 4 подп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ;
является сельскохозяйственным производственным кооперативом (в том числе рыболовецкой артелью, колхозом) и соответствует условиям, приведенным в абз. 3 и 4 подп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ;
является рыбохозяйственной организацией, и численность ее работников за год – не больше 300 человек. Доля дохода от реализации улова и произведенной из него продукции должна быть не меньше 70% от всего дохода. Промысел нужно вести на собственных или зафрахтованных судах.

Для какой деятельности ЕСХН запрещен?

Нельзя применять ЕСХН (п. 6 ст. 346.2 НК РФ):

тем, кто производит подакцизные товары;
тем, кто организует и проводит азартные игры;
казенным, бюджетным и автономным учреждениям.

Какие налоги нужно платить на ЕСХН?

Организация должна платить (п. 3, 4 ст. 346.1 НК РФ):

ЕСХН;
НДС, но можно получить освобождение в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ. Если получили освобождение, то нужно будет платить НДС только при импорте товаров и в качестве налогового агента (п. 3 ст. 145, п. 4 ст. 346.1 НК РФ);
налог на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, прибыли контролируемых иностранных компаний, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ (п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ). Также нужно платить налог на прибыль в качестве налогового агента. В остальных случаях этот налог заменяется ЕСХН;
налог на имущество с недвижимости, которую организация не использует в сельхоздеятельности. Налог с имущества, задействованного в сельхоздеятельности, заменяется ЕСХН;
НДФЛ в качестве налогового агента с зарплаты работников и иных выплат физлицам;
страховые взносы за работников;
другие налоги, от которых ЕСХН не освобождает, если есть соответствующие операции или объекты обложения.

Как рассчитать ЕСХН?

С 1 января 2021 г. ЕНВД применять не получится в связи с его отменой.

Организациям, которые уже применяют ЕНВД, ФНС и Минфин в своих письмах предложили перейти на альтернативные специальные режимы налогообложения (Письмо ФНС России от 20 ноября 2020 г. № СД-4-3/19053@, Письмо Минфина России от 3 ноября 2020 г. № 03-11-11/95726).

По умолчанию с 1 января 2021 г. вас переведут на общий режим налогообложения: организации должны будут платить НДС и налог на прибыль, а ИП – НДС и НДФЛ. Если вы совмещали ЕНВД и УСН, с 1 января 2021 г. будете автоматически применять УСН по всем видам деятельности.

Чтобы перейти с 1 января на УСН с объектом налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы», до 31 декабря 2020 г. нужно подать уведомление.

ИП, у которых не больше 15 работников и доход не больше 60 млн руб. в год, по некоторым видам деятельности могут перейти на ПСН, а ИП без работников – стать самозанятыми.

При этом нет необходимости направлять уведомление в налоговый орган о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 г. нужно представить не позднее 20 января 2021 г., уплатить налог – не позднее 25 января 2021 г. (см. указанные выше письма ФНС и Минфина).

Могут ли перевод фирмы на спецрежим квалифицировать как дробление бизнеса?

Специальные налоговые режимы были введены для поддержки малого предпринимательства. Крупные организации зачастую не соответствуют критериям для применения этих режимов. Потому они в порядке реорганизации создают несколько более мелких организаций, которые спецрежимы использовать могут. При этом единственной целью реорганизации становится экономия на налогах. Такие схемы называют дроблением бизнеса, они являются противоправными (ст. 54.1 НК РФ).

Рассмотрим, какие аргументы приводят налоговые органы, чтобы доказать использование организацией подобной схемы.

Во-первых, руководство вновь созданными организациями осуществляют одни и те же лица или взаимозависимые лица. Но одного такого обстоятельства недостаточно. Налоговый орган должен доказать, что дробление бизнеса было осуществлено для уменьшения размера доходов (до 150 млн руб.), дающего право применять УСН, посредством распределения доходов между взаимозависимыми организациями (с одним учредителем, одним главным бухгалтером, общим штатом сотрудников, расчетными счетами в одном банке, едиными номерами телефонов, сайтом и др.).

Во-вторых, вновь созданные организации занимаются теми же видами деятельности, что и реорганизуемый налогоплательщик, и зарегистрированы (или фактически находятся) по одному адресу.

В-третьих, налогоплательщик до реорганизации применял специальные налоговые режимы, но должен был утратить право на них. Дробление же бизнеса позволило ему продолжить работу на этих спецрежимах.

В-четвертых, вновь созданные юрлица или вновь зарегистрированные ИП не обладают должной самостоятельностью: используют в своей деятельности транспортные средства, персонал, контрагентов, складские помещения и оборудование, торговые залы и кассовые узлы, сайты, программное обеспечение, товарные знаки и другие ресурсы реорганизованного лица; деятельность субъектов представляет собой единый производственный процесс.

В-пятых, между взаимозависимыми организациями фактически отсутствует разделение деятельности.

Приведем пример из судебной практики. Суды указали на использование взаимозависимыми организациями схемы дробления бизнеса, направленной на минимизацию налогообложения, с целью недопущения превышения предельных размеров дохода, дающих право на применение УСН. Данный вывод был сделан судом ввиду того, что была создана искусственная ситуация, при которой видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывала фактическую деятельность одного налогоплательщика. При этом отмечалось отсутствие деловой цели в создании трех организаций, которые имели расчетные счета в одном банке, справочную службу с одним номером телефона, единые сайт и рекламу. Созданные организации не имели достаточного количества трудовых ресурсов и не несли расходов, характерных для организаций, ведущих самостоятельную хозяйственную деятельность (Определение Верховного Суда РФ от 8 октября 2020 г. № 301-ЭС20-9592 по делу № А43-34833/2018).

Таким образом, ключевым моментом можно считать наличие деловой цели при дроблении налогоплательщиком своего бизнеса. Для снижения налоговых рисков рекомендуем налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы, изучить материалы судебной практики, чтобы понимать, какие обстоятельства будут свидетельствовать о наличии деловой цели при дроблении бизнеса.

УСН и раньше был привлекателен для малого и среднего бизнеса благодаря очевидным преимуществам: сниженной налоговой нагрузке, упрощенному бухучету, региональными льготами в виде пониженных ставок, поддержке государства.

А в 2021 году упрощенка стала еще интереснее: компании и ИП теперь могут применять ее, получая бо´льшую сумму доходов в год или нанимая больше работников. Правда, за это придется заплатить налог по повышенной ставке.

Чиновники не только готовы вводить новые виды упрощенки, но и чутко реагируют на мнение бизнесменов. Так, анонсированный ранее режим «УСН-онлайн», избавляющий от сдачи налоговых деклараций торговые компании с объектом «доходы», пока применяться не будет: он оказался непопулярным.

Зато может появиться спецрежим «УСН-общепит» с прогрессивной шкалой. Он станет доступным для бизнесменов, применяющих онлайн-кассы: ККТ государство использует не только для налогового контроля, но и в качестве инструмента информирования о состоянии ритейла в России.

А вы уже вникли во все новшества УСН-2021? Если еще нет, у нас есть для вас интересное предложение, о котором расскажем чуть ниже.

Участник на УНС выиграл в тендерной закупке. Но тут его ожидал сюрприз: заказчик прислал ему контракт с НДС, выделенным из цены.

Поставщик несколько раз составлял протоколы разногласий, упрашивая организатора торгов исключить НДС из цены контракта.

Тем не менее, текст условия остался без изменений, контракт с участником-упрощенцем так и не был подписан, а победитель за уклонение от заключения контракта попал в Реестр недобросовестных поставщиков, со всеми вытекающими последствиями.

Кассационный суд оказался на стороне заказчика, указав на то, что после победы в тендере участник не должен требовать корректировки контракта, а заказчик не обязан этого делать.

Верховный суд отказал в пересмотре дела. Документ: Определение ВС РФ от 23.09.2019 N 306-ЭС19-15999

Горькая ирония состоит в том, что участник с УСН, получив контракт с ценой, включающей НДС, имел полное право этот налог не платить, нужно было лишь не выставлять заказчику счет-фактуру с НДС. Согласно законодательству, заказчик не имеет права отказаться от оплаты подобного финансового документа, даже в случае, если он выделил НДС в платежном поручении.

Перейти на УСН можно только с начала нового календарного года (п. 1 ст. 327 НК). Одним из обязательных требований для применения упрощенки в 2021 году является подача в налоговую по месту регистрации ООО или ИП уведомления о переходе на спецрежим. Сделать это нужно с 1 октября по 31 декабря 2020 года.

Только для вновь зарегистрированных организаций или ИП переход на УСН можно сделать среди года одновременно с регистрацией или в течение 30 дней после нее.

Применять спецрежим могут не все, а только те, кто соблюдает установленные законом требования:

сумма дохода за 9 месяцев – не более 112,5 млн руб.;
нет филиалов, обособленных подразделений и представительств;
доля участия других организаций – не более 25% от уставного капитала;
остаточная стоимость ОС – не более 150 млн руб.;
количество сотрудников – не свыше 100 человек.

Повышенная ставка будет применяться с квартала, в котором нарушен установленный лимит. Расчет налога за отчетный период проводится по следующей схеме:

Определить налоговую базу за период до превышения лимита.
Определить доходы за весь период.
Из строки 2 вычесть строку 1 и умножить на повышенную ставку 8 или 20%.
Сложить сумму налога, полученную от умножения строки 1 на пониженную ставку 6 или 15%, и полученный результат в строке 3.

То есть, следует отдельно посчитать налога по низкой ставке и повышенной, а для этого надо разграничить доходы, полученные в отчетный период без превышения от доходов, полученных в тот квартал, когда выручка (численность работников) превзошла лимит.

Еще одно нововведение – декларация по УСН будет отменена с 2021 года. Но только для тех, кто работает по системе «доходы» и применяет онлайн-кассы. Для таких налогоплательщиков планируется переход на режим УСН-онлайн, но только по инициативе самого упрощенца. Ему нужно написать заявление о переходе на онлайн-режим. И тогда налоговики сами будут рассчитывать сумму налога и направлять предпринимателю платежку на оплату. Исчезнет необходимость вести книгу доходов и расходов (КУДиР). Данные изменения вступят в силу с 01.07.2021.

Какую систему налогообложения выбрать для ООО в 2021 году?

Давайте еще раз обговорим основные изменения в упрощенной системе налогообложения на следующий год:

Увеличивается максимальный лимит по выручке со 150 до почти 155 млн руб.
Вводится переходный режим. Теперь при превышении предельных показателей нахождения на упрощенке ‒ выручка (до 200 млн) и численность (до 130 человек), компания не слетает с льготной системы, а платит повышенный налог.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве базы налогообложения «Доходы», могут не сдавать годовые декларации (только при наличии онлайн-касс).

Упрощенная система налогообложения – наиболее выгодный вариант для большинства действующих предпринимателей. Чтобы сохранить свой статус и возможность платить пониженные налоги, следует быть в курсе всех изменений, касающихся упрощенки.

Фирма-«упрощенец» заключила договор с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории РФ. Что будет в этом случае с НДС? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в РФ. НДС при УСН российской фирме следует платить только в том случае, если такого представительства нет. В этом случае российский покупатель является налоговым агентом, который, в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, обязан удержать с контрагента-иностранца НДС и уплатить его в бюджет.

Пример

Российская компания на УСН заключила контракт с зарубежным продавцом, не имеющим постоянного представительства в России, на 12000 долларов США с учетом НДС. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае российской компании необходимо удержать с «иностранца» НДС при УСН в сумме 2000 долларов и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов уплатить за покупки.

Подытожим: «упрощенец» обязан уплатить НДС, если местом сделки является РФ и зарубежные продавцы не имеют самостоятельной возможности уплатить НДС в связи с тем, что не имеют постоянного представительства в РФ.

О порядке вычета удержанного налоговым агентом НДС читайте в статье «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

В случае аренды госимущества, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, арендатору придется заплатить НДС при УСН. При этом налоговая база будет соответствовать сумме арендной платы с НДС. Причем необходимость уплаты налога не зависит от того, обозначена плата в договоре с арендодателем с НДС или без него: если цена указана без НДС, «упрощенцу» необходимо будет начислить налог сверх нее и уплатить его в бюджет.

См. также материал «ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества».

При реализации госимущества налоговая база, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом. Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать НДС при УСН, удержать его из доходов, подлежащих к оплате, и перечислить в бюджет.

Однако подп. 12 п. 2 ст. 146 НК предоставляет возможность покупателю-«упрощенцу» не удерживать НДС с доходов продавца госимущества, если соблюдаются условия выкупа государственного и муниципального имущества, установленные ст. 3 закона РФ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности…» от 22.07.2008 № 159-ФЗ:

Арендуемая упрощенцем недвижимость на 01.07.2015 уже находилась у него в аренде не менее 2 лет.
Задолженность по арендной плате и иным связанным с ней платежам (штрафы, пени) у него отсутствует.
Недвижимость не входит в утвержденный перечень имущества, предназначенного для сдачи в аренду и свободного от прав третьих лиц.
На день заключения договора выкупа упрощенец числится в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Инструкция по применению специальных налоговых режимов в 2021 году

В 2020-2021 годах новшеств в части НДС при применении УСН нет. При этом нужно помнить о следующем.

1. «Упрощенцы» могут заключить письменное соглашение со своими контрагентами о невыставлении им счетов-фактур.

2. «Упрощенцы» обязаны отражать в декларации по НДС сведения, имеющиеся в выставленных счетах-фактурах.

3. Посредники, не являющиеся налоговыми агентами, работающие на УСН, при поступлении или выписке счетов-фактур обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.

Подробнее о журнале учета см. в нашем материале «Журнал регистрации счетов-фактур — образец 2021».

Организация или ИП на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением осуществления операций по импорту товаров и доверительного управления. Однако упрощенцы могут выступать в роли налоговый агентов, выполняя обязанности по удержанию НДС у налогоплательщиков при осуществлении операций, указанных в ст. 161 НК РФ, уплате его в бюджет. Также обязанность по уплате НДС возникает у «упрощенцев» при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.

Предприятия и ИП на спецрежиме УСН «доходы минус расходы» (его еще называют УСН 15% — по ставке налогообложения разницы) не начисляют НДС при продажах (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). У них отсутствует «исходящий» НДС и им не вменяется в обязанность исчислять его и платить. За исключением случая, когда «упрощенец» уплачивает таможенный НДС.
Подробнее о рассматриваемом варианте УСН читайте эту статью.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Применение УСН сохраняет обязанность упрощенца в части налогового агентирования по НДС (ст. 161 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

На практике встречаются ситуации, когда плательщику УСН 15% требуется выставить покупателю первичку с указанием НДС, тогда:

указанный в документах налог надо обязательно заплатить;
нужно сформировать декларацию по НДС (за период выставления документов с выделенным налогом) и представить ее в ИФНС (ст. 173, 174 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 01.01.2016 суммы «исходящего» НДС не обязана зачислять в доходы, как это было ранее (закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ, письмо Минфина от 21.08.2015 № 03-11-11/48495). Но и в расход такой НДС включить не получится (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Подробнее о правилах учета и уплаты НДС на УСН читайте: «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2021 — 2021 годах».

Теперь, после того как все настройки сделаны, сформируем КУДиР.

Важно! Напомним еще раз, что перед формированием КУДиР в 1С 8.3 необходимо произвести Закрытие месяца и восстановить последовательность.

На титульном листе КУДиР помимо других данных об организации, необходимо проконтролировать, чтобы было заполнено поле Объект налогообложения.

КУДиР разделена на 4 раздела:

Доходы и расходы – записываются доходы и расходы по хронологии.
Расходы на ОС и НМА – отражаются затраты на покупку, строительство ОС и НМА (только для предприятий, выбравших “доходы минус расходы”).
Расчет суммы убытка – фиксируются убытки, которые уменьшают базу по единому налогу (только для предприятий, выбравших “доходы минус расходы”).
Уменьшение суммы налога – фиксируются уплаченные страховые взносы «за себя» и за сотрудников, если они есть, на сумму которых уменьшается налог УСН (при УСН «доходы»):

Какие налоги платит ООО на разных системах налогообложения

Резюмируя все вышесказанное можно сделать следующие выводы:

В общем порядке, компания, которая осуществляет экономико-хозяйственную деятельность на УСН, выплачивать НДС не должна. Упрощенная система подразумевает, что единый налог спецрежима налогообложения уже содержит НДС. Однако в этом правиле есть исключения.
При приобретении товаров, материалов, использовании услуг или работ организации, осуществляющей деятельность на общем режиме налогообложения, компания на УСН должна оплатить НДС в составе общей суммы расходов.
Если компания, работающая на УСН, самостоятельно выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то она обязана произвести эту выплату в бюджет государства. По перечисленным платежам потребуется сдать отчетную документацию в территориальное отделение ФНС. Для этого нужно заполнить налоговую декларацию за квартал, в котором был выставлен счет-фактура и перечислен НДС в бюджет.
Можно согласовать выставление счета-фактуры с контрагентом и обойтись без этого документа. Согласование должно быть оформлено письменно.
Компании, применяющие УСН «доходы минус расходы», не освобождаются от обязательств налогового агента.
Организации, осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность, должны учитывать НДС и другие расходы и доходы в специализированной Книге. Эти данные используются для расчета налоговой базы. За отсутствие КУДиР в 2021 году предусмотрено применение штрафных санкций (для ООО – 10 000 рублей, для ИП – 200 рублей).
НДС за импорт товаров, а также входящий налог для учитывается в расходной части при вычислении налоговой базы.
Сумма НДС не должна быть включена в стоимость ценностей, которые были приобретены. Налог, образуемый таким способом, прописывается в КУДиР выделенной строкой. Исключением будет приобретение нематериальных активов или основных средств. В этом случае прописать стоимость следует полностью.
Законодательно компания на упрощенной системе налогообложения не является плательщиком НДС. В связи с этим входной налог учесть при расчете расходной части для вычисления налоговой базы не удастся. При этом неважно выставляла компания счет-фактуру или нет.

Каждый налогоплательщик обязан выставлять счет-фактуру при отгрузке товара, осуществлении услуг или производстве работ. В нем выделяется сумма НДС. Однако вместо счета-фактуры с недавних пор компаниями может использовать универсальный передаточный документ (УПД). Чтобы он стал аналогом счета-фактуры, необходимо присвоить ему статус 1 (проставляется левом верхнем углу документа). Если компания на УСН получает УПД, он также является основанием для отражения входного НДС в учете. Счета-фактуры может не быть только в том случае, если сотрудник компании действовал как частное (подотчетное) лицо.

Предприятие или предприниматель на УСН «доходы минус расходы» по общему правилу не платит НДС. Если «упрощенец» выставил покупателю документы с НДС, то с 2021 года такой «исходящий» НДС в доходах не учитывается. Но и в расходы его списывать нельзя. «Входной» НДС налогоплательщики, применяющие УСН 15%, не могут заявить к вычету, однако могут учесть в расходах. То, каким образом списывается «входной» НДС, зависит от квалификации того, что приобретено (сырье/услуги, товары или ОС/НМА).

Источники:

Налоговый кодекс РФ
Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

На практике часто возникает вопрос: когда учитывать тот или иной доход?

Доходы при УСНО учитываются по кассовому методу. Проще говоря, пришли деньги на расчетный счет или в кассу – сразу же пиши их в доход. В данном случае не важно, получена ли полная сумма за проданный товар, услугу, имущественное право или же это был аванс. Суммы предварительной оплаты учитываются в налоговом периоде их получения (письма Минфина России от 20 февраля 2009 г. № 03-11-09/67, от 30 октября 2009 г. № 03-11-06/2/231). Если за товар, услугу покупатель расплачивается частями, то и в КУДиР эти суммы будут попадать в том объеме и той датой, когда они поступили в кассу или на расчетный счет.
Пример 1
Согласно договору, ООО «Елена» имело задолженность за поставленные материалы перед ООО «Лаура», равную 100 000 руб. Сумма долга гасилась следующим образом: 40 000 руб. были оплачены 30 декабря 2013 года, а 60 000 руб. – 10 января 2014 года. ООО «Лаура», применяющая УСНО, сделала следующие записи в разделе 1 КУДиР (
см. документ 1
). Сумма дохода 60 000 руб. будет учтена при расчете налога за 2014 год. Сумма дохода 40 000 руб. вошла в расчет единого налога за 2013 год. Так как на каждый налоговый период заводится отдельная КУДиР, то в 2014 году ООО «Лаура» сделало следующую запись (
см. документ 2
).

Назовем самые распространенные случаи, когда приходится перечислять НДС при упрощенной системе.

Чтобы выйти из положения, продавцы добровольно оформляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Это позволяет клиентам применить вычет. Поставщик на УСН, в свою очередь, должен перечислить в бюджет НДС, указанный в счете-фактуре (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

ВНИМАНИЕ. Многие продавцы иначе подходят к решению вопроса. Они регистрируют два юридических лица: одно переводят на упрощенную систему, а второе оставляют на общей. Если клиент применяет спецрежим, и счет-фактура ему не нужен, то договор с ним подписывает первая организация. Если же покупатель находится на ОСНО, то его поставщиком становится вторая компания.

2. При импорте товара. Одной из операций, при которых «упрощенщик» должен заплатить НДС, является импорт товара. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ.

Если поставщик находится в стране-участнице Евразийского экономического союза (ЕАЭС), то перечислить налог необходимо после того, как импортер примет товар к учету. Облагаемой базой будет сумма двух величин: стоимости товара и акциза (для подакцизной продукции).

Если зарубежный поставщик не находится в ЕАЭС, то налог на добавленную стоимость следует заплатить на таможне. В этом случае облагаемая база — это сумма стоимости товара, таможенных пошлин и акцизов (для подакцизной продукции).

Ставка НДС в общем случае составляет 20%, а для отдельных товаров —10%. Также есть перечень товаров, которые освобождаются от НДС при импорте. Это культурные ценности, книги для библиотек и проч. (ст. 150 НК РФ).

Бесплатно заполнить и сдать через интернет новую декларацию по НДС при импорте из стран ЕАЭС

3. При доверительном управлении имуществом. Еще одна операция, обязывающая компанию на УСН перечислить НДС, — это продажа имущества, полученного ею в доверительное управление. Согласно статье 174.1 НК РФ, доверительный управляющий должен выставить счет-фактуру. При этом в строке «Продавец» следует сделать пометку «Д.У.» — таково требование пункта 3 статьи 1012 ГК РФ.

ВАЖНО. Вознаграждение за услуги, которое доверительный управляющий на УСН получает от учредителя управления (то есть от владельца имущества), НДС не облагаются.

Упрощенный налоговый режим чрезвычайно удобен для представителей малого и среднего бизнеса. Он освобождает налогоплательщиков от сложного учета по налогам и бухгалтерии, предоставляет довольно низкие налоговые ставки и позволяет избежать уплаты сразу нескольких видов налогов, за счет уплаты лишь одного. Поэтому среди предпринимателей он является востребованным и весьма распространенным. Тем не менее, ситуации перехода с него на общую, более сложную, налоговую систему встречаются.

Перейти с УСН на общую систему налогообложения можно в добровольном порядке с начала нового года или при утрате права на упрощенку. В результате этого увеличится объем как бухгалтерского, так и налогового учета, а также количество уплачиваемых налогов.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)

ИП или предприятие теряет право применять УСН, если нарушены следующие показатели:

количество денежных средств, полученных в виде дохода от любых видов деятельности, превысило лимит в 60 миллионов рублей;
остаточная стоимость основных средств выше 100 миллионов рублей;
число наемного персонала в отчетный период стало выше 100 человек;
участие в уставном капитале иных юридических лиц превысило предел в 25%;
наступило применение тех видов деятельности, которые запрещены к использованию на УСН.

Эти и некоторые другие факторы служат законным основанием для принудительного перехода на общий налоговый режим – полный их перечень можно найти в НК РФ.

Внимание! Вернуться с ОСНО обратно на «упрощенку» можно будет только через год после утраты права на ее применение. Для этого нужно будет в стандартном порядке подать в налоговую службу уведомление о переходе на УСН.

Списание стоимости основных средств и нематериальных активов на основной и упрощённой системах производится по-разному. Поэтому если есть имущество, затраты на которое ещё подлежат списанию, при экстренном переходе нужно рассчитать его остаточную стоимость. Она должна быть перенесена в налоговый учёт на ОСНО для последующей амортизации.

Касается это только тех компаний, которые переходят на традиционную систему с упрощёнки с объектом «Доходы минус расходы». Если использовалась УСН Доходы, рассчитывать остаточную стоимость не нужно, поскольку этот налоговый режим не предполагает учёта расходов.

Если объект был приобретен на основной налоговой системе ещё до того, как организация перешла на упрощённую, то остаточную стоимость также необходимо рассчитать. Применяется формула: из остаточной стоимости на дату перехода на УСН вычитаются суммы, списанные на упрощёнке.

При добровольном переходе никаких дополнительных действий предпринимать не нужно. Дело в том, что стоимость имущества при применении упрощённой системы списывается до конца года, в котором оно было приобретено. Добровольный переход возможен только с начала следующего года, а к этому моменту все уже будет списано.

Итак, при переходе на ОСНО с упрощёнки в середине года есть ряд нюансов. Компания не всегда может контролировать параметры применения УСН, особенно выручку. Поэтому потерять право на этот льготный режим довольно просто. Вернуться же можно только спустя год. Таким образом, при утрате права в текущем году применять УСН снова можно будет не ранее 2021 года.

Если фирма или предприниматель вынуждены перейти на ОСНО, они обязаны сделать это не позже чем через 15 дней, после окончания того месяца, в котором было утрачено право применения «упрощенки».

При этом нужно подать налоговую декларацию по УСН не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным с применением УСН.

При переходе на ОСНО по собственному желанию подать уведомление в налоговую инспекцию надо не позже 15 января года, следующего за отчетным по «упрощенке».

Может ли ООО на УСН работать с НДС в 2021 году

Налогообложение ООО в 2021 году

Какую систему налогообложения выбрать для ООО в 2021 году?

Инструкция по применению специальных налоговых режимов в 2021 году

Какие налоги платит ООО на разных системах налогообложения

Похожие записи:

Добавить комментарий