02.10.2021

Порядок заполнения сведений о среднесписочной численности за 2021 год

Автор: admin Финансовое право Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок заполнения сведений о среднесписочной численности за 2021 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения

2. С 2021 года изменится порядок расчета среднесписочной численности

3. Как в расчете по взносам указывать численность работников «обособки»?

4. Что такое среднесписочная численность работников и как её считать

5. Упразднён отчет о среднесписочной численности с 01 января 2021 года

6. Отчет о среднесписочной численности отменен

7. Среднесписочная численность за 2021 год форма

Пример. В ООО «Кот» с установленной продолжительностью рабочего дня 8 часов в ноябре был задействован сотрудник на 3 часа работы в течение 11 рабочих дней. Таким образом, всего сотрудник отработал в ноябре 33 часа (11 х 3).

Общее количество отработанных человекодней = 3 часа в день / 8 рабочих часов стандартно × 11 рабочих дней = 4,13.
Месячная ССЧ сотрудников, занятых неполный рабочий день = 4,13 человекодня / 21 рабочий день в ноябре = 0,2 человека.

Обратите внимание, что этот порядок расчета не действует для сотрудников, которым неполный рабочий день полагается по закону. Их учитывайте как полностью занятых.

РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения

На данном этапе нужно сложить все показатели, полученные на первом и втором этапах. Полученную сумму разделить на количество месяцев в отчетном периоде: 3 месяца для квартала, 6 для полугодия, 9 для 9 месяцев и 12 для года.

Пример. ООО «Санта» создано 01.11.2020.

Продолжительность рабочего дня 8 часов.

В ноябре полный рабочий день отработали 12 человек, а в декабре — 14. Все дни отработаны полностью.

(12 + 14) / 12 = 2,16.

Полученную цифру округляем и получаем 2 человека. Это и будет численность, которую следует указать в расчете по страховым взносам за 2020 год.

Как посчитать среднесписочную численность работников за один месяц? Приводим формулу подсчёта из Указаний Росстата: «Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней. Численность работников за выходные и праздничные дни признается равной той, что была в предыдущий рабочий день».

Важно: есть две категории работающих, которые, хоть и учитываются в списочной численности, но не включаются в расчёт среднесписочной численности работников. Это женщины, которые находятся в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком, а также те, кто взял дополнительный неоплачиваемый отпуск для обучения или поступления в учебные заведения.

Приведём такой расчёт среднесписочной численности работников:

На конец декабря среднесписочная численность составляла 10 человек. После новогодних выходных с 11 января на работу были приняты еще 15, а 30 января уволились 5 человек. Итого:

с 1 по 10 января – 10 чел.
с 11 по 29 января – 25 чел.
с 30 по 31 января – 20 чел.

Считаем: (10 дней * 10 чел.= 100) + (19 дней * 25 чел. = 475) + (2 дня * 20 чел.= 40) = 615/31 день = 19,8. Округляем до целых единиц, получаем – 20 человек.

Чтобы посчитать среднесписочную численность работников за месяц с несколькими рабочими днями, надо применить другой алгоритм. Например, ООО зарегистрировано 10 марта 2021 года, на работу по трудовому договору были приняты 25 человек, до конца марта списочный состав не менялся. Как быть в этом случае?

В Указаниях приводится такая формула: «Среднесписочная численность работников в организациях, работавших неполный месяц, определяется путем деления суммы численности списочного состава за все дни работы в отчетном месяце, включая выходные и праздничные (нерабочие) дни за период работы на общее число календарных дней в отчетном месяце».

Определяем сумму численности персонала с 10 по 31 марта: 22 дня * 25 чел.= 550. Несмотря на то, что отработано только 22 дня, сумму делим на общее число календарных дней марта, т.е. 31. Получаем 550/31 = 17,74, округляем до 18 человек.

С 2021 года изменится порядок расчета среднесписочной численности

Учет рабочего времени: что нужно знать бухгалтеру-кадровику

1,3 тыс. 0

Как и прежде, подавать сведения в ФНС должны все юридические лица, в том числе вновь созданные, независимо от наличия персонала в штате. От предоставления данных освобождаются только не имеющие работников индивидуальные предприниматели.

Теперь малые предприятия, ранее сдававшие отчет о среднесписочной численности сотрудников в бумажном виде, могут столкнуться с трудностями предоставления отчета РСВ, который следует предоставлять в электронном формате начиная с 25 работников. Чтобы предоставить сведения корректно, работодателю необходимо заверить их электронной цифровой подписью.

Отчет РСВ вместе с информацией о среднесписочной численности подается в ФНС по месту прописки ИП или юридическому адресу организации. При предоставлении сведений на бумажном носителе отчетность можно предоставить лично или отправить заказным письмом по почте.

Ольга Аввакумова

Среднесписочная численность работников (ССЧ) — это среднее число работников, которые работали у вас в течение квартала, полугодия, 9 месяцев или года. ССЧ указывают в отчёте 4-ФСС и в расчёте страховых взносов (РСВ).

До 2020 года все работодатели сдавали отдельный отчет ССЧ по итогам года, а все новые ООО — после регистрации в налоговой. С 2020 года отдельный отчет ССЧ сдавать не нужно. Среднесписочную численность налоговая узнает из РСВ.

В среднесписочной численности учитываются сотрудники по трудовым договорам. В расчёт не включаются:

внешние совместители,
неработающие сотрудники в декрете,
сотрудники в учебном отпуске.

Средняя численность шире среднесписочной. Она включает как сотрудников по трудовым договорам, так и внешних совместителей и работников по договору ГПХ.

В отчётности чаще всего используется среднесписочная численность.

Сложите ССЧ сотрудников с полным рабочим днём и неполной ставкой за каждый месяц. Результат округлите до целого числа.
Разделите количество работников на полной и неполной ставке на количество месяцев в периоде. Снова округлите до целого числа.

Численность рассчитывается за периоды:

квартал – посчитайте ССЧ сотрудников с января по март и разделите на 3;
полугодие – посчитайте ССЧ сотрудников с января по июнь и разделите на 6;
9 месяцев – посчитайте ССЧ сотрудников с января по сентябрь и разделите на 9;
год – посчитайте ССЧ сотрудников с января по декабрь и разделите на 12.

Организация общий режим
Организация УСН доходы-расходы
Организация УСН доходы
ИП УСН доходы-расходы
ИП УСН доходы
ИП патент
ЖСК, ТСЖ, ТСН

Наступил срок сдачи отчетности за 1 квартал 2021 года!
Проконсультируем, подготовим и сдадим!
Подробности у наших специалистов!

Нам доверяют!
У нас профессиональные бухгалтера!
У нас исчерпывающие консультации!
У нас 9 лет опыта!
Не ломайте голову над бухгалтерией предприятия. Обращайтесь к нам и занимайтесь своими делами!

Бухгалтерское сопровождение
Бухгалтер ЖСК, ТСЖ, ТСН
Бухгалтерское обслуживание
Бухгалтерский учет
Удаленный бухгалтер
Сдача недвижимости в аренду
Налоговый вычет 3 НДФЛ
Учетная политика
Восстановление учета
Разблокировка расчетного счета

Прежде чем разобраться, что такое среднесписочная численность работников (СЧР), надо понять, кто включается в списочную. Согласно Указаниям Росстата (приказ от 27.11.2019 № 711), в списочную численность включают принятых по трудовому договору, в том числе учредителей компании, если они получают зарплату. Длительность трудового договора не имеет значения, учитываются даже те, кто проработал только один день. Причем, в расчёт включают не только тех, кто фактически явился на работу, но и отсутствующих на работе по определённым причинам.

Количество работающих сотрудников предприятия на заданную дату официально называют списочной численностью. Обычно требуется расчет среднесписочной численности работников за год для предоставления в ИФНС, Росстат. Отчетным периодом для разных целей признается месяц, квартал, начало года. В отчет входит полный перечень сотрудников, с которыми заключались трудовые договора. Категория ТД значения не имеет — бессрочные, временные — фиксируются все. При подсчете учитываются не только те работники, кто находился непосредственно на рабочем месте в отчетный период, но и отсутствующие: находящиеся на больничном, в командировках и т. д. Сотрудники, имеющие прогулы, в этом перечне тоже принимаются в расчет.
Выпадают из учета следующие категории служащих:

внешние совместители;
работающие по договорам ГПХ;
в отпуске по беременности, родам, по уходу за ребенком;
учащиеся по направлению от организации с отрывом от работы, получающие стипендию;
в учебном отпуске.

Для удобства подсчета создан специальный сервис — онлайн калькулятор. Есть небольшие правила, как рассчитать среднесписочную численность работников за год и не запутаться:

Калькулятор состоит из двух частей: в первой указываются сотрудники, для которых место работы в этой организации — основное. Во второй учитывают тех, кто работает неполный день — их обозначают в соответствии с указанным в трудовом соглашении и отработанным временем. Исключение составят работники, занимающее такое положение по инициативе работодателя. В этом случае проставляется единица.
Если женщина в период отпуска по уходу за ребенком выходит на неполный рабочий день, ее рабочее время учитывается во второй части.
Внутренних совместителей, работников, занимающих больше или меньше, чем одну ставку, учитывают как одну единицу в первой части онлайн-калькулятора.
Выходные и праздничные дни никак не заполняются или проставляются нули.
Если отчетный год високосный — ставим галочку в одноименное окно.

Не включают в списочную численность работников:

принятых по совместительству из других фирм (их учет ведут отдельно);
выполняющих работу по гражданско-правовым договорам (подряда, об оказании услуг и др.);
привлеченных для работы по специальным договорам с государственными структурами на предоставление рабочей силы (военнослужащие или отбывающие наказание в виде лишения свободы). Причем их учитывают в среднесписочной численности;
написавших заявление об увольнении и не вышедших на работу до того, как истек срок предупреждения об увольнении (их исключают из состава работников с первого дня невыхода на работу);
собственников фирмы, не получающих на ней зарплату;
переведенных на работу в другую фирму, если за ними не сохраняется заработная плата по прежнему месту работы, а также направленных на работу за границу;
направленных на обучение с отрывом от работы и получающих за счет направившей их фирмы стипендию;
с которыми заключен ученический договор на подготовку и дополнительное профессиональное образование (ст. 197 ТК РФ) и которые за время обучения получают стипендию;
адвокатов;
членов кооператива, не заключивших трудовых договоров с фирмой;
военнослужащих при исполнении ими обязанностей военной службы.

Численность работников по списочному составу приводят не только на определенную дату (например, на первый или последний день месяца), но и за отчетный период (например, за месяц, квартал).

ПРИМЕРВ марте отчетного года в списочном составе АО «Спектр» состояли:– с 1 по 12 марта – 88 человек;– с 13 по 26 марта – 92 человека;– с 27 по 31 марта – 90 человек.Итого: 270 человек.

Списочный состав уточняют по табелю учета рабочего времени, в котором фиксируют явку или неявку сотрудника на работу, а также на основе приказов (распоряжений) о приеме, переводе и увольнении работника.

Как в расчете по взносам указывать численность работников «обособки»?

В приведённых примерах мы показали, как считать списочный состав по сотрудникам, занятым полный рабочий день. А как быть, если они заняты неполный день или неделю? Снова обращаемся к Указаниям: «Лица, работавшие неполное рабочее время, учитываются пропорционально отработанному времени».

Для этого надо:

Выяснить количество человеко-часов, отработанных всеми сотрудниками, занятых неполное время.
Результат разделить на продолжительность рабочего дня, исходя из установленных норм, это будет количество человеко-дней по работающим неполное время за данный месяц.

Продолжительность рабочей недели	Продолжительность рабочего дня при 5-ти дневной неделе	Продолжительность рабочего дня при 6-ти дневной неделе
40 часов	8 часов	6,67 часов
36 часов	7,2 часа	6 часов
24 часа	4,8 часа	4 часа

Теперь показатель человеко-дней надо разделить на количество рабочих дней по календарю отчётного месяца.

Например, в ООО «Альфа» один работник занят по 4 часа в день, а второй – по 3 часа. За июнь (21 рабочий день) они отработали вдвоём 147 часов из расчета (4 часа × 21 день) + (3 часа × 21 день)). Количество человеко-дней при 40-часовой неделе по ним в июне равно 18,37 (147/ 8). Остается разделить 18,37 на 21 рабочий день в июне, получим 0,875, округляем до 1.

Если у вас есть работники, которые заняты полный и неполный рабочий день, то чтобы получить общую среднесписочную численность за год, надо сложить их СЧР за каждый месяц по отдельности, результат разделить на 12 месяцев и округлить.

Среднесписочная численность сотрудников фирмы должна рассчитываться на базе табельного учёта. Фирма должна ежедневно учитывать списочную численность своих сотрудников в табелях рабочего времени. В состав списочной численности необходимо включать следующих работников компании:

Вышедшие на работу и выполняющие свои трудовые обязанности сотрудники;
Имеющие в данный день месяца выходной, по графику работы предприятия;
Получившие выходной или день отдыха в соответствии с ТК РФ (за переработку, работу в выходные и праздники т.п.);
Персонал, не вышедший на работу в учитываемый день связи с болезнью, находящиеся в отпуске любого вида или в командировке;
Персонал, находящийся в учебном отпуске, но только когда за работником сохраняется заработная плата;
Работники, не присутствующие на рабочих местах по причине прогула;
Находящиеся на работе, но фактически не работающие из-за простоя, или находящиеся в забастовке работники;

Проще говоря, в списочную численность включаются все работники компании, вне зависимости от их явки или неявки на работу в учитываемую дату.

ФНС своим приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@ отменила форму о среднесписочной численности работников. Это связано с тем, что Федеральный закон 5-ФЗ от 28.01.20 внес изменения в п.3 ст.80 части первой НК РФ. В соответствии с новой редакцией статьи сведения о среднесписочной численности будут предоставляться в составе расчета по страховым взносам. Поэтому ранее действующий приказ об утверждении расчета потерял актуальность. Изменения вступают в силу с 01.01.2021 года. Сведения о среднесписочной численности за 2020 год необходимо будет подать в срок до 01.02.2021 года. Не позднее этой даты предоставляется РСВ за 2020 год.

Возврат к списку

Заполненную форму ЕРСВ можно сдать лично или через представителя в ИФНС или отправить по почте с описью вложения при условии, что среднесписочная численность компании не превышает 10 человек. Если данный показатель выше, отчет примут только в электронном формате.

Сдается форма в инспекцию по месту регистрации компании или по месту жительства ИП. Организации с обособленными подразделениями сообщают о численности всех работников по месту постановки на учет головного офиса.

Что такое среднесписочная численность работников и как её считать

В Указаниях перечислены категории работников, которых не нужно учитывать при расчете ССЧ.

Сведения о ССЧ нужно составлять только для сотрудников на трудовом договоре. В отличие от многих других отчетов в фонды, тут нельзя учесть работников на договоре ГПХ. Кроме того, в отчет не включают информацию о:

совместителях из других фирм;
переведенных на работу в другую компанию или за границу;
учащихся, получающих стипендию за счет организации;
уволившихся без предупреждения;
военнослужащих;
адвокатах;
собственниках компании без зарплаты.

Часто можно встретить вопрос, нужно ли включать в отчет единственного учредителя компании. С уверенностью отвечаем: нет. Собственник не получает зарплату и не заключает трудовой договор, поэтому в отчет его включать не надо.

Сотрудницы, которые вышли в отпуск по уходу за ребенком, по беременности или усыновлению новорожденного, не включаются в отчет. Исключение — если они продолжают работать неполный день и имеют право на госпособие.

Представлять в налоговую инспекцию отчет о среднесписочной численности должны не все работодатели. Например, предпринимателям без персонала отчитываться не нужно (п. 3 ст. 80 НК РФ). В таблице представлены организации, которым предстоит сдать отчет. Проверьте, попадает ли в их число ваша компания.

Таблица. Кто сдает сведения о среднесписочной численности

Вид организации / ИП	Когда сдавать отчет	Основание
Компания или ИП с сотрудниками	Отчет сдавайте один раз не позднее 20 января года, следующего за отчетным	Пункт 3 статьи 80 НК РФ
Новые ИП с наемными работниками		Письмо Минфина России от 19.07.2013 № 03-02-08/28369, Письмо ФНС России от 28.04.2010 № ШС-17-3/0103
ИП с наемным персоналом прекратил деятельность в середине года		Письмо Минфина России от 30.03.2017 № 03-02-08/18588
Новая или реорганизованная компания	Сдайте отчет дважды: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации; не позднее 20 января года, следующего за годом создания или реорганизации	Пункт 3 статьи 80 НК РФ

Не запутайтесь – речь идет не о статистической отчетности (форма П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»).

Сведения о среднесписочной численности сдаются по рекомендованной форме, которая утверждена приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174. Передать отчет в налоговый орган можно как в электронном, так и в бумажном виде.

С 01.01.2021 г. задача бухгалтера при подготовке расчета по страховым взносам заключается не только в привычной сверке начисленных доходов по строкам 030 и 050 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ с 6-НДФЛ, численности застрахованных лиц по строке 010 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ с СЗВ-М, но и в контроле заполнения показателя Среднесписочная численность (чел.) на титульном листе отчета и выявлении возможных несоответствий в учете.

При этом не стоит недооценивать роль данного показателя в отчетности. Значение среднесписочной численности:

используется для проверки соответствия заработной платы среднеотраслевому уровню,
является одним из критериев:

— применения специальных налоговых режимов,

— применения некоторых пониженных тарифов страховых взносов,

— включения в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Также от среднесписочной численности зависит способ представления отчетности в налоговые органы.

Среднесписочную численность работников часто требуется рассчитать и для производственных целей, например, в организациях с обособленными подразделениями — для расчета доли распределения прибыли в целях налогообложения между головным и обособленным подразделениями. Для этих целей показатель среднесписочной численности отдельно рассчитывают по каждому такому подразделению.

Порядок расчета среднесписочной численности за отчетный период в конфигурации «Зарплата и управление персоналом» ред. 3 соответствует п. 79.5 Указаний: определяется сумма значений среднесписочной численности работников за каждый месяц отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), и получившееся значение делится на количество месяцев в отчетном периоде (3, 6, 9, 12 соответственно).

Для проверки заполнения показателя среднесписочной численности за отчетный период рекомендуем сформировать отчет Численность и текучесть кадров за тот же период и помесячно расшифровать значение показателя Средняя численность списочного состава по полю Сотрудник либо добавить группировку строк по полю Сотрудник (см. рис. 2).

Упразднён отчет о среднесписочной численности с 01 января 2021 года

Крайний срок сдачи для действующих компаний и ИП — совпадает на дату подачи ЕРСВ: 30 января 2021 года. Но ЕРСВ за 2021 год можно подать позже: до 01.02.2021, т.к. 30.01.2021 — суббота.

Напомним! При выпадении любого из указанных сроков на выходные или праздники они в общем порядке переносятся на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если компания была создана в течение года, представить сведения она должна вместе с первым отчетом по форме ЕРСВ. Если реорганизована, — то с последним.

Количество работающих по трудовому договору имеет значение не только при расчёте налогов, но и при выборе способа подачи отчёта СЧР: бумажный или электронный. Обычно сведения о среднесписочной численности вновь созданной организации подают в бумажном виде, т.к. количество работающих, нанятых в первый же месяц, редко превышает 100 человек.

Правило статьи 80 (3) НК РФ гласит, что подавать налоговые декларации и расчёты в бумажном виде вправе только налогоплательщики, имеющие не более 100 человек. Если подходить буквально, то эта статья не должна распространяться на отчёт о среднесписочной численности, т.к. он не является налоговым. Однако налоговики настаивают на том, чтобы при количестве работающих выше 100 человек информация об их количестве тоже сдавалась в электронном формате.

На самом деле это требование особых трудностей не вызывает, учитывая, что с 2015 года плательщики страховых взносов обязаны сдавать отчётность по страховым взносам в электронной форме, уже начиная с 25 человек. То есть, если количество работников на вашем предприятии превысило 25 человек, всё равно придется оформлять электронную цифровую подпись, которой можно подписывать все отчёты.

Отчёт о количестве работающих подается в налоговую инспекцию по месту постановки на учёт: по прописке индивидуального предпринимателя или юридическому адресу ООО. Если документ оформлен на бумажном носителе, то сдать отчёт можно лично в ИФНС или по почте с описью вложения.

В данном случае акцент нужно поставить именно на слово «списочная». Для расчётов учитывают только сотрудников, которые работают по трудовым договорам. Ограничением в данной ситуации являются внешние совместители, сотрудники в декрете или учебных отпусках.

Как осуществляется расчёт средней численности, понятно даже школьникам. Если 6 месяцев в вашей компании числились 12 работников, а в другие 6 месяцев – 10 работников, то в среднем в течении года получается 11 сотрудников.

Если за подотчётный период число официальных представителей вашей фирмы оставалось неизменным (никто не устроился и никто не уволился), а также у вас нет работников на неполной ставке, то необходимо просто посчитать количество сотрудников.

Но в реальной жизни постоянно случаются кардинальные изменения: многих людей увольняют, других берут на работу на новые вакансии, многие сотрудники (особенно женщины) работают на неполной ставке. По этой причине расчёты бывают более сложными. Чтобы правильно посчитать среднесписочную численность за календарный год, нужно изучить пошаговую инструкцию, описанную ниже.

Для этого просто сложите работников за каждый отдельный день (в том числе болеющих, декретных, отпускных) и разделить полученное значение на количество дней в месяце. Аналогичным образом нужно посчитать сотрудников за каждый месяц.
Пример: В компании «Чистюля» числилось 12 сотрудников. Ещё 1 устроился 20 января. Итого, ССЧ за январь выходит:

(20 дней × 12 сотрудников + 11 дней × 13 сотрудников) / 31 день = 12,35 человек.

Вам необходимо просчитать количество часов, отработанных всеми сотрудникам. работающих на неполной ставке (за каждый отдельный месяц). Затем полученное значение требуется разделить на показатель дневной нормы часов работы (при традиционной пятидневке – 8), умноженный на количество рабочих дней за конкретный месяц.

Пример: в ООО «Чистюля» числится 4 сотрудника с неполной ставкой 50%. При этом на предприятии установлен 8-часовой рабочий день, а в месяце январь было 11 выходных и праздничных дней. За это время сотрудники отработали 320 часов.

Получим следующее: 320 часов / (8 часов × 20 суток) = 2 человека.

Отчет о среднесписочной численности отменен

Для этого следует сложить ССЧ работников с любыми ставками по рабочим дням за каждый месяц (полученные результаты округляются до целого).

Затем требуется разделить полученное значение на 12 (месяцев в году) и опять округлить.

Для составления отчётов в налоговую инспекцию численность представителей фирм обычно рассчитывается на год, поэтому нужно учитывать ССЧ с января по декабрь. Иным образом дела обстоят с документацией для пенсионного фонда и ФСС.

Чтобы подавать отчёты в Фонд социального страхования и Пенсионный фонд, обязательным является расчёт ещё одного параметра – среднесписочную численность для каждого внешнего совместителя и сотрудников, работающих на договоре гражданско-правового характера.

Это связано с тем, что представители ПФР и ФСС в обязательном порядке требуют учёта всех представителей предприятий, которые получают выплаты доходов. В данной ситуации нужно прибавить ССЧ сотрудников самой фирмы и ССЧ соучастников бизнеса. Стоит обратить внимание, что от работников ГПХ в ФСС отчисляют проценты только в том случае, если данное требование указано в личном договоре.

Для начала вам необходимо посчитать общее количество часов, отработанных внешними совместителями за первый месяц в году.

Затем нужно разделить полученный результат на значение суточной нормы рабочих часов, умноженное на число рабочих суток в указанном месяце.

Аналогичным образом следует рассчитать ССЧ неофициальных представителей компании, сложить полученные значения и разделить на количество месяце в подотчётном периоде (3, 6, 9, 12).

Пример: в компании «Чистюля» числится 6 совместителей, работающих по 2 часа ежедневно. В начале апреля 1 совместитель уволился, и до конца года в фирме работало 5 подобных представителей. За январь совместители отработали 240 часов.

Теперь рассмотрим, как рассчитывать ССЧ сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера. Для этого требуется вычислить количество работников ГПХ в каждом отдельном месяце. Затем нужно найти общую сумму и разделить полученный результат на число месяцев в подотчётном периоде.

Пример: в компании «Чистюля» с января по март по договору ГПХ работал один представитель, а затем устроился второй. До конца года количество таких сотрудников не менялось.

В итоге получим: (3 × 1 с января по март) + (9 × 2 с апреля по декабрь) = 21 человек.

Общее ССЧ сотрудников ГПХ за год: 21 / 12 месяцев = 2 человека (с учётом округления).

При расчете среднесписочной численности не нужно учитывать:

женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам.
работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, при этом они не должны работать в компании дистанционно или неполный рабочий день.
внешних совместителей,
работающие по договорам гражданско-правового характера,
учредитель, который не получает заработную плату, а получает дивиденды.

Полный перечень работников, которых не нужно учитывать с среднесписочной численности приведен в пункте 78 Указаний.

Если один и тот же сотрудник работает одновременно по трудовому договору и договору подряда, в среднесписочной численности его нужно учесть один раз.

Работников, занятых неполное рабочее время, нужно считать обособленно. Правда, это относится лишь к тем, кто переведен на неполный график по трудовому договору, штатному расписанию, либо давал письменное согласие на неполное рабочее время.

Люди, для которых сокращенное рабочее время установлено на основании закона (инвалиды, несовершеннолетние и проч.), учитываются на общих основаниях как целые единицы. Кроме того, на общих основаниях учитываются специалисты, перешедшие на неполное рабочее время не добровольно, а по инициативе работодателя.

Обособленный учет подразумевает, что каждый не полностью занятый работник учитывается в среднесписочной численности пропорционально отработанному времени. Алгоритм расчета следующий. Чтобы определить показатель за месяц, нужно взять количество человеко-часов, отработанных всеми не полностью занятыми сотрудниками в данном месяце. Важная деталь: если в рабочий день человек отсутствовал по причине болезни, отпуска или прогула, количество человеко-часов берется за предыдущий рабочий день.

Полученный результат необходимо разделить на продолжительность рабочего дня (правила ее вычисления показаны в таблице 4). В итоге получится количество человеко-дней за данный месяц.

Глядя на название формы, можно подумать, что отчет нужно сдавать только работодателям. Но Минфин РФ в своем письме говорит, что даже новые компании, у которых еще нет ни одного сотрудника, обязаны сдавать отчет в установленный срок.

Отчет должны сдавать:

ИП с работниками;
все организации;
вновь созданные организации с работниками или без.

Не сдавать в налоговую сведения может только ИП, который в течение года не нанимал ни одного сотрудника.

Среди ИП и организаций немало таких, чья деятельность началась, либо прекратилась в середине года. В такой ситуации отчетный период отработан не полностью. Тем не менее, алгоритм расчета среднесписочной численности остается прежним: сначала следует сложить показатели за каждый из месяцев периода, а затем разделить на количество месяцев данного периода. Обратите внимание: делить нужно на количество календарных, а не фактически отработанных месяцев.

Пример 4

Компания зарегистрирована в сентябре 2015 года, все сотрудники заняты полный рабочий день. Среднесписочная численность работников составила в сентябре 8, в октябре 9, в ноябре 12 и в декабре 11.

Чтобы найти среднесписочную численность за 2015 год, бухгалтер определил суммарную среднесписочную численность за все месяцы года. Она составила 40 (8 + 9 + 12 + 11). Эту цифру бухгалтер разделил на 12, так как в году 12 месяцев. Получилось, что среднесписочная численность за 2015 год равна 3,33 (40: 12 мес.), после округления принимает значение 3.

Пример 5

Индивидуальный предприниматель занимается сезонным бизнесом. В период с 1 мая по 30 сентября (5 полных месяцев) у него работало 5 человек, все заняты полный рабочий день. В остальные месяцы года сотрудников не было.

Бухгалтеру нужно определить среднесписочную численность за 9 месяцев. Для этого бухгалтер определил суммарную численность за все месяцы периода. Она составила 25 (5 + 5 + 5 + 5 + 5). Эту цифру бухгалтер разделил на 9. Получилось, что среднесписочная численность за девять месяцев равна 2,78 (25: 9 мес.), после округления принимает значение 3.

Среднесписочная численность за 2021 год форма

Показатель среднесписочной численности необходим для:

заполнения отчета «Сведения о среднесписочной численности за прошедший год» для ИФНС;
определения формы представления отчетности в налоговую инспекцию: согласно абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых предшествующий календарный год превышает 100 человек, сдают отчетность в электронном виде;
определения формы представления расчета по страховым взносам: на основании п. 10 ст. 431 НК РФ плательщики, у которых среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, представляют отчет в электронном виде;
заполнения расчета по форме 4-ФСС (поле «Среднесписочная численность работников») (п. 5.15 Порядка заполнения формы расчета по начисленными уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения, утвержденного Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381);
расчета суммы налога на прибыль, уплачиваемого по месту нахождения обособленного подразделения, если учреждение использует для расчета показатель среднесписочной численности (п. 2ст. 288 НК РФ). Доходы и расходы казенного учреждения, связанные с исполнением государственных функций, в том числе с оказанием государственных услуг, не учитываются в целях налогообложения прибыли (пп. 33.1 п.1 ст. 251, п. 48.11 ст. 270 НК РФ). Однако при реализации казенным учреждением товаров и услуг такие доходы подлежат включению в базу по налогу на прибыль организаций (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 249 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 13.07.2015 № 03-03-03/40083, направленное Письмом ФНС РФ от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12819).

Показатель средней численности работников используется для того, чтобы определить возможность применения казенным учреждением системы налогообложения в виде ЕНВД, а также чтобы узнать, не утратило ли учреждение право на применение этой системы налогообложения (пп. 1 п. 2.2, п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 07.04.2016 № 03-11-06/3/19830).

Существует несколько правил, которые определены в законодательстве РФ и ряде нормативных документов. Если их не соблюдать, вашу отчетность могут не принять и, в результате, посчитать просроченной. Вот ряд правил, которых следует придерживаться при подаче сведений о среднесписочной численности :

если среднесписочная численность за прошлый год превысила 100 человек, сведения подают исключительно в электронном виде (п. 3 статья 80 НК РФ);
декларации по НДС сдают только в электронном виде, независимо от числа, указанного в документации;
для электронной отчетности по количеству работающих для Фонда социального страхования есть лимит — 25 человек.

Также есть ряд ограничений, касающихся заполнения стандартных форм 2 и 6-НДФЛ. Они тоже должны подаваться в электронном виде в случае, если за год в компании получали доходы более 25 человек суммарно.

Для расчета среднесписочной численности следует руководствоваться Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и , № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации», утвержденными Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772.
В НК РФ понятие среднесписочной численности не определено.

В среднесписочную численность включаются только работники, для которых учреждение является основным местом работы.

Под среднесписочной численностью работников понимают число трудящихся, которые работают в организации на правах трудового договора. Причем есть ряд исключений — учитывать при оформлении документации нужно не всех. Сведения о среднесписочной численности работников подаются в строгом соответствии с правилами и по форме П-4. Ее утвердил Росстат в 2021 году в соответствии с приказом, вышедшим 22 ноября.

Три внешних совместителя работают по два часа в день пять дней в неделю. По производственному календарю в январе 2021 г. 17 рабочих дней и 136 часов (при 40-часовой рабочей неделе). Рассчитаем среднюю численность внешних совместителей.
Количество часов, отработанных внешними совместителями за январь 2019 г., — 102 ч. = (2 ч. x 17 дн. х 3 чел.).

Средняя численность внешних совместителей — 0,75 человека =102 ч / 136 ч, с округлением до десятых — 0,8 человека.

Средняя численность работников по гражданско-правовым договорам определяется так же, как и среднесписочная численность работников по трудовым договорам. При этом в расчете не участвуют ИП (пп. «б» п. 78, п. 81 Указаний).

Средняя численность за год, квартал и другой период больше месяца рассчитывается на основе средней численности за каждый месяц этого периода.