01.10.2021

Виды налогообложения для ООО в 2021

Автор: admin Транспортное право Нет комментариев

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Виды налогообложения для ООО в 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Сравнение налогов ИП и ООО в 2021 году: памятка для начинающего предпринимателя

2. Какую систему налогообложения выбрать ООО

3. Выбор системы налогообложения для ООО в 2021 году

4. Режимы налогообложения в РФ 2021

5. Инструкция по применению специальных налоговых режимов в 2021 году

6. Какие налоги платит ООО на разных системах налогообложения

Размер взносов в бюджет зависит от того, какой налоговый режим выбрала компания или ИП. Напомним варианты:

ОСНО;
УСН (спецрежим для малого и микробизнеса, его могут использовать компании и ИП);
ПСН (только для ИП);
ЕСХН (для ИП и ООО).

Ставки налогообложения на выбранном режиме будут одинаковыми для всех субъектов предпринимательства. Исключение — ОСНО, где ИП выплачивают налог на доходы в размере 13%, а ООО — 20%.

Сравнение налогов ИП и ООО в 2021 году: памятка для начинающего предпринимателя

Вторая обязательная статья расходов предприятия — страховые взносы. Все работодатели обязаны перечислять их ежемесячно с выплат заработной платы своим сотрудникам, работающим по трудовым договорам. В 2021 году для малого бизнеса действуют такие тарифы:

на пенсионное страхование — 22% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 10%, если сумма выплат больше;
на медицинское страхование — 5,1% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 5%, если сумма выплат больше;
на социальное страхование — 2,9% от размера заработной платы в пределах МРОТ, если сумма выплат больше, то взнос не платится.

ИП и компании, которые не были внесены в реестр субъектов малого и среднего бизнеса должны платить взносы по стандартной ставке — без учета величины МРОТ. Если наемные работники оформлены по гражданско-правовым договорам, то работодатель обязан делать отчисления только на пенсионное и медицинское страхование.

ИП, работающий без наемного персонала, в любом случае обязан выплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере — 40 874 рубля за год, независимо от того, велась ли деятельность ИП за прошедший период и какой доход получен. У ООО здесь преимущество — если организация в прошедшем налоговом периоде не работала и не выплачивала заработную плату сотрудникам, то и делать отчисления в бюджет не нужно.

Кроме налогов, которые оплачиваются в рамках выбранной системы, предприятие в зависимости от особенностей своей деятельности может уплачивать также:

налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
акцизный сбор;
сбор за пользование биологическими ресурсами;
транспортный налог;
торговый сбор и другие отраслевые отчисления в бюджет.

Суммы этих взносов должны рассчитываться ФНС самостоятельно, для этого используются данные из разных государственных реестров. Предпринимателю приходит уведомление с размером налога и реквизитами для оплаты.

Налог на добавленную стоимость должны уплачивать компании и ИП, которые выставляют счета с выделением данного вида сбора. В общем случае ИП на любом из спецрежимов освобождены от уплаты НДС.

ОСНО — это базовый для ИП и ООО налоговый режим. Его главное преимущество в том, что бизнес не ограничен в каких-либо сферах деятельности, организационно-правовой форме, числе сотрудников, размере доходов и т. д. При этом общая система налогообложения предполагает большой объем отчетности и отчислений в бюджет.

Предприятию не нужно специально переходить на ОСНО — система налогообложения применяется автоматически после регистрации ИП или ООО.

Налогообложение ИП и компаний на ОСНО представлено в таблице:

	ООО	ИП
Объект налогообложения	Доходы минус расходы
Налог и ставка	Налог на прибыль 20%	НДФЛ 13%
НДС	0-20%
Сферы деятельности	Нет ограничений	Есть ограничения на некоторые ОКВЭД, например, запрещено продавать некоторые подакцизные товары
Число сотрудников	Нет ограничений
Доход за год	Нет ограничений

Компании и ИП также должны оплачивать водный, транспортный, земельный и другие виды налогов, если соответствующие ресурсы используются в предпринимательской деятельности. Ставка налога утверждается в каждом регионе отдельно.

Какую систему налогообложения выбрать ООО

ЕСХН — это специальный налоговый режим, который разработан и может применяться только сельхозпроизводителями, а также предприятиями, оказывающими услуги бизнесу в отрасли растениеводства и животноводства. Также ЕСХН могут использовать ИП и ООО, занимающиеся разведением и выловом рыбы и морепродуктов. Такие предприятия могут перейти на единый сельскохозяйственный налог или использовать любой другой вариант налогообложения: применение ЕСХН — это право, а не обязанность.

Различия в налогообложении у ИП и организаций на ЕСХН представлены в таблице:

	ООО	ИП
Объект налогообложения	Разница между доходами и расходами за налоговый период
Налог и ставка	Единый сельскохозяйственный налог 6%
НДС	10-20%, можно получить освобождение от уплаты	Не является плательщиком
Сферы деятельности	Только производители сельскохозяйственной продукции и рыбные хозяйства
Число сотрудников	До 300 человек
Размер доходов	Не менее 70% доходов — от основной сферы деятельности

В перечень расходов можно внести только те, которые есть указаны в ст. 346 НК РФ.

Если планируется открытие небольшого бизнеса, где клиентами будут физические лица и предприниматели, то однозначно стоит выбрать ИП на УСН или ПСН. В этом случае минимум рисков наделать ошибок в документации и опоздать с подачей отчетности. К тому же здесь минимальная налоговая нагрузка и достаточно большой выбор видов деятельности, подпадающих под эти налоговые режимы.

Также стоит выбирать ИП на УСН или ОСНО, если работа будет связана с розничной торговлей и оказанием услуг компаниям и населению. Если бизнес наберет большие обороты, то всегда можно будет открыть ООО, а если нет, то зарегистрированное как ИП неликвидное предприятие гораздо легче закрыть или приостановить его деятельность.

Когда предприниматель хочет сразу инвестировать большие средства в развитие бизнеса и работать с крупными организациями, то необходимо выбирать вариант ООО на ОСНО.

База знаний
Как заполнить отчеты
Форматы первичных документов
Электронные трудовые книжки
Электронные больничные
Как перевести офис на удаленную работу
Что важно знать о 54-ФЗ
ЭДО и как он работает
Как ИП участвовать в тендерах
Электронный аукцион по 44-ФЗ
Что такое и как открыть спецсчет

Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом окажется более подходящим: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ.

Обложение этих двух объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ).

Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.

ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:

доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.
доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 руб.

Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «доходы».

Подробнее о применении упрощенки с объектом «доходы» читайте здесь.

Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.

Продолжим пример: при 75%-ной доле расходов от суммы доходов налог составит:

доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 руб.

В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе.

Чтобы определить, является ли система налогообложения для ООО оптимальной, не достаточно выбрать систему и просчитать потенциальную налоговую нагрузку. Придется еще провести сравнительный анализ налоговых обязательств применяемой ООО в настоящее время системы и той системы, которую он планирует использовать.

К примеру, ООО на общем режиме налогообложения уплачивает налог на прибыль, налог на имущество и НДС. С нового года фирма планирует продать часть своего оборудования и недвижимости, закупить несколько транспортных средств и заняться новым видом деятельности. При этом рассматривается возможность смены режима с ОСНО на УСН.

В такой ситуации придется не только рассчитать новую налоговую нагрузку, но и учесть потенциальные налоговые расходы, связанные со сменой направления деятельности и изменениями в составе имущества ООО.

С одной стороны, переход на упрощенку автоматически избавляет фирму от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество (за некоторым исключением, о котором мы скажем чуть ниже). Однако планируемая закупка транспорта предусматривает появление транспортного налога, величину которого необходимо также просчитать и обязательно учесть при принятии окончательного решения об изменении режима налогообложения.

Подробнее о нюансах транспортного налога читайте здесь.

Кроме того, для упрощенцев, имеющих недвижимость, есть дополнительная налоговая нагрузка в виде налога на имущество. Уплачивать этот налог работающему на УСН придется в том случае, если налоговая база по его недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости (ее можно узнать на сайте Росреестра), а само имущество попало в разработанные и утвержденные региональными властями перечни (их размещают на сайтах правительств субъектов РФ).

Об этих законодательных нюансах необходимо помнить, выбирая систему налогообложения для ООО.

Выбор системы налогообложения для ООО в 2021 году

Право на выбор системы налогообложения есть у любого ООО, если оно соответствует ограничениям, установленным для возможности применения хотя бы один из действующих спецрежимов. Несоответствие этим критериям приводит к необходимости применять общую систему — ОСНО.

Среди спецрежимов с точки зрения ограничений наиболее доступна упрощенка. Выбор в пользу УСН возможен как для уже действующего (для применения с 2022 года), так и для вновь созданного ООО. Чтобы начать работать на УСН, новой компании достаточно вовремя уведомить налоговиков. Действующему ООО для смены применяемого режима придется затратить больше усилий: проверить соблюдение условий перехода на новую систему, просчитать существующую и потенциальную налоговую нагрузку, учесть нюансы законодательства и возможность его изменений.

Можно ли применять налоговый режим — это зависит от организационно-правовой формы, выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других условий. Так, для применения УСН установлены лимиты по выручке и численности работников, стоимости основных средств, доле участия организаций в уставном капитале.

ИП оказывает в Москве бытовые услуги — ремонтирует одежду, обувь, металлические изделия и делает ключи. Его годовая выручка — 2 500 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 416,67 тыс. рублей), расходы — 1 400 тыс. рублей (в т. ч. НДС — 150 тыс. рублей), из них учитываемые при УСН — 1 300 тыс. рублей. У него один работник с зарплатой 40 тыс. рублей в месяц.

Рассмотрим 5 режимов налогообложения и определим, какой из них будет выгоднее.

На ОСНО доходы и расходы для определения налоговой базы по НДФЛ берутся без НДС. Налоговая база составит 2 083 333 — 1 250 000 = 833 333 рубля, а сумма налога 13 % от неё — 108 333 рубля. НДС к уплате составит 266 667 рублей = 416 667 — 150 000.

Определим сумму страховых взносов.

Страховые взносы за работника составят 12 × (12 392 × 30,2 % + (40 000 — 12 392) × 15,2%) = 95 265,60 рублей за год, где:

12 — количество месяцев;
12 392 — МРОТ на 2021 год;
30,2 % — совокупный тариф взносов (включая травматизм);
15,2 % — совокупный пониженный тариф взносов с выплат сверх МРОТ.

«За себя» ИП уплатит взносы в фиксированном размере — 40 874 рубля, а также «переменную» часть в ПФР — 1 % × (833 333 — 300 000) = 5 333,33 рубля.

Сумма взносов за работника и фиксированных взносов ИП «за себя» будет одинаковой во всех вариантах.

НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются для налогообложения в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 2 500 000 — 1 400 000 = 1 100 000 рублей. А сам налог 13 % от неё — 143 000 рублей. При этом НДС к уплате будет нулевым.
«Переменная» часть взносов составит 1 % × (1 100 000 — 300 000) = 8 000 руб.

Расходы для целей исчисления налога не учитываются, поэтому налоговая база равна сумме доходов — 2 500 000 рублей, а рассчитанная сумма налога равна 6 % от неё — 150 000 рублей.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 рублей. При этом налог, исчисленный при применении УСН, можно уменьшить на величину страховых взносов, но только на 50 %. В итоге сумма взносов «к зачёту» составит 75 000 рублей.

База для исчисления налога — сумма размеров потенциально возможного годового дохода по каждому из видов деятельности. В данном случае их три, по каждому из них этот размер составляет 660 000 рублей. Значит, налог составит 6 % × (660 000 × 3) = 118 000 рублей. Нельзя учитывать расходы, но с 2021 года можно уменьшить налог на величину страховых взносов за себя и работников.

«Переменная» часть взносов составит 1 % × (2 500 000 — 300 000) = 22 000 руб.

Налог можно уменьшить только на 50 %. Поэтому оплатить патент нужно в размере 59 400 рублей.

ликвидация ЕНВД
введение «промежуточных» ставок по УСН

С начала 2021 года льготы получили компании IT-сферы: ставка по налогу на получаемую ими прибыль уменьшена до 3%; увеличено число льгот по страховым взносам.

Всеми этими бонусами компания сможет воспользоваться в том случае, если у неё имеется государственная аккредитация.

Как применять УСН?

УСН заменит (с некоторыми исключениями) налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме.

Компания может рассчитать налог при УСН с доходов по ставке 6% или с доходов, уменьшенных на расходы, но по ставке 15%. Платить налог при УСН нужно по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года, сдавать отчетность – раз в год.

Условия для перехода на УСН и ее дальнейшего применения

Если у вас действующая организация или вы являетесь ИП и хотите перейти на УСН, то вы можете это сделать с начала нового календарного года. Для этого до 31 декабря текущего года нужно подать уведомление о переходе (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Чтобы перейти на УСН, нужно соответствовать следующим критериям:

доходы за текущий год – не больше 150 млн руб.;
остаточная стоимость основных средств по бухучету – не больше 150 млн руб.;
средняя численность работников – не больше 100 человек;
доля участия других организаций в вашей организации – не больше 25%, но в некоторых случаях это ограничение не действует (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
у организации нет филиалов (другие обособленные подразделения иметь можно);
организация не занимается деятельностью, для которой УСН запрещена.

Новая организация или ИП может применять УСН с момента регистрации, если подаст уведомление о переходе не позднее 30 календарных дней с даты регистрации и будет соответствовать критериям, указанным выше (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

С 2021 г. изменяются последствия несоблюдения лимита доходов и средней численности работников (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ). Организация/ИП сохраняет право на УСН, даже когда:

доходы за год или за любой отчетный период превышают 150 млн руб., но остаются в пределах 200 млн руб. (эти пороговые значения индексируются на коэффициент-дефлятор);
средняя численность работников превышает 100 человек, но остается в пределах 130 человек.

Допускать такие превышения не стоит, так как при любом из них налог на УСН все же придется уплачивать по более высокой ставке. В зависимости от объекта налогообложения ставка составит: 20% – при объекте «доходы минус расходы», 8% – при объекте «доходы».

Для какой деятельности УСН запрещена?

УСН недоступна:

банкам, страховщикам, негосударственным пенсионным фондам, инвестиционным фондам, профессиональным участникам РЦБ (подп. 2–6 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
ломбардам (подп. 7 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
тем, кто занимается производством подакцизных товаров (исключая подакцизные виноград, вина, игристое вино (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло, произведенные из винограда собственного производства) или добывает и продает полезные ископаемые (кроме общераспространенных) (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
тем, кто организует и проводит азартные игры (подп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
участникам соглашений о разделе продукции (подп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
тем, кто применяет ЕСХН (подп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
казенным и бюджетным учреждениям (подп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
иностранным организациям (подп. 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
микрофинансовым организациям (подп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
частным агентствам занятости, которые по договорам предоставляют другим организациям (ИП, физлицам) труд своих работников (подп. 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Какие налоги нужно платить на УСН?

На УСН организация должна платить (п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ):

единый налог при УСН;
НДС при импорте товаров, НДС в качестве налогового агента и в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ. В остальных случаях НДС заменяется УСН;
налог на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, прибыли КИК, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ (п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ). Также нужно платить налог на прибыль в качестве налогового агента. В остальных случаях этот налог заменяется УСН;
налог на недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости согласно ст. 378.2 НК РФ. Налог на имущество с другой недвижимости заменяется УСН;
НДФЛ в качестве налогового агента с зарплаты работников и иных выплат физлицам;
страховые взносы за работников;
другие налоги, от которых УСН не освобождает, если есть соответствующие операции или объекты обложения.

Как рассчитать налог при УСН с объектом налогообложения «доходы»?

Чтобы рассчитать налог, нужно облагаемые доходы умножить на ставку 6% (п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20, п. 1 ст. 346.21 НК РФ).

Ставка налога для некоторых налогоплательщиков может быть меньше, если власти вашего региона примут соответствующий закон (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

С 1 января 2021 г. ставка увеличивается до 8%, если организация превысила лимит доходов или средней численности работников, но не настолько, чтобы утратить право на УСН (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).

Налог можно уменьшить на страховые взносы и иные выплаты по п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ.

Как рассчитать налог при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»?

Чтобы рассчитать налог, нужно из облагаемых доходов вычесть расходы и результат умножить на ставку 15% (п. 2 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20, п. 1 ст. 346.21 НК РФ).

Перейти на уплату ЕСХН и применять этот режим могут организации-сельхозпроизводители при соблюдении определенных условий. ЕСХН освобождает от налога на прибыль (с некоторыми исключениями) и налога на имущество по недвижимости, которую организация использует в сельхоздеятельности. Налог необходимо рассчитывать с разницы между доходами и расходами организации, платить два раза в год, а отчетность нужно сдавать раз в год.

Условия для перехода на ЕСХН

Организация может перейти на ЕСХН при соблюдении одного из условий (подп. 1–4 п. 5 ст. 346.2 НК РФ):

по итогам работы за календарный год до года, в котором организация планирует подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства (включая первичную переработку из сырья собственного производства), от услуг растениеводства и животноводства составляет не меньше 70% от ее общего дохода;
является сельскохозяйственным потребительским кооперативом и по итогам работы за календарный год до года, в котором организация планирует подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от продажи сельхозпродукции, произведенной членами кооператива (включая первичную переработку из сырья, произведенного членами кооператива), от работ и услуг, которые кооператив выполнил для своих членов, составила не меньше 70% от общего дохода;
является градо- и поселкообразующей рыбохозяйственной организацией и соответствует условиям, приведенным в подп. 3 п. 5 ст. 346.2 НК РФ;
является рыбохозяйственной организацией, и средняя численность ее работников за каждый из двух календарных лет до года, в котором она подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, не превышает 300 человек. При этом доля дохода от продажи улова или рыбной продукции из этого улова за календарный год до года, в котором организация подает уведомление о переходе, составляет не меньше 70% от всего дохода.

Условия для перехода на уплату ЕСХН вновь созданных организаций приведены в подп. 5–7 п. 5 ст. 346.2 НК РФ.

Чтобы действующей организации перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Чтобы новой организации перейти на ЕСХН с момента регистрации, нужно подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты регистрации (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Условия для применения ЕСХН

ЕСХН может применять организация-сельхозтоваропроизводитель при соблюдении одного из условий (п. 1–2.1 ст. 346.2 НК РФ):

производит сельхозпродукцию, ведет ее первичную и последующую переработку и продает ее. При этом доход от продажи произведенной продукции (в том числе прошедшей первичную переработку), от оказания другим сельхозтоваропроизводителям услуг в области растениеводства и животноводства должен быть не меньше 70% от всего дохода;
оказывает сельхозпроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства (например, ведет подготовку полей, перегоняет скот и др.). Доход от реализации таких услуг должен быть не меньше 70% от всего дохода, который получает организация;
является сельскохозяйственным потребительским кооперативом, и доля дохода от продажи сельхозпродукции, произведенной членами кооператива (включая первичную переработку из сырья, произведенного членами кооператива), от работ и услуг, которые кооператив выполнил для своих членов, составила не меньше 70% от общего дохода;
является градо- и поселкообразующей рыбохозяйственной организацией и соответствует условиям, приведенным в подп. 1, абз. 3 и 4 подп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ;
является сельскохозяйственным производственным кооперативом (в том числе рыболовецкой артелью, колхозом) и соответствует условиям, приведенным в абз. 3 и 4 подп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ;
является рыбохозяйственной организацией, и численность ее работников за год – не больше 300 человек. Доля дохода от реализации улова и произведенной из него продукции должна быть не меньше 70% от всего дохода. Промысел нужно вести на собственных или зафрахтованных судах.

Для какой деятельности ЕСХН запрещен?

Нельзя применять ЕСХН (п. 6 ст. 346.2 НК РФ):

тем, кто производит подакцизные товары;
тем, кто организует и проводит азартные игры;
казенным, бюджетным и автономным учреждениям.

Какие налоги нужно платить на ЕСХН?

Организация должна платить (п. 3, 4 ст. 346.1 НК РФ):

ЕСХН;
НДС, но можно получить освобождение в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ. Если получили освобождение, то нужно будет платить НДС только при импорте товаров и в качестве налогового агента (п. 3 ст. 145, п. 4 ст. 346.1 НК РФ);
налог на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, прибыли контролируемых иностранных компаний, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ (п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ). Также нужно платить налог на прибыль в качестве налогового агента. В остальных случаях этот налог заменяется ЕСХН;
налог на имущество с недвижимости, которую организация не использует в сельхоздеятельности. Налог с имущества, задействованного в сельхоздеятельности, заменяется ЕСХН;
НДФЛ в качестве налогового агента с зарплаты работников и иных выплат физлицам;
страховые взносы за работников;
другие налоги, от которых ЕСХН не освобождает, если есть соответствующие операции или объекты обложения.

Как рассчитать ЕСХН?

С 1 января 2021 г. ЕНВД применять не получится в связи с его отменой.

Организациям, которые уже применяют ЕНВД, ФНС и Минфин в своих письмах предложили перейти на альтернативные специальные режимы налогообложения (Письмо ФНС России от 20 ноября 2020 г. № СД-4-3/19053@, Письмо Минфина России от 3 ноября 2020 г. № 03-11-11/95726).

По умолчанию с 1 января 2021 г. вас переведут на общий режим налогообложения: организации должны будут платить НДС и налог на прибыль, а ИП – НДС и НДФЛ. Если вы совмещали ЕНВД и УСН, с 1 января 2021 г. будете автоматически применять УСН по всем видам деятельности.

Чтобы перейти с 1 января на УСН с объектом налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы», до 31 декабря 2020 г. нужно подать уведомление.

ИП, у которых не больше 15 работников и доход не больше 60 млн руб. в год, по некоторым видам деятельности могут перейти на ПСН, а ИП без работников – стать самозанятыми.

При этом нет необходимости направлять уведомление в налоговый орган о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 г. нужно представить не позднее 20 января 2021 г., уплатить налог – не позднее 25 января 2021 г. (см. указанные выше письма ФНС и Минфина).

Могут ли перевод фирмы на спецрежим квалифицировать как дробление бизнеса?

Специальные налоговые режимы были введены для поддержки малого предпринимательства. Крупные организации зачастую не соответствуют критериям для применения этих режимов. Потому они в порядке реорганизации создают несколько более мелких организаций, которые спецрежимы использовать могут. При этом единственной целью реорганизации становится экономия на налогах. Такие схемы называют дроблением бизнеса, они являются противоправными (ст. 54.1 НК РФ).

Рассмотрим, какие аргументы приводят налоговые органы, чтобы доказать использование организацией подобной схемы.

Во-первых, руководство вновь созданными организациями осуществляют одни и те же лица или взаимозависимые лица. Но одного такого обстоятельства недостаточно. Налоговый орган должен доказать, что дробление бизнеса было осуществлено для уменьшения размера доходов (до 150 млн руб.), дающего право применять УСН, посредством распределения доходов между взаимозависимыми организациями (с одним учредителем, одним главным бухгалтером, общим штатом сотрудников, расчетными счетами в одном банке, едиными номерами телефонов, сайтом и др.).

Во-вторых, вновь созданные организации занимаются теми же видами деятельности, что и реорганизуемый налогоплательщик, и зарегистрированы (или фактически находятся) по одному адресу.

В-третьих, налогоплательщик до реорганизации применял специальные налоговые режимы, но должен был утратить право на них. Дробление же бизнеса позволило ему продолжить работу на этих спецрежимах.

В-четвертых, вновь созданные юрлица или вновь зарегистрированные ИП не обладают должной самостоятельностью: используют в своей деятельности транспортные средства, персонал, контрагентов, складские помещения и оборудование, торговые залы и кассовые узлы, сайты, программное обеспечение, товарные знаки и другие ресурсы реорганизованного лица; деятельность субъектов представляет собой единый производственный процесс.

В-пятых, между взаимозависимыми организациями фактически отсутствует разделение деятельности.

Приведем пример из судебной практики. Суды указали на использование взаимозависимыми организациями схемы дробления бизнеса, направленной на минимизацию налогообложения, с целью недопущения превышения предельных размеров дохода, дающих право на применение УСН. Данный вывод был сделан судом ввиду того, что была создана искусственная ситуация, при которой видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывала фактическую деятельность одного налогоплательщика. При этом отмечалось отсутствие деловой цели в создании трех организаций, которые имели расчетные счета в одном банке, справочную службу с одним номером телефона, единые сайт и рекламу. Созданные организации не имели достаточного количества трудовых ресурсов и не несли расходов, характерных для организаций, ведущих самостоятельную хозяйственную деятельность (Определение Верховного Суда РФ от 8 октября 2020 г. № 301-ЭС20-9592 по делу № А43-34833/2018).

Таким образом, ключевым моментом можно считать наличие деловой цели при дроблении налогоплательщиком своего бизнеса. Для снижения налоговых рисков рекомендуем налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы, изучить материалы судебной практики, чтобы понимать, какие обстоятельства будут свидетельствовать о наличии деловой цели при дроблении бизнеса.

\n\n

«Вмененка» была единственным доступным для ООО режимом, при котором налоговая нагрузка не зависела от реальных финансовых результатов. В 2021 году, после отмены ЕНВД, организации уже не могут платить фиксированный налог. А значит, нужно выбирать систему налогообложения, основываясь на анализе ряда параметров: доходность и рентабельности бизнеса, структура выручки, состав затрат, движение денежных потоков, нагрузка на фонд оплаты труда и т.д. Также следует учитывать региональное и местное законодательство. Так, власти субъектов РФ вправе снижать ставки единого налога по УСН, ЕСХН и налога на прибыль (в той части, которая зачисляется в их бюджет). Помимо этого, регионы и муниципалитеты устанавливают особенности уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов (в том числе могут уменьшать ставки и вводить льготы).

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов с физических и юридических лиц, закрепленный на законодательном уровне. Налоги подлежат обязательной уплате, это распространяется не только на тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, но и на обычных граждан, получающих лишь заработную плату.

Основные составляющие системы налогообложения выглядят следующим образом:

Объект налогообложения – прибыль и другие виды доходов, получение которых способствует появлению обязательства по уплате налогов.
Налоговая база – объект налогообложения, выраженный в денежном эквиваленте.
Налоговый период – временной промежуток, по завершению которого производятся расчеты, связанные с уплатой налогов, определяется налоговая база с последующим исчислением налога.
Налоговая ставка – норма, имеющая конкретный размер в соответствии с единицей налогообложения в виде прибыли, земельной площади и т. д.
Срок уплаты – дата, с наступлением которой завершается период, отведенный для уплаты налога.
регламентируют как исчисляются и уплачиваются налоги, – соблюдение конкретного порядка действий.

Существует несколько подходов к тому, как именно будут рассчитываться, и уплачиваться налоговые платежи:

ОСНО – общая система налогообложения, которая назначается по умолчанию всем, кто прошел регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или юридического лица (ЮЛ). Чтобы был выбор, необходимо в процессе регистрации ЮЛ или ИП подать заявление для перехода на другой режим налогообложения. Эта система подразумевает ведение бухгалтерской отчётности, как правило, самая не выгодная в плане величины уплачиваемых налогов, предполагает уплату НДС. Рассматривать её стоит только если среди ваших бизнес-партнёров будут преобладать контрагенты, работающие с НДС.
УСН – упрощенная система налогообложения, отличается удобством применения, с точки зрения экономической выгоды и простоты ведения отчетности.

Переход на УСН предполагает обращение к одному из двух вариантов уведомления налоговой: не позднее 30 дней после даты открытия бизнеса и тогда УСН можно будет применять сразу, в другом случае использовать УСН можно будет только с 1 января следующего года.
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, находящий применение тогда, когда виды деятельности обусловливаются производством продукции сельскохозяйственного назначения. Ключевой момент применения этого режима заключается в том, что выручка, от реализации сельхозпродукции, не должна быть менее 70%.
ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Не применяется с 2021 года.
ПСН – патентная система налогообложения, обращение к которой допустимо только индивидуальным предпринимателям с годовым доходом в пределах 60 млн. руб., обеспечивающих работой не более 15 человек.

Действие патента ограничивается одним годом и использовать его можно только в той территориально-административной единице, в кторой он выдан. При необходимости допустимо получение нескольких патентов. Заявление о переходе на патентную систему подается за 10 рабочих дней до начала работы по патенту.

Режимы налогообложения в РФ 2021

Режим	Объект	База	Период	Ставки
УСН	Доходы или доходы, уменьшенные на сумму расходов	Доходы или разница между доходами и расходами в денежном эквиваленте	Год	1-6% от величины дохода или 5-15% от доходов минус расходы. Величина может варьироваться в зависимости от конкретного региона
ЕСХН	Доходы минус расходы	Доходы минус расходы в денежном эквиваленте	Год	6% от суммы дохода минус расходы
ПСН	Доход за год, с точки зрения прогноза такого вида поступлений	Денежное выражение возможного дохода за год	Календарный год или период, обусловленный сроком действия патента	6% от суммы в виде потенциального дохода за год
ОСНО	Налог на прибыль		Налог на прибыль и имущество – 1 раз в год, НДС – квартал	Налог на прибыль – 20% или 0-30% при определенных условиях НДС – 0, 10, 20% НДФЛ – 13-30% Имущественный налог применительно к физическим лицам – до 2%, юридическим – до 2,2%
	Доходы минус расходы	Доходы минус расходы в денежном эквиваленте
	НДС
	Доход от продажи товаров, оказания услуг и т.д.;	Прибыль от продажи, проведения работ и т.д.
	НДФЛ
	Доходы физического лица	Доходы в денежном эквиваленте
	Имущественный налог
	Разного вида имущество, включая недвижимость	Эквивалент, выражающий среднюю стоимость имущества для компаний, или инвентаризационная цена для ИП.

Чтобы правильно определиться с системой налогообложения, надо учитывать следующие моменты:

вид деятельности в соответствии с определенными кодами ОКВЭД;
форма ведения предпринимательской деятельности с организационно-правовой точки зрения, например, это может быть ООО или ИП;
количество сотрудников, числящихся в штате;
стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия и используемого для достижения целей компании;
величина прибыли;
системы налогообложения, применяемые покупателями и ключевыми поставщиками;
деятельность, связанная с операциями экспорта и импорта;
нюансы налоговых режимов на уровне региона и др.

Системы налогообложения, действующие в РФ, подразделяются на 5 видов, что заставляет внимательно рассматривать плюсы и минусы каждой из них, чтобы найти наиболее подходящий вариант налогового режима. Для этого сначала рассмотрим такие аспекты:

Вид деятельности – специфика бизнеса определяет, какой режим налогообложения больше подходит. Если это ИП в сфере розничной торговли, то следует выбирать УСН, ПСН или ОСНО, а для тех, кто производит с\х продукцию, подойдет ЕСХН, ОСНО или УСН.
Организационно-правовая форма – важный параметр, оказывающий значительное влияние на процесс выбора системы налогообложения.
Наемные сотрудники – от количества рабочей силы по найму на основе зачисления в штат, зависят ограничения по выбору налогового режима. Если таких сотрудников более 15 человек, то это исключает возможность применения ПСН, а 100 человек – УСН.
Верхняя планка дохода – более 60 млн. руб. в год – нельзя применять ПСН, а 150 млн. руб. – УСН.
Налоговая нагрузка – рассчитывается после выбора режима налогообложения.

ОСНО (основной режим налогообложения) отличается трудностью ведения бухгалтерского учета. Ему присуща излишняя трудоёмкость. Использовать её стоит только если среди ваших контрагентов много тех, кто платит НДС. В иных случаях лучше сразу воспользоваться возможностью перехода на другой режим налогообложения.

Оптимальный вариант в этом плане – так называемая упрощенка (УСН), характеризуемая тем, что три налога, как это установлено в ОСНО, заменяются одним. В этом случае бюджет компании нагружается по минимальной схеме: налог приходится уплачивать лишь один раз в год. Также предприниматель получает право выбора в части определения налоговой базы: 6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Применительно к ИП интерес может представлять режим ПСН, отличающийся простотой применения. Достаточно приобрести патент на 1 год. Подобный подход избавляет от каких-либо других отчислений и исключает обязанность ведения налоговой отчетности. Со стороны предпринимателя требуется одно – своевременно платить за патент на определенные виды деятельности.

Для сельского хозяйства подойдёт ЕСХН, как оптимальный в этой ситуации. Предлагаемая система сопоставима по своим характеристикам с «упрощенкой», но с некоторыми отличиями в виду специфики такого направления деятельности.

Рассмотрим пример с предприятием, занимающимся розничной реализацией свежей выпечки с помощью собственного магазина. Начальные характеристики торговой точки этого вида следующие:

прогноз товарооборота – 700 000 руб./мес. без учета НДС;
ожидаемые расходы, связанные с приобретением продукции, арендой, заработной платой и др. – 400 000 руб./мес.;
общая площадь зала, используемого для торговли, – 40 м2;
штат сотрудников на условиях найма – 3 человека;
страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с количеством трудоустроенных людей, – 9 000 руб./мес.

Для того чтобы определиться с режимом налогообложения, проведем необходимые расчеты.

Заявление о переходе на УСН

Пошаговая инструкция по заполнению заявления на УСН. В какую ФНС подать уведомление на УСН…

Читать статью Что лучше выбрать ИП или ООО

Что лучше выбрать ИП или ООО. Ппреимущества и недостатки, особенности регистрации.

Инструкция по применению специальных налоговых режимов в 2021 году

Система налогообложения – порядок перечисления налогов в пользу государства, который установлен на уровне действующего законодательства. Каждое физическое и юридическое лицо, получающее доход, имеет определенные налоговые обязательства, заключающиеся в необходимости денежных отчислений в доход государства. При этом обязанность по уплате налогов возлагается не только на индивидуальных предпринимателей, но и на рядовых граждан, которые получают не прибыль от предпринимательской деятельности, а обычную заработную плату.

Элементы системы налогообложения:

Объект налогообложения – доход, при получении которого гражданин обретает обязательство по уплате налогов в пользу государства;
Налоговая база – суммарная величина доходов физических и юридических лиц с которой производится выплата налога;
Налоговый период – временной интервал, по завершении которого субъектами производится определение налоговой базы и последующее исчисление суммы налога, подлежащего к уплате;
Налоговая ставка – величина отчислений, приходящаяся на единицу измерения налоговой базы;
Срок уплаты – период, до которого налог должен быть оплачен;
Порядок исчисления налога.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, действующие на территории Российской Федерации, вправе применить одну из пяти систем налогообложения:

Общая (ОСНО). Это режим, который для юридического лица или ИП, прошедшего этап государственной регистрации, назначается в автоматическом порядке. Исключением является ситуация, когда подается заявление, содержащее желание перейти на одну из специальных систем. Для ведения бухучета и внесения сборов этот режим считается сложным. На ОСНО стоит обратить внимание тем, кто собирается вести оптовую торговую деятельность и среди потенциальных контрагентов в своем большинстве имеются крупные организации, работающие с НДС.
Упрощенная (УСН). Система является более «щадящей» и для многих предпринимателей становится самой выгодной, это связано с тем, что они будут уплачивать лишь один вид налога вместо трех, в отличие от ОСНО. Уплата осуществляется раз в год, что не предполагает дополнительную нагрузку на бюджет компании-новичка. При этом лицо вправе выбрать базу самостоятельно: либо 6% от всех доходов, либо 15% от разницы между доходами и расходами. Меньшая налоговая ставка не всегда будет рациональной, поэтому стоит провести расчеты заблаговременно.

Для перехода на этот порядок исчисления налогов руководитель созданной компании должен подать в налоговый орган уведомление в момент регистрации или сделать это в течение 30 дней со дня регистрации — тогда ИП или ООО будут на УСН с момента создания, или до 31 декабря — в этом случае УСН вступит в силу с 1 января следующего года.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначается только для лиц, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции. Ключевое условие, при котором может быть совершен переход на этот режим выплаты налогов, состоит в том, что выручка от ведения сельскохозяйственной работы должна быть не меньше 70%.

Если работа тесно связана с сельскохозяйственной сферой, применение ЕСХН – самый оптимальный вариант. Данная система имеет немало сходств с «упрощенкой», за исключением незначительных отклонений в связи со спецификой этого направления.
Патентная система налогообложения (ПСН). Она может быть применена только индивидуальными предпринимателями при численности персонала не более 15 человек и годового дохода менее 60 млн. рублей. Чтобы платить налоги по данному режиму налогообложения, следует в течение 10 дней с момента регистрации обратиться в налоговую инспекцию с заявлением. Патент можно получить на срок от одного до двенадцати месяцев в течение года и на ограниченной территории. Количество патентов, которые вправе получить ИП, может достигать нескольких единиц.
Налог на профессиональный доход (НПД). Этот новый самостоятельный налоговый режим предназначен для физических лиц и предпринимателей — самозанятых граждан. Применять НПД можно, если осуществляются подходящие виды деятельности, нет сотрудников, а доходы за год не более 2,4 млн руб. Уплачивается налог в размере 4% или 6% от доходов — в зависимости от того, с физ. лицами или с юр. лицами и другими ИП работал ИП на НПД.

В настоящее время в РФ функционирует 5 систем налогообложения. Каждая из них характеризуется своими нюансами. Поэтому к выбору режима следует подходить внимательно и ответственно. Рассмотрим основные моменты, которые следует проанализировать, прежде чем выбрать налоговый режим:

род деятельности (в случае изготовления сельскохозяйственной продукции можно выбрать ОСНО, УСН, ЕСХН, при ведении розничной торговой деятельности ИП можно выбрать ПСН, ОСНО, УСН, НПД);
организационно-правовая форма;
число наемных сотрудников (ПСН запрещена при наличии в штате свыше 15 работников, УСН невозможно использовать, если в организации трудится более 100 человек, ИП на НПД нельзя иметь сотрудников вообще);
предельный доход (для применения УСН установлен специальный денежный лимит, составляющий 150 000 000 руб. в годовой период, для ПСН он составляет 60 000 000 руб. за аналогичный отрезок времени, для НПД — не более 2,4 млн руб. в год);
стоимостный критерий имущества, числящегося на балансе компании;
региональные особенности налоговых режимов (по некоторым налоговым режимам региональными законами могут применяться пониженные ставки);
виды налогообложения, применяемые партнерами (клиентами, поставщиками, подрядчиками);
политика в сфере экспорта и импорта и др.

Учредители общества с ограниченной ответственностью «Колобок» решили с нуля создать собственный магазин хлебобулочных изделий. На момент открытия имеются следующие данные:

планируемый товарооборот – 750 000 руб./мес., без НДС;
предполагаемые расходы на приобретение сырья, аренду, выплату заработной платы, страхование и т. д. – 425 000 руб./мес.;
суммарная площадь торгового зала – 33 кв. м.;
количество сотрудников по найму – 4 человека;
величина страховых взносов за них – 12 000 руб./мес.

Какую систему налогообложения стоит предпочесть в этом случае? Проведем расчеты, сравнив допустимые для использования в данном случае налоговые режимы — ОСН и УСН.

Рассмотрим сначала вариант с налоговой базой — доходы. Берется 6% от доходов (750 000 руб. * 12 мес.), получается сумма в год, равная 540 000 рублей. Она также может быть сокращена на страховые взносы и пособия за сотрудников, которые были выплачены организацией, однако не больше, чем наполовину. В итоге от полученной величины отнимаем 144 000 рублей – такова сумма страховых взносов в год. Получаем 396 000 рублей. Чем больше сотрудников, тем выше величина страховых взносов. Но крайний ее лимит в этом случае – 270 000 рублей.

Если считать по принципу «доходы – расходы», то получится: 9 000 000 рублей (поступления за год) минус 5 100 000 рублей (издержки за год) = 3 900 000 рублей – налогооблагаемая база. Ее необходимо умножить на ставку, равную 15%, в итоге получится 585 000 рублей налога к уплате в год. В том случае, когда расходы больше суммы доходов, необходимо оплатить налог в размере 1% от прибыли (у нас это 90 000 рублей).

Для того, чтобы начать своё дело, хотя бы и совсем небольшое, нужны не только средства. Надо научиться соблюдать правила, познать секреты профессии и разобраться в тонкостях законодательства. Прежде всего – в системах налогообложения (СНО).

В РФ действуют 2 типа СНО: общая (ОСНО) и специальная, которая имеет разновидности. Общая является основной, и годится для всех. Те, кто работает по ней, платят НДС, НДФЛ и прочее.

Специальные режимы СНО позволяют уменьшить налоговое бремя, упростить и облегчить участь предпринимателя. Это:

УСН, или «упрощёнка»; она освобождает ИП от НДС и НДФЛ, а ООО – от НДС, налога на прибыль и имущество;
ЕНВД, или «вменёнка», расшифровывается как «единый налог на вменённый доход»; здесь тоже можно избежать уплаты НДС;
ЕСХН (единый сельхозналог);
ПСН — патентная.

Режимы СНО можно совмещать, если вы одновременно занимаетесь разными видами деятельности, но по каждому необходимо вести раздельный учёт.

И всё-таки, ИП или ООО, что выбрать?

Принципиальная разница состоит в том, что ИП есть лицо физическое, наделённое правом заниматься предпринимательской деятельностью, а ООО – юридическое. Законодательство исходит из этого непреложного факта.

Для малого бизнеса доступны обычные виды предпринимательства, плюс те, которые требуют разрешений или лицензирования. Некоторые запрещены для ИП, и, если вы хотите заняться подобной деятельностью, то сразу оформляйте ООО.

Если вы обращаетесь в ФНС через личный кабинет, зарегистрированный на её сайте, то операции ликвидации (но не через банкротство) и регистрации для вас будут бесплатными.

Но, как всегда, есть нюансы: потребуется электронная подпись (ЭЦП), а за её получение придётся заплатить 1500 руб. Если не хочется тратиться на ЭПЦ и вникать в программы, то никто не запрещает действовать по-старому, с бумажными документами. Но тогда и плата не отменится, а останется в прежних размерах.

Речь идёт о законе ФЗ № 322, о расширении его поля действия. При банкротстве банка не только ИП и физлица, но и ООО теперь имеют право получить в рамках страховки до 1,4 млн руб. Всё, что сверх того – через суд.

ИП и ООО тоже бывают плательщиками НДС, если выбрали ОСНО или ЕСХН. Сельхозпроизводители имеют право написать заявление на освобождение от налога, но это можно сделать только 1 раз. А ставка налога поднялась в этом году от 18 до 20%.

В 2021 году медицинские отчисления составят для ИП 6 844 руб. против прошлогодних 5 840.

Пенсионные зависят от величины дохода за год, но не превышают 234 832 руб.:

с 300 тыс. руб. взнос составит 29 354 руб.;
то, что свыше, добавит 1% к данной сумме.

Если вы выбрали налоговую систему ЕНВД, то придётся платить больше. Базовый коэффициент подрос до 1,915 против прежнего 1,868, то есть на 2,5%. Но зато осталась возможность уменьшить налог за счёт взносов на работников и на себя. А поскольку они тоже увеличились, то можно добиться даже уменьшения платежа.

Какие налоги платит ООО на разных системах налогообложения

ИП проще оформить, и работать легче. На начальном этапе создания бизнеса ИП предпочтительнее. А потом, если всё получится, можно зарегистрировать юридическое лицо.
Иногда сразу надо начинать с ООО, это зависит от особенностей бизнеса. Если он связан с географией или требует серьёзных инвестиций, то ИП не годится.
При разностороннем бизнесе целесообразно иметь и ИП, и ООО. Например, если часть деятельности запрещена для ИП. Или среди ваших партнёров есть как плательщики НДС, так и те, кто его не платит. Если создать ИП без НДС и ООО с НДС – все будут довольны.

Единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД) может быть установлен лишь местными законами и уместен лишь в отношении ряда видов деятельности, таким образом, выбрать этот вид налогообложения самовольно невозможно.

При ЕНВД налоговый учет ООО упрощается, благодаря освобождению от уплаты налогов на имущество и прибыль, а также НДС. Особенностью данной системы является то, что ООО платит налог не с реальной прибыли, а с вмененной, регламентируемой для каждого конкретного рода деятельности. Сроки уплаты данного налога для ООО истекают в конце каждого квартала, а базой для исчисления ЕНВД является величина вмененного дохода, ставка же составляет 15% от него.

Помимо этого, ООО выплачивает налоги с зарплатных выплат сотрудником, удерживая НДФЛ и начисляя взносы в страховой фонд.

Таким образом, выбор конкретной схемы налогообложения, прежде всего, зависит от специфики деятельности.

Начинающей организации, вне зависимости от формы собственности и рода деятельности, предпочтительна уплата налогов ООО по упрощенной системе, позволяющая сэкономить время и денежные средства. Переходить на обычную систему стоит уже утвердившимся в бизнесе фирмам.

При планировании работы в сфере предоставления услуг (неважно, парикмахерская это будет, одежное ателье или автомойка), предпочтителен вариант без НДС по причине его простоты в администрировании: вам не нужно будет готовить отчетность по НДС.

Если же предполагается сотрудничество преимущественно с юридическими лицами, стоит платить единый налог с выручки и НДС, так как заказчикам, уплачивающим НДС, гораздо выгоднее сотрудничать с плательщиком НДС – потом они могут возместить этот налог у государства. Таким образом, вам будет гораздо выгоднее работать с клиентом.

И, конечно, есть ряд специфических видов деятельности, предусматривающих использование строго ЕНВД или же единого сельскохозяйственного налога.

При открытии и развитии любого бизнеса важным вопросом является выбор системы налогообложения. Платить налоги нужно обязательно, но они не должны препятствовать достижению главной цели любого бизнеса — получению прибыли.

На сегодняшний день законодательство Российской Федерации предусматривает 5 систем налогообложения:

ОСН — общая система налогообложения;
УСН — упрощенная система налогообложения;
ПАТЕНТ — патентная система налогообложения;
ЕНВД — вмененная система налогообложения или единый налог на вмененный доход;
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Чем они отличаются и какая станет наиболее выгодной для вашего бизнеса, можно узнать в соответствующем разделе Справочной.

Кроме указанных платежей, любые организации и ИП платят страховые взносы с выплат работникам. Обычная ставка страховых взносов составляет:

22 % — на пенсионное страхование;
2,9 % — на социальное страхование;
5,1 % — на медицинское страхование.

Некоторые категории страхователей на спецрежимах имеют право на применение пониженной ставки страховых взносов. Она устанавливается в размере 20 % на пенсионное страхование. Взносы в ОМС и ФСС не уплачиваются вовсе. Право на пониженную ставку имеют:

организации и ИП на УСН с основными видами деятельности, поименованными в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ ;
ИП на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность;
ИП на ПСН

По состоянию на 2020 год для российских индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено 6 режимов налогообложения: 1 общий (ОСН) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, НПД).

Рассмотрим каждый из них более подробно.

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

ОСН является самым тяжелым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчетности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка) – специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определенных видов деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг населению).

Главной особенностью ЕНВД является то, что при исчислении и уплате налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД считается исходя из размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством.

Обратите внимание! 2020 год — последний для применения ЕНВД. С 01.01.2021 этот режим отменяется. Но уже в 2020 году применять его не смогут организации и ИП, которые занимаются продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке: обуви, лекарственных препаратов, а также одежды и аксессуаров из натурального меха. Кроме того, ЕНВД перестанет действовать с начала 2020 года в Пермском крае — так решили местные законодатели.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%.

Как и любой другой специальный режим, ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить все основные налоги общей системы налогообложения: НДС, налог на имущество и НДФЛ.

[3]